Déliberation - 1. Annexe RBF tampon

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Déliberation - 1. Annexe RBF tampon Document publié le Jeudi 21 décembre 2023 par la commune de Bouchemaine. Lien du pdf (Déliberation - 1. Annexe RBF tampon)Thèmes du document : Budget, Banque, Investissement et développement économique, Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 1

RÉGLEMENT BUDGETAIRE ET FINANCIER

(RBF)

Adopté par délibération du Conseil Municipal n°2023-1 du 21 décembre 2023Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 2

REGLEMENT BUDGETAIRE ET FINANCIER DE LA COMMUNDE D BOUCHEMAINE (RBF)

Introduction

Dans le cadre du passage à la norme M57, au 1er janvier 2024, la Ville de Bouchemaine a l’obligation de se doter d’un règlement budgétaire et financier.

Ce règlement a pour objet de détailler des protocoles budgétaires et comptables que l’ensemble des collaborateurs devra respecter.

Ces règles et procédures ont pour but de sécuriser le processus budgétaire tout en respectant les obligations comptables notamment imposées par la nomenclature M57, par le CGCT : code général des collectivités territoriales ou par d’autres dispositions législatives ou règlementaires (loi organique relative aux lois de finances du 1er août 2001, décret n°2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique…)

Ce règlement constitue également un outil pour les services afin d’améliorer et optimiser leurs pratiques comptables.

Il s’applique au Budget Principal de la ville et à ses budgets annexes existants (AACC) et à venir.

Le règlement sera amené à évoluer en fonction des modifications législatives et

règlementaires.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 3

Table des matières

1 LE PROCESSUS BUDGETAIRE .................................................................................................................... 5

1.1 Définition du budget primitif ........................................................................................................... 5

1.1.1 Le débat d’orientation budgétaire (DOB) ................................................................................ 5

1.1.2 Le calendrier des actions à mener jusqu’au vote du budget ................................................... 6

1.1.3 La préparation et le vote du budget primitif ........................................................................... 6

1.1.3.1 La phase de préparation du budget primitif ........................................................................ 6

1.2 La gestion pluriannuelle .................................................................................................................. 8

1.2.1 La définition des AP ou AE et des CP ....................................................................................... 8

1.2.2 Le vote des AP ou AE et des CP ............................................................................................... 8

1.3 Le budget Supplémentaire (BS) et les Décisions modificatives(DM) ............................................... 8

1.4 Le compte de gestion ...................................................................................................................... 9

1.5 Le compte administratif (CA) ........................................................................................................... 9

1.6 Le Compte Financier Unique (CFU) ................................................................................................. 9

2 L’EXECUTION BUDGETAIRE .................................................................................................................... 11

2.1 Les grandes classes de recettes et de dépenses............................................................................ 11

2.1.1 Les recettes de fonctionnement ............................................................................................ 11

2.1.2 Le pilotage des charges de personnel ................................................................................... 11

2.1.3 Les subventions de fonctionnement accordées .................................................................... 12

2.1.4 Les autres dépenses de fonctionnement .............................................................................. 12

2.1.5 Les recettes d’investissement ................................................................................................ 12

2.1.6 Les dépenses d’investissement ............................................................................................. 13

2.1.6.1 Dépenses d’investissement « courant » ............................................................................ 13

2.1.6.2 Dépenses d’investissement « PPI » ................................................................................... 13

2.1.7 L’annuité de la dette .............................................................................................................. 13

2.2 La comptabilité d’engagement - généralités ................................................................................. 14

2.2.1 L’engagement de dépenses ................................................................................................... 14

2.2.2 Le circuit de l’engagement ..................................................................................................... 14

2.2.3 L’engagement des recettes .................................................................................................... 15

2.2.4 La signature des bons de commande .................................................................................... 15

2.2.5 La gestion des tiers ................................................................................................................ 15

2.3 Enregistrement des factures.......................................................................................................... 15

2.3.1 La gestion du « service fait » ................................................................................................. 16

2.3.2 La liquidation et le mandatement ou l’ordonnancement ...................................................... 16

2.3.3 Le délai global de paiement................................................................................................... 17Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 4

2.4 La gestion des recettes .................................................................................................................. 18

2.4.1 Les recettes tarifaires et leur suivi ......................................................................................... 18

2.4.1.1 Vote des tarifs .................................................................................................................... 18

2.4.1.2 Les régies d’avances........................................................................................................... 18

2.4.1.3 La régie de recettes............................................................................................................ 19

2.4.1.4 Le suivi et le contrôle des régies ........................................................................................ 19

2.4.1.5 Obligations du régisseur .................................................................................................... 19

2.4.2 Encaissements sur le P503 .................................................................................................... 19

2.4.3 Les annulations de recettes ................................................................................................... 20

2.4.4 Le suivi des demandes de subvention à percevoir ................................................................ 20

2.5 La constitution des provisions ....................................................................................................... 20

2.6 Les opérations de fin d’exercice..................................................................................................... 21

2.6.1 La journée complémentaire .................................................................................................. 21

2.6.2 Le rattachement des charges et des produits........................................................................ 21

2.6.3 Le report de crédits d’investissement ................................................................................... 22

3 LA GESTION DU PATRIMOINE ................................................................................................................ 23

3.1 La tenue de l'inventaire ................................................................................................................. 23

3.2 L’amortissement ............................................................................................................................ 24

3.3 La cession de biens mobiliers et biens immeubles........................................................................ 24

3.4 Concordance Inventaire ordonnateur/comptable......................................................................... 24

4 LA GESTION DE LA DETTE ...................................................................................................................... 25

4.1 L’emprunt ....................................................................................................................................... 25

4.2 Les garanties d’emprunt ................................................................................................................ 25

5 LE CONTROLE DES COLLECTIVITES TERRITORIALES EXERCE PAR LA COUR DES COMPTES (CRC) .......... 26

5.1 Le contrôle juridictionnel............................................................................................................... 26

5.2 Le contrôle non juridictionnel ....................................................................................................... 26

6 CYCLE BUDGETAIRE ET GLOSSAIRE ........................................................................................................ 28Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 5

1 LE PROCESSUS BUDGETAIRE

1.1 Définition du budget primitif

Le budget est l'acte par lequel le conseil municipal prévoit et autorise les recettes et les dépenses d'un exercice :

- en dépenses : les crédits votés sont limitatifs ; les engagements ne peuvent être validés que si des crédits ont été mis en place ;

- en recettes : les crédits sont évaluatifs ; les recettes réalisées peuvent être supérieures aux prévisions.

Le budget comporte deux sections : la section de fonctionnement et la section d'investissement. Chacune des sections est présentée en équilibre en dépenses et en recettes.

Le budget est constitué de l’ensemble des décisions budgétaires annuelles ou pluriannuelles se déclinant en budget primitif (BP), budget supplémentaire (BS) et décisions modificatives (DM).

En vertu du principe de non-affectation, la prévision et/ou l’encaissement des recettes ne

peuvent justifier de l’octroi de crédits supplémentaires en dépenses.

Les prévisions du budget doivent être sincères, toutes les dépenses et toutes les recettes obligatoires et prévisibles doivent être inscrites, elles ne sont ni sous-estimées, ni surestimées.

1.1.1 Le débat d’orientation budgétaire (DOB)

Le débat d’orientation budgétaire (DOB) est obligatoire pour les communes de plus de 3 500 habitants depuis la loi du 6 février 1992 relative à l’administration territoriale de la République.

Dans les deux mois précédant le vote du budget, le Maire doit présenter au conseil municipal un rapport d’orientations budgétaires (ROB) devant donner lieu à débat. Celui-ci doit faire l’objet d’une délibération distincte de celle du budget primitif.

Le débat d’orientation budgétaire est accompagné d’un rapport d’orientation budgétaire (ROB).

Ce rapport comporte :

• Les orientations budgétaires envisagées portant sur les évolutions prévisionnelles des dépenses et des recettes, en fonctionnement comme en investissement. Sont notamment précisées les hypothèses d’évolution retenues pour construire le projet de budget en matière de concours financiers, de fiscalité, de tarification, de subventions, ainsi que les principales évolutions des relations financières entre la Ville et Angers Loire Métropole ;

• L’évolution des dépenses réelles de fonctionnement ;

• La présentation des engagements pluriannuels, notamment les orientations envisagées en matière de programmation d’investissement comportant une prévision des dépenses et recettes. Le rapport présente, le cas échéant, les orientations en matière d’autorisation de programme ;

• Des informations relatives à la structure et la gestion de l’encours de la dette. Elles présentent notamment le profil de l’encours de la dette que vise la collectivité pour la fin de l’exercice auquel se rapporte le projet de budget ;

• La structure des effectifs et son évolution prévisionnelle ainsi que celle des dépenses de personnel pour l’exercice budgétaire.

Le DOB a vocation à renforcer la démocratie participative en instaurant une discussion au sein de l’assemblée délibérante sur les évolutions de la situation financière de la collectivité.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 6

1.1.2 Le calendrier des actions à mener jusqu’au vote du budget

Le budget est prévu pour la durée d'un exercice qui commence le 1er janvier et se termine le

31 décembre. Il peut être adopté jusqu'au 15 avril de l'exercice auquel il s'applique (ou jusqu'au

30 avril l'année du renouvellement du conseil municipal en application du L.1612-2 du CGCT).

Par dérogation, le délai peut également être repoussé au 30 avril lorsque les informations

financières communiquées par l’Etat parviennent tardivement aux collectivités locales.

Afin de permettre une planification et un engagement des opérations de travaux dès le 1er janvier de l’exercice, la Ville de Bouchemaine, a jusqu’à présent choisi de voter son budget N antérieurement au 31 décembre N-1. Par conséquent, le calendrier budgétaire prévisionnel est le suivant :

Directions

opérationnelles

Maire et Adjoints

Direction Générale

Directeurs

Conseil Municipal

Fin Août/ début

Septembre N-1

Note de cadrage

budgétaire

Septembre et

octobre N-1

Inscription des

propositions budgétaires

Octobre à

Novembre N-1 Réunions budgétaires

Novembre N-1 Arbitrages budgétaires

Vote du Rapport

d’Orientations

Budgétaires

Décembre N-1

Calcul de l’équilibre

budgétaire, rédaction des

annexes, délibérations et

rapport de présentation

Vote du budget primitif

Le calendrier présenté ci-dessus peut être modifié sous réserve du respect des échéances légales, ainsi que le calendrier des Conseils Municipaux.

Le service finances est garant du respect du calendrier budgétaire. Après accord de la Direction Générale des Services, elle détermine les périodes durant lesquelles les directions opérationnelles transmettent leurs propositions budgétaires.

1.1.3 La préparation et le vote du budget primitif

1.1.3.1 La phase de préparation du budget primitif

Les directions et services opérationnels préparent, sur la base de tableaux transmis par le service finances leurs prévisions budgétaires conformément à la lettre de cadrage, en lien avec le service finances et la direction générale des services.

Ils évoquent avec leurs élus référents leurs prévisions budgétaires.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 7

La présentation de ces prévisions est faite lors des entretiens budgétaires, en présence du Maire, de l’adjointe en charge des finances, de la Direction générale des services, de la direction du service opérationnel et du service des finances.

Une proposition de budget est présentée en Bureau municipal pour validation.

A compter du 1er janvier 2024, la ville appliquera la nomenclature comptable M57 qui comporte un double classement des opérations, par nature et par fonction. Le classement des opérations par nature se divise en deux catégories : les dépenses et les recettes. Le classement des opérations par fonction permet d’établir une distinction des recettes et des dépenses selon leur destination ou leur affectation. Il est obligatoire pour les collectivités de plus de 3 500 habitants.

Lorsque que le budget est voté par nature, il est assorti d’une présentation croisée par fonction ; lorsqu’il est voté par fonction, il est assorti d’une présentation croisée par nature.

La ville de Bouchemaine vote son budget par nature. Sa présentation est donc complétée par une présentation fonctionnelle.

Le budget est également sous-divisé en chapitres et articles. La ville de Bouchemaine vote son budget par chapitre en fonctionnement et par opération en investissement.

Le budget est établi en deux sections comprenant chacune des dépenses et des recettes (article L.2311-1 du CGCT).

La section de fonctionnement regroupe essentiellement les dépenses de gestion courante, les dépenses de personnel et les intérêts de la dette, les dotations aux amortissements ; elle dispose de ressources définitives et régulières composées principalement du produit de la fiscalité locale, des dotations reçues de l’Etat et de produits des services communaux.

La section d’investissement retrace les opérations qui affectent le patrimoine de la commune et son financement ; on y retrouve en dépenses : les opérations d’immobilisations, le remboursement de la dette en capital et en recettes : les subventions de l’Etat, des collectivités territoriales, de l’Europe, le Fonds de compensation de la TVA et aussi les nouveaux emprunts.

Le budget contient des annexes présentant notamment la situation patrimoniale ainsi que divers engagements de la collectivité.

Le budget primitif est accompagné d’un dossier de présentation transmis aux élus membres du conseil municipal.

Le budget doit être voté en équilibre réel. Les ressources propres définitives doivent

impérativement permettre le remboursement de la dette. En vertu de cette règle, la section de

fonctionnement doit avoir un solde nul ou positif. La collectivité ne peut pas couvrir ses charges

de fonctionnement par le recours à l’emprunt.

Le budget est exécutoire dès publication et transmission au représentant de l'État dans le département mais uniquement à partir du 1er janvier de l’exercice auquel il s’applique.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 8

1.2 La gestion pluriannuelle

1.2.1 La définition des AP ou AE et des CP

La nomenclature budgétaire et comptable M57 prévoit la possibilité de recourir à la procédure de gestion par autorisation de programme (AP) pour les dépenses d’investissement et par autorisation d’engagement (AE) pour les dépenses de fonctionnement.

Cette modalité de gestion permet à la commune de ne pas faire supporter à son budget annuel l’intégralité d’une dépense pluriannuelle, mais les seules dépenses à régler au cours de l’exercice.

Les autorisations de programme (AP) et les autorisations d’engagement (AE) constituent la limite supérieure des dépenses qui peuvent être engagées. Ces autorisations portent sur les grandes priorités municipales.

Les crédits de paiement (CP) correspondent à la limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées pendant l’année pour la couverture des engagements contractés dans le cadre des autorisations de programme ou d’engagement correspondantes.

1.2.2 Le vote des AP ou AE et des CP

L’assemblée délibérante est compétente pour voter, réviser ou annuler les AP/AE.

Selon l’article R2311.9 du CGCT, les autorisations de programme ou d'engagement et leurs révisions éventuelles sont présentées par le Maire. Elles sont votées par le conseil municipal, par délibération distincte, lors de l'adoption du budget de l'exercice ou des décisions modificatives.

Seul le montant global de l’AP/AE fait l’objet d’un vote. Une annexe budgétaire retrace le suivi pluriannuel de ces autorisations.

Dans tous les cas, une délibération annuelle relative aux AP/AE sera présentée à l’approbation du conseil municipal à l’adoption du budget. Cette délibération présentera d’une part un état des AP/AE en cours et leurs éventuels besoins de révisions et d’autre part la création de nouvelles AP/AE et les opérations y afférentes.

Les autorisations de programme ou d’engagement demeurent valables sans limitation de durée jusqu’à ce qu’il soit procédé à leur annulation.

1.3 Le budget Supplémentaire (BS) et les Décisions modificatives(DM)

Le budget supplémentaire est une décision modificative particulière qui a pour objet d’intégrer les résultats antérieurs reportés ainsi que les restes à réaliser.

La décision modificative s’impose dès lors que le montant d’un chapitre ou d’une opération préalablement voté doit être modifié.

Les décisions modificatives concernent également des transferts équilibrés entre chapitres

budgétaires.

L’instruction comptable et budgétaire M57 permet de disposer de plus de souplesse budgétaire puisqu’elle autorise le Conseil Municipal à déléguer au maire la possibilité de procéder à desRèglement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 9

mouvements de crédits de chapitre à chapitre, à l’exclusion des crédits relatifs aux dépenses de personnel, dans la limite de 7,5 % du montant des dépenses réelles de chacune des sections (article L. 5217-10-6 du CGCT). Dans ce cas, le maire informe l’assemblée délibérante de ces mouvements de crédits lors de sa plus proche séance.

Le service finances recense les demandes de crédits complémentaires proposées et motivées par les gestionnaires de crédits. Ces demandes nouvelles sont arbitrées en dernier ressort par le Maire et l’élu en charge des Finances.

Le vote des décisions modificatives est effectué selon les mêmes modalités que le vote du budget primitif. L’équilibre sur chacune des sections est notamment impératif.

1.4 Le compte de gestion

Le compte de gestion est présenté par le comptable public. Il correspond au bilan (actif / passif) et au compte de résultat (dépenses et recettes de fonctionnement et d’investissement) de la collectivité et rassemble tous les comptes mouvementés au cours de l'exercice. Il est remis par le comptable au plus tard le 1er juin de l’année suivant l’exercice budgétaire considéré.

Le conseil municipal entend, débat et arrête les comptes de gestion (budget principal et budgets

annexes) avant le compte administratif.

1.5 Le compte administratif (CA)

Le compte administratif présente les résultats de l’exécution budgétaire d’un exercice. Il compare à cette fin :

• les montants votés se rapportant à chaque chapitre et article du budget ; • le total des émissions de titres de recettes et de mandats sur chaque subdivision du budget y compris les mandats ou titres de rattachement.

Il fait apparaître :

• les restes à réaliser de dépenses et recettes par section (rattachements en fonctionnement, reports en investissement) ;

• les résultats de l'exercice budgétaire (déficit ou de l'excédent réalisé de chacune des deux sections).

Il comprend les annexes obligatoires et doit être concordant avec le compte de gestion

présenté par le comptable public.

Il est proposé au vote du conseil municipal au plus tard le 30 juin de l’année suivant l’exercice budgétaire considéré. Le Maire présente le compte administratif mais ne prend pas part au vote. A Bouchemaine, le vote du compte administratif N-1 intervient lors de la même séance que le vote du budget supplémentaire.

Le conseil municipal entend, débat et arrête le compte administratif après le compte de

gestion.

1.6 Le Compte Financier Unique (CFU)Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 10

Actuellement en expérimentation, le compte financier unique (CFU) a vocation à être généralisé à partir de l’exercice 2024 si le législateur le décide ainsi (au vu du bilan d’expérimentation que le Gouvernement remettra au Parlement en novembre 2023).

Sa mise en place vise plusieurs objectifs :

- simplifier les processus administratifs entre l’ordonnateur et le comptable, - favoriser la transparence et la lisibilité de l’information financière, - améliorer la qualité des comptes.

Ainsi, le CFU permettra de mieux éclairer les assemblées délibérantes, par la mise en exergue d’informations clés comme le taux d’épargne nette ou la capacité de désendettement, indicateurs de référence pour apprécier la situation financière d’une collectivité. Les données d’exécution budgétaire sont également au cœur de ce CFU, et y sont complétées d’une vision patrimoniale (biens immobilisés, créances, dettes).

Le déploiement du CFU s’inscrit dans la démarche de dématérialisation de l’ensemble des documents budgétaires (budgets primitifs, budgets supplémentaires, décisions modificatives) : cette dématérialisation est, avec le passage à la nomenclature M57, un préalable à l’instauration du CFU.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 11

2 L’EXECUTION BUDGETAIRE

2.1 Les grandes classes de recettes et de dépenses

La circulaire NOR/INT/B/O2/00059C du 26 février 2002, rappelle et précise les règles d'imputation des dépenses du secteur public local telles qu'elles sont fixées par les instructions budgétaires et comptables.

Les dépenses ont le caractère d'immobilisations (dépenses d’investissement) si elles ont pour effet une augmentation de la valeur d'un élément d'actif ou une augmentation notable de sa durée d'utilisation.

Ainsi, les dépenses à inscrire à la section d'investissement comprennent essentiellement des opérations qui se traduisent par une modification de la consistance ou de la valeur du patrimoine de la collectivité : achats de matériels durables, construction ou aménagement de bâtiments, travaux d'infrastructure (voirie, réseaux divers).

Inversement, sont imputées en fonctionnement les dépenses qui concernent le quotidien de la gestion municipale : fournitures courantes, prestations récurrentes qui n’améliorent pas la valeur des investissements, des biens possédés par la Commune.

La difficulté réside dans l’interprétation de ce que sont les dépenses de gros entretien, d’amélioration. Car dès lors que l’on prolonge la durée de vie d’un bien, qu’on l’améliore, qu’on augmente sa valeur, l’imputation en investissement s’impose.

2.1.1 Les recettes de fonctionnement

Les recettes de fonctionnement comprennent notamment, des prestations facturées sur la base de tarifs définis par délibération, des impôts et taxes, et des aides de l’Etat (DGF…) ou de la CAF.

La prévision de recettes est évaluative, l’ordonnancement des recettes peut donc être supérieur aux prévisions. Cependant, dans le cadre des principes de prudence et de sincérité budgétaire, les recettes de fonctionnement ne doivent pas être surévaluées, ni sous-évaluées.

Les recettes issues des tarifs doivent être évaluées au regard des réalisations passées et de

l’évolution des tarifs.

En vertu du principe de non-affectation, la prévision et/ou l’encaissement des recettes ne

peuvent justifier de l’octroi de crédits supplémentaires en dépenses.

2.1.2 Le pilotage des charges de personnel

Chaque année, une évaluation de l’évolution de la masse salariale liée au Glissement Vieillesse Technicité (GVT) est menée dans le cadre des avancements de grade et promotions internes, des avancements d’échelons et des nominations suite à des concours ou examens professionnels. Cette étude s’inscrit dans le cadre d’une enveloppe budgétaire définie préalablement par les élus.

Afin d’assurer un suivi de la masse salariale, le service Ressources Humaines a mis en place des tableaux de bord.

Le tableau des effectifs tenu à jour par le service des Ressources Humaines est annexé au budget.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 12

Les données de paie sont envoyées chaque mois au Centre de Gestion, qui assure en retour la réalisation des bulletins de paie et des états pour l’enregistrement des salaires et des charges comptablement.

Le mandatement de la paie et l’envoi des bordereaux sont réalisés par le service des Finances.

2.1.3 Les subventions de fonctionnement accordées

Une subvention est un concours financier volontaire et versé à une personne physique ou morale, dans un objectif d’intérêt général et local.

Les subventions de fonctionnement correspondent aux prévisions de l’article par nature 6574 « subventions de fonctionnement aux associations et autres personnes de droit privé ». Les autres subventions (allouées aux personnes morales de droit public, contributions obligatoires…) sont classées dans la catégorie « dépenses courantes de fonctionnement »

Les subventions de fonctionnement ne peuvent pas être accordées sans crédits préalablement votés au chapitre concerné, ni sans délibération individualisant l’attribution de la subvention. Toutes les associations subventionnées doivent par ailleurs avoir signé un contrat d’engagement républicain.

Les subventions supérieures à 23 000 euros doivent obligatoirement faire l’objet d’une

délibération distincte du budget et d’une convention définissant les conditions d’octroi.

La Direction des Relations Associatives, Culturelles, Touristiques et Européennes (DRACTE) se charge du suivi des subventions de fonctionnement et à ce titre :

 elle analyse et synthétise les informations collectées dans les dossiers de demande de subventions transmis par les associations,

 elle vérifie que les associations subventionnées ont signé un contrat d’engagement républicain,

 elle établit, avec le support de la Direction des Ressources, le chiffrage des demandes de subventions ; ce chiffrage est fait à l’appui d’un tableau de critères qui permet d’attribuer un nombre de points à chaque demandeur, la valeur du point, fixée par les élus, permet ensuite de chiffrer un montant de subvention,

 elle prépare, avec l’appui des autres directions, pour les subventions relevant des autres domaines, un document de synthèse soumis à l’arbitrage des élus en bureau municipal.

La direction de la DRACTE prépare ensuite la délibération qui sera soumise au vote du conseil municipal et l’annexe budgétaire correspondante.

2.1.4 Les autres dépenses de fonctionnement

Les dépenses courantes correspondent aux charges à caractère général (chapitre 011), aux

charges de gestion courantes hors subventions (chapitre 65 hors 6574…) et aux atténuations

de produits (chapitre 014).

2.1.5 Les recettes d’investissement

Les recettes d’investissement sont composées des ressources propres définitives (FCTVA…), des subventions d’équipement, des recettes d’emprunt, des cessions patrimoniales et de l’autofinancement dégagé par la section de fonctionnement.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 13

En vertu du principe de non-affectation, la prévision et/ou l’encaissement des recettes ne peuvent justifier de l’octroi de crédits supplémentaires en dépenses.

L’autofinancement dégagé par la section de fonctionnement pour le financement de la section d’investissement correspond en prévision à la somme du virement de la section de fonctionnement (nature 021/023), des dotations aux amortissements et des provisions (chapitre 040/042).

Les éventuelles recettes d’emprunt assurent le financement complémentaire de la section

d’investissement (à l’exception du remboursement en capital de la dette).

2.1.6 Les dépenses d’investissement

2.1.6.1 Dépenses d’investissement « courant »

Lors de la préparation budgétaire, chacun des services soumet ces besoins en matière d’investissement qui font ensuite l’objet d’arbitrage. Les dépenses d’investissements sont composées des travaux sur les bâtiments de la Commune, des études aboutissant à des travaux, les travaux de création de voirie hors champ ALM, SIEML, et les achats de matériel informatique, mobilier, de véhicule et matériel divers.

Les demandes de travaux sur les bâtiments font l’objet de pré-arbitrages en amont.

2.1.6.2 Dépenses d’investissement « PPI »

Les dépenses d’investissement sont également pilotées dans le cadre d’une prospective financière et d’un Plan Pluriannuel d’Investissement (PPI) qui couvrent la durée du mandat. La prospective et le PPI sont arbitrés en bureau municipal lors d’une phase préparatoire à la construction du budget lui-même.

Ces dépenses sont imputées sur des comptes de la classe 2.

2.1.7 L’annuité de la dette

L’annuité de la dette correspond au remboursement des emprunts en capital (chapitre 16) et intérêts (articles 66111 et 66112). L’annuité de la dette est une dépense obligatoire de la Commune.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 14

2.2 La comptabilité d’engagement - généralités

L’article L. 2342-2 du CGCT oblige l’ordonnateur à tenir une comptabilité des dépenses engagées.

La notion d’engagement comptable permet de garantir qu’aucune décision de nature financière n’est autorisée en l’absence de crédits budgétaires et ainsi d’assurer le respect par la collectivité de ses engagements auprès des tiers.

Sur le plan juridique, un engagement est un acte par lequel la commune crée ou constate à son encontre une obligation qui entraînera une charge (engagement juridique). Il résulte de la signature d’un contrat, d’une convention, d’un simple bon de commande, d’une lettre de commande, etc.

L’engagement préalable est obligatoire dans l’application financière en dépenses, quelle que soit la section (investissement ou fonctionnement). Il permet de constater l’engagement juridique et de réserver les crédits correspondants ; il précède la signature d’un contrat ou d’une convention, ainsi que l’envoi des bons de commande aux fournisseurs.

L’engagement permet de répondre à trois objectifs essentiels :

• vérifier l’existence de crédits sur les bonnes lignes budgétaires ; • rendre compte de l’exécution du budget ;

• générer les opérations de clôture (rattachement des charges et produits à l’exercice et détermination des restes à réaliser et reports)

2.2.1 L’engagement de dépenses

L’engagement en dépenses dans l’application financière doit toujours être antérieur à la livraison des fournitures ou au démarrage des prestations. A titre exceptionnel, et uniquement en cas d’urgence, l’engagement peut être effectué concomitamment.

Par extension de ce principe, le bon de commande ne doit pas être émis : • après l’exécution des prestations ;

• après la réception d’une facture (hors versements d’acomptes, réservations, etc.).

Dans le cadre des marchés publics, l’engagement juridique de la Commune est manifesté par le courrier de notification, ou, pour les marchés de travaux, par l’envoi d’un ordre de service.

Hors marchés publics, l’engagement juridique de la Commune est matérialisé par un bon de

commande, accompagné, s’il y a lieu, de pièces complémentaires telles que devis, contrat,

convention…

Il est constitué des trois éléments suivants : un montant prévisionnel de dépenses, un tiers

concerné par la prestation et une imputation budgétaire (article, fonction, opération, service).

2.2.2 Le circuit de l’engagement

Le circuit de validation des engagements des bons de commande est dématérialisé. Il est défini

de la manière suivante :

- Transmission du devis, bon de commande (scanné ou papier, non signé),

- Saisie de la commande par le service finances,

- Après contrôle de la disponibilité budgétaire, engagement de la dépense par le service

financesRèglement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 15

- Signature de la commande par l’ordonnateur ou les personnes ayant délégation par le

service concerné,

- Envoi du bon de commande engagé et signé aux entreprises par le service concerné.

2.2.3 L’engagement des recettes

A ce jour, l’engagement des recettes n’a pas été rendu obligatoire. Il est cependant à noter que toutes les subventions reçues sont engagées.

2.2.4 La signature des bons de commande

Madame le Maire, les adjoints sont les élus habilités à signer les bons de commande relatif à leur secteur.

Pour faciliter le fonctionnement de la collectivité, Madame le Maire délègue par arrêté la signature de bons de commande selon un plafond qu’elle définit.

Les agents concernés par cette délégation sont les suivants :

 le Directeur Générale des Services,

 la Directrice des Relations Associatives, Culturelles Touristiques et Européennes,  le Directeur des Services Techniques et Urbanismes,

 le Directeur des Solidarités, de l’Education et de la Jeunesse,

 les responsables du service bâtiments, du service espaces publics.

2.2.5 La gestion des tiers

La qualité de la saisie des données des tiers est une condition essentielle à la qualité des comptes de la Commune. Elle impacte directement la relation au fournisseur et à l’usager et fiabilise le paiement et le recouvrement.

La création des tiers dans l’application financière est effectuée par le service finances et dans le respect de la procédure de saisie des tiers.

La création d’un tiers est conditionnée par la transmission, a minima :

- de l’adresse ;

- d’un relevé d’identité bancaire ou postale ;

- du n° SIRET ;

- pour un particulier : son identification par nom, prénom, adresse, date de naissance, …

2.3 Enregistrement des factures

La Commune soutient l’effort de dématérialisation exprimé dans l’ordonnance n°2014- 697 du 26 juin 2014 et, depuis le 1er janvier 2020, l’utilisation obligatoire pour toute entreprise/société de la facture sous forme électronique, via l’utilisation du portail internet Chorus Pro du Ministère des Finances.

Depuis le 1er janvier 2020, toute facture adressée à un acheteur public doit être dématérialisée et déposée sur la plate-forme CHORUS. Chorus Pro est la solution mutualisée de facturation électronique qui a été mise en place pour tous les fournisseurs de la sphère publique.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 16

Un connecteur a été installé entre CHORUS PRO et l’application comptable COSOLUCE ce qui permet de transférer automatiquement les factures de CHORUS PRO vers COSOLUCE.

Actuellement, si un fournisseur ne dépose pas ces factures via le portail CHORUS PRO, le service finances lui adressent un mail pour lui rappeler l’obligation de dépôt sur le portail.

Lors de dépôts de factures sur le portail chorus pro, les fournisseurs doivent uniquement indiquer le numéro INSEE de la collectivité.

Les factures papiers sont enregistrées sur COSOLUCE par le service finances.

2.3.1 La gestion du « service fait »

Le constat et la certification du « service fait » sont les étapes obligatoires préalables à la liquidation d’une facture.

La certification du « service fait » est justifiée par la présence d’un bon de livraison ou d’intervention, un procès-verbal de réception ou toute autre pièce justificative. En l’absence de pièce justificative, le service opérationnel devra indiquer la date exacte du service fait. (jour/mois/année)

Le contrôle consiste à certifier que :

• la quantité facturée est conforme à la quantité livrée,

• le prix unitaire est conforme au contrat, à la convention ou au bordereau de prix du marché,

• la facture ne présente pas d’erreur de calcul,

• la facture comporte tous les éléments obligatoires permettant de liquider la dépense.

Elle fait porter sur son auteur la responsabilité de la bonne et totale concordance entre la commande, l’exécution des prestations et la facture.

Sous réserve des exceptions prévues par l’article 3 de l’arrêté du 16 février 2015 énumérant la liste des dépenses pouvant faire l’objet d’un paiement avant service fait, l’ordonnancement ne peut intervenir avant l’échéance de la dette, l’exécution du service, la décision individuelle d’attribution d’allocations ou la décision individuelle de subvention.

Si le service fait ne peut pas être donné, si la facture n’est pas conforme à la commande ou s’il y a toute anomalie sur la facture, cette dernière devra être rejetée sur l’application chorus pro.

A Partir du rejet, le rejet sera matérialisé sur le portail chorus pro. Le fournisseur sera donc

informé du rejet.

2.3.2 La liquidation et le mandatement ou l’ordonnancement

La liquidation désigne l’action visant à proposer une dépense ou une recette après certification du service fait

Le mandatement des dépenses se traduit par l’émission des pièces comptables règlementaires (mandats et bordereaux) qui permettent au comptable public d’effectuer le paiement des dépenses.

En recettes, les titres sont émis, soit avant encaissement avec édition d’un avis des sommes à payer, soit après encaissement pour régularisation.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 17

L’émission des titres de recettes après encaissement reste l’exception ; il concerne les impôts et dotations versées par l’état, les droits de mutation, les indemnités journalières, …

À titre dérogatoire, le mandatement peut être effectué après paiement (prélèvements, remboursement de la dette, électricité…) pour certaines dépenses avec l’autorisation du comptable public.

La signature des bordereaux Commune est effectuée par Madame le Maire ou en son absence par l’adjointe aux Finances, ou, l’adjoint à la Solidarité. Les signatures sont effectuées via l’application Xmelios.

La numérotation des mandats, des titres et des bordereaux est chronologique. Les réductions et annulations de mandats et de titres font également l’objet d’une série distincte avec numérotation chronologique.

L’absence de prise en charge par le comptable d’un mandat ou un titre fait l’objet d’un rejet

dans l’application financière. Les rejets doivent être motivés et sont tracés dans l’application

comptable.

2.3.3 Le délai global de paiement

Au vu des pièces justificatives transmises par le service gestionnaire, le service finances procède au mandatement. Il vérifie les liquidations (validations) effectuées par les services, leur conformité par rapport aux pièces présentées, établit les mandats et les transmet (sous format .xml fichiers PES dématérialisés) à la trésorerie pour paiement.

La signature électronique du bordereau entraîne la validation de tous les mandats de dépenses

compris dans le bordereau, la justification du service fait pour toutes les dépenses résultant de

ces mêmes mandats et la certification du caractère exécutoire de l'ensemble des pièces

justificatives jointes aux mêmes mandats.

Les délais de mandatement courent à compter de la date réception de la facture enregistrée dans l’application financière :

• 10 jours pour les services valideurs ;

• 10 jours pour le service finances : vérification des éléments nécessaires au bon mandatement (numéro SIRET, RIB, adresse, …), mandatement, mise en signature des bordereaux avant transmission au comptable public ;

• 10 jours pour le comptable public : paiement. Dès lors que le comptable public a accepté les pièces comptables, sa responsabilité est entière. Son contrôle est effectué sur la régularité des pièces présentées et non sur l’opportunité de la dépense.

Concernant les factures de marché de travaux, le délai de décompose de cette manière : • 10 jours pour le maitre d’œuvre

• 3 jours pour le service Commande Publique

• 4 jours pour les services Techniques

• 3 jours pour le service Finances

• 10 jours pour le comptable public

Le délai de paiement ne commence à courir qu'à compter de la date d'exécution des prestations (date du service fait) ou, si elle lui est postérieure, à la date de réception de la facture par la Commune.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 18

Les pièces justificatives sont l'ensemble des documents nécessaires au comptable pour lui permettre d'effectuer les contrôles qui lui sont assignés par le décret n°2012-1246 du 07/11/2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publiques.

La liste des pièces justificatives que l’ordonnateur doit transmettre au comptable pour permettre le paiement des dépenses publiques locales est périodiquement actualisée, pour tenir compte de l’évolution de la réglementation applicable aux collectivités.

Deux types de justificatifs doivent être transmis au comptable : • la justification juridique de la dépense : délibération, décision, marché, contrat ou convention ;

• la pièce attestant de la validité de la créance et comportant les éléments de liquidation : facture, décompte

Le premier paiement fournira les justificatifs des deux types, juridique et premier décompte; les paiements suivants feront référence au 1er paiement (n° mandat, année, imputation).

2.4 La gestion des recettes

L’émission des titres de recettes est sous la responsabilité et à l’initiative du service finances ;

L’établissement d’un titre de recettes se traduit ensuite par un avis des sommes à payer (ASAP) communiqué automatiquement aux redevables.

La gestion des ASAP de façon dématérialisée a pour finalité de faire traiter de manière

centralisée et automatisée l’impression, la mise sous pli, l’affranchissement et l’envoi des ASAP

par la filière éditique de la DGFiP.

2.4.1 Les recettes tarifaires et leur suivi

2.4.1.1 Vote des tarifs

Les tarifs sont révisés annuellement généralement lors du conseil municipal du mois de décembre en même temps que le vote du Budget Primitif, pour une application au 1er janvier.

Les tarifs sont validés par la commission des Ressources Internes. La grille actualisée est proposée aux élus avec en comparaison les tarifs n et n-1.

2.4.1.2 Les régies d’avances

La régie d’avance permet au régisseur de payer certaines dépenses, énumérées dans l’acte de création de la régie. Pour cela, il dispose d’avances de fonds versées par le comptable public de la collectivité. Une fois les dépenses payées, l’ordonnateur établit un mandat au nom du régisseur et le comptable viendra ensuite s’assurer de la régularité de la dépense présentée au regard des pièces justificatives fournies par le régisseur et reconstituera l’avance qui a été faite au régisseur à hauteur des dépenses validées.

Ces régies sont créées par un acte constitutif détaillant les principes fondamentaux. Les titulaires et suppléants sont nommés suite à un arrêté. Les décisions relatives aux actesRèglement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 19

constitutifs des régies et les arrêtés de nomination des régisseurs sont préparés par le service finances. Le Service de Gestion Comptable doit donner un avis conforme.

Les sommes dues sont payées directement aux régisseurs ce qui simplifie les démarches des

usagers.

2.4.1.3 La régie de recettes

La régie de recettes permet au régisseur d’encaisser les recettes réglées par les usagers des

services de la collectivité et énumérées dans l’acte de création de la régie. Le régisseur dispose

pour se faire d’un fonds de caisse permanent dont le montant est mentionné dans l’acte de

régie. Le régisseur verse et justifie les sommes encaissées au comptable public dans les

conditions fixées par l’acte de régie.

2.4.1.4 Le suivi et le contrôle des régies

L’ordonnateur, au même titre que le comptable public, est chargé de contrôler le fonctionnement des régies et l’activité des régisseurs. Il peut s’agir d’un contrôle, sur pièces, sur place.

Les régisseurs sont tenus de signaler sans délai à la Direction générale des services les difficultés de tout ordre qu’ils pourraient rencontrer dans l’exercice de leur mission.

En sus des contrôles sur pièces qu’il exerce lors de la régularisation des écritures, le comptable public exerce ses vérifications sur place avec ou sans le service des finances. Il est tenu compte, par l’ensemble des intervenants dans les processus, de ses observations contenues dans les rapports de vérification.

La responsabilité personnelle et pécuniaire des régisseurs est supprimée et remplacée par la

responsabilité des gestionnaires publics.

2.4.1.5 Obligations du régisseur

- Appliquer les tarifs communaux en vigueur,

- Encaisser pour le compte de la Commune,

- Fournir les justificatifs de facturation et d’encaissements qui seront joints aux écritures comptables : moyen de contrôle pour le service finances et le Service de Gestion Comptable de Trélazé (SGC),

- Reverser sur le compte de la commune pour enregistrement en comptabilité, - Certaines régies possèdent un compte de Dépôts de Fonds au Trésor (DFT) ce qui permet le paiement par carte bancaire

2.4.2 Encaissements sur le P503

Certaines recettes sont encaissées par le Service de Gestion Comptable de Trélazé (SGC) et sont reportées sur un document nommé « P503 » qui doit être traité chaque mois.

Il s’agit de subventions, participations, dotations, remboursements …

Pour chaque recette, un titre doit être émis et un justificatif doit être joint.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 20

Dès que les services reçoivent un justificatif de paiement, celui-ci doit être transmis au format

dématérialisé au service finances.

2.4.3 Les annulations de recettes

Lorsqu’une recette a fait l’objet d’une contestation, lorsqu’une erreur de facturation est constatée ou suite à une erreur matérielle, le titre de recette fait l’objet d’une annulation.

Les annulations sont traitées différemment selon que le titre initial a été effectué sur l’exercice en cours ou sur un exercice antérieur. Dans le premier cas, une annulation de titre vient diminuer le montant total des recettes constatées pour l’exercice, dans le second l’annulation est matérialisée par un mandat puisque le titre annulé est venu alimenter le résultat de l’exercice clos.

La remise gracieuse et l’admission en non-valeur d’une dette relèvent quant à elles de la compétence exclusive de l’assemblée délibérante.

L’admission en non-valeur est demandée par le comptable public dès que la créance est prescrite ou lui paraît irrécouvrable du fait de la situation du débiteur et en cas d’échec des procédures de recouvrement prévues par la loi.

Les admissions en non-valeur sont présentées par le service finances sur la base d’un état

transmis par le comptable public ; à l’issue de la délibération, la créance reste due mais les

poursuites du comptable sont interrompues.

2.4.4 Le suivi des demandes de subvention à percevoir

Le directeur générale et la responsable du service finances supervisent les dossiers de demandes de subventions, en lien avec les directeurs et les services gestionnaires de crédits.

Les demandes de financement sont réalisées auprès de partenaires institutionnels (Etat, Région des Pays de la Loire, Angers Loire Métropole, Union Européenne,…) pour financer des projets d’investissement.

Les demandes de subventions doivent préalablement faire l’objet d’une délibération du conseil municipal.

Une attention particulière doit être portée au respect de la règle de non-commencement des travaux au moment où la subvention est sollicitée.

Une fois les dossiers déposés et les subventions obtenues, le suivi de l’encaissement relève du

service finances. La notification de la subvention constitue le fait générateur de l’engagement

de recettes. Elle procède directement aux demandes d’avance, d’acomptes et de solde sur

production des pièces justificatives par le service finances.

2.5 La constitution des provisions

En application des principes de prudence et de sincérité, toute entité publique locale appliquant l’instruction budgétaire et comptable M57 a l’obligation de constituer une provision dès l’apparition d’un risque avéré et une dépréciation dès la perte de valeur d’un actif.

Les provisions sont des opérations d’ordre semi-budgétaires par principe et budgétaires sur option.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 21

Elles sont obligatoires dans 3 cas :

- à l’apparition d’un contentieux

- en cas de procédure collective

- en cas de recouvrement compromis malgré les diligences du comptable.

Elles sont facultatives pour tous les autres risques et dépréciations.

Le montant de la provision doit être enregistré dans sa totalité sur l’exercice au cours duquel le risque ou la perte de valeur est constaté.

La collectivité a la possibilité d’étaler la constitution d’une provision en dehors des 3 cas de provisions obligatoires.

Les provisions sont évaluées en fin d’exercice et sont réajustées au fur et à mesure de la variation des risques et éventuellement des charges.

2.6 Les opérations de fin d’exercice

Les opérations de fin d’exercice s’appuient sur les évènements de gestion précisés précédemment ; la bonne tenue de la comptabilité d’engagement constitue un préalable indispensable au bon déroulement des opérations de clôture.

Le calendrier des opérations de fin d’exercice est déterminé chaque année par le service

finances en cohérence avec le calendrier imposé par le service de gestion comptable.

2.6.1 La journée complémentaire

Le Service de la Gestion Comptable de la Couronne d’Angers (SGC) nous incite à ne pas utiliser

la journée complémentaire afin d’accélérer les opérations de clôture et établir les comptes de

gestion rapidement. Les factures doivent être mandatées si possible avant la fin décembre

selon un planning qui est communiqué à la Commune. Les services sont informés de ce

calendrier par le service finances.

2.6.2 Le rattachement des charges et des produits

Le rattachement des charges et des produits est effectué en application du principe d’indépendance des exercices. Il vise à faire apparaître dans le résultat d’un exercice donné, les charges et les produits qui s’y rapportent et ceux-là seulement.

Le rattachement concerne les engagements en section de fonctionnement pour lesquels : • en dépenses : le service a été effectué et la facture n’est pas parvenue, • en recettes : les droits ont été acquis au 31 décembre de l’exercice budgétaire.

En ce qui concerne les recettes de fonctionnement, les droits acquis au plus tard le 31 décembre peuvent faire l’objet de titre de recettes pendant la journée complémentaire et au plus tard mi- janvier dès lors que la recette est certifiée et dûment liquidée. Ainsi, le rattachement en recette peut ne concerner que les droits acquis au 31 décembre n’ayant pas pu faire l’objet d’un titre de recette sur l’exercice.

Les engagements ayant donné lieu à un service fait au cours de l’année budgétaire achevée et devant y être rattachés, sont proposés par les gestionnaires de crédits au service finances àRèglement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 22

l’appui de listes qui leur sont transmises. Le service finances se réserve le droit de réclamer des pièces complémentaires afin de justifier les engagements à rattacher : • bon de livraison ou de retrait, pour toute fourniture acquise ; • bon d’intervention ou d’exécution, pour tout service effectué.

Un contrôle des engagements en cours est effectué par le service finances en fin d’exercice afin que l’état des rattachements soit le plus juste possible.

Le rattachement des intérêts courus non échus (ICNE) des emprunts en cours est réalisé sur un article budgétaire spécifique en dépense de fonctionnement, nature 66112. Aussi, la prévision et la réalisation peuvent, le cas échéant, être négatives si la contrepassation est supérieure au rattachement.

Le rattachement donne lieu à mandatement (ou titre de recette) au titre de l’exercice N et

contrepassation à l’année N+1 pour le même montant.

2.6.3 Le report de crédits d’investissement

Les engagements d’investissement (en dépenses comme en recettes) qui n’auraient pas été soldés à la fin de l’exercice budgétaire peuvent être reportés sur l’exercice suivant, après édition de l’état des restes à réaliser.

Il n’y a pas de restes à réaliser pour les crédits de paiements des autorisations de programme (opérations). Au 1er janvier, pourront être consommés 1/3 des autorisations ouvertes au cours de l’exercice précédent.

Un état des reports pris au 31 décembre est mis à la signature de l’ordonnateur une fois les opérations de clôture achevées ; il est produit à l’appui du compte administratif et fait l’objet d’une transmission au comptable public. Cet état et ses justificatifs sont susceptibles d’être contrôlés par la Chambre régionale des comptes.

Un contrôle des engagements en cours par le service finances et les services techniques est

nécessaire avant l’édition de l’état des restes à réaliser.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 23

3 LA GESTION DU PATRIMOINE

Le patrimoine correspond à l’ensemble des biens meubles ou immeubles, matériels, immatériels ou financiers, en cours de production ou achevés, propriétés ou quasi-propriété de la Commune.

Ce patrimoine nécessite une écriture retraçant une image fidèle, complète et sincère.

Ces biens font l’objet d’un mandatement en section d’investissement, exceptions faites des dons, acquisitions à titre gratuit ou échanges sans soulte.

Les acquisitions et les cessions de l’année (à titre onéreux ou non) sont retracées dans une annexe du Compte Administratif.

3.1 La tenue de l'inventaire

Chaque élément de patrimoine est référencé sous un numéro d’inventaire unique qui identifie le compte de rattachement et qui est transmis au comptable public en charge de la tenue de l’actif de la collectivité.

Les travaux réalisés en investissement viennent augmenter à leur achèvement la valeur du patrimoine

Certaines immobilisations peuvent parfois être dépréciées, ce qui correspond aux amortissements. L’amortissement est une technique comptable qui permet, chaque année, de constater forfaitairement la dépréciation des biens et de dégager des ressources destinées à les renouveler. Ce procédé permet donc de faire apparaître à l’actif du bilan la valeur réelle des immobilisations et d’étaler dans le temps la charge relative à leur remplacement.

Le passage en M57 est sans conséquence sur le périmètre des amortissements ; cependant le prorata temporis devra être appliqué pour les nouvelles immobilisations acquises à compter du 1er janvier 2024 pour un amortissement immédiat.

Il est toutefois envisageable de déroger à l’amortissement au prorata temporis. La mise en oeuvre de cette simplification fait l’objet d’une délibération listant les catégories de biens concernés (le principe de permanence des méthodes comptables impose une harmonisation des modalités d’amortissement pour une même catégorie de bien).

Pour les communes, exception faite des immeubles de rapport ou participant à des activités

commerciales ou industrielles, l’amortissement n’est obligatoire que pour les biens meubles,

les biens immatériels (en particulier les études non suivies de réalisation) et les subventions

d’équipement versées.

A noter :

• Sont à inscrire au chapitre 21 les travaux qui font l’objet d’une facture unique, et au chapitre 23 les travaux qui font l’objet de plusieurs situations

• Pour mémoire, le Conseil Municipal a fixé à 1 000 euros TTC le seuil en-dessous duquel un investissement était déclaré de faible valeur avec une durée d’amortissement d’un (1) an.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 24

3.2 L’amortissement

L'amortissement pour dépréciation est la constatation comptable d'un amoindrissement de la valeur d'un élément d'actif résultant de l'usage, du changement technique ou de toute autre cause.

La durée d’amortissement propre à chaque catégorie de bien est fixée par délibération du conseil municipal et fait l’objet d’une annexe aux documents budgétaires. Cette délibération précise également par catégorie les niveaux de faible valeur en deçà desquels les éléments sont amortis dans l’année qui suit leur acquisition.

Si des subventions d’équipement sont perçues pour des biens amortissables alors la Commune

doit les amortir sur la même durée d’amortissement que celle des biens qu’elles ont financés.

3.3 La cession de biens mobiliers et biens immeubles

Dans le cas d’un achat avec reprise de l’ancien bien, il n’y a pas de contraction entre la recette et la dépense. Le montant correspondant à la récupération du bien par l’entreprise n’est en aucune manière déduit de la facture d’acquisition. Il doit donc faire l’objet d’un titre de cession retraçant ainsi la sortie de l’inventaire du bien repris.

Concernant les biens immeubles, les cessions donnent lieu à une délibération mentionnant l’évaluation qui a été faite et doivent être accompagnées obligatoirement d’un acte de vente. Les écritures de cession sont réalisées par le service finances. Il est important de préciser la valeur nette comptable du bien cédé et d’indiquer s’il s’agit d’une cession totale ou partielle. Dans ce dernier cas, la valeur nette comptable cédée sera calculée au prorata de la surface cédée.

La constatation de la sortie du patrimoine du bien mobilier ou immobilier se traduit par des opérations d’ordre budgétaire (avec constatation d’une plus-value ou moins-value le cas échéant traduisant l’écart entre la valeur nette comptable du bien et sa valeur de marché).

Les sorties d’actif constatées au cours de l’exercice font l’objet d’une annexe au compte administratif (CA).

Les cessions patrimoniales sont prévues en recettes d’investissement sur un chapitre dédié 024

mais ce chapitre ne présente pas d’exécution budgétaire. Les titres de recettes émis lors de la

réalisation de la cession sont comptabilisés sur le compte 775 (recette de fonctionnement) qui

ne présente pas de prévision. Par ailleurs, les écritures de régularisation de l’actif (constat de

la Valeur Nette Comptable et de la plus ou moins-value) ont la spécificité de s’exécuter sans

prévision préalable (y compris en dépenses).

3.4 Concordance Inventaire ordonnateur/comptable

L’inventaire comptable correspond à l’enregistrement des acquisitions faites en section d’investissement.

L’ordonnateur tient, de son côté, un inventaire des immobilisations et le comptable tient, d’un autre côté, un état de l’actif.

Ces 2 états devraient être parfaitement concordants.

Au-delà de cela, d’autres actions seront à engager dans les années à venir : - sortie d’actif des biens totalement amortis et n’ayant plus d’existence physique, - inventaire physique des biens matériels et mise à jour correspondante de l’inventaire

comptable.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 25

4 LA GESTION DE LA DETTE

4.1 L’emprunt

Pour compléter ses ressources, la ville peut recourir à l’emprunt pour des dépenses d’investissement uniquement. Les emprunts des collectivités territoriales auprès des établissements de crédit ou des sociétés de financement sont soumis à certaines conditions définies à l’article L.1611-3-1 du CGCT.

Le remboursement du capital emprunté correspond à une dépense d’investissement qui doit être inscrite au budget et couverte par des recettes propres. Il est donc impossible de couvrir la charge d’une dette préexistante par un nouvel emprunt. Ce remboursement doit être mentionné dans le compte administratif.

Le remboursement des intérêts est comptabilisé en fonctionnement dans le chapitre 66 « charges financières ». Le total de ces deux charges constitue l’annuité du remboursement de la dette.

4.2 Les garanties d’emprunt

La garantie d’emprunt est un engagement hors bilan par lequel la Commune accorde sa caution à un organisme dont elle veut faciliter le recours à l’emprunt en garantissant aux prêteurs le remboursement en cas de défaillance du débiteur.

La décision d’octroyer une garantie d’emprunt est obligatoirement prise par l’assemblée délibérante. Le contrat de prêt ou, le cas échéant, l’acte de cautionnement est ensuite signé par le Maire.

Les garanties d’emprunt accordées à des personnes morales de droit privé sont soumises aux dispositions de la loi du 5 janvier 1988 modifiée dite « loi Galland ». Elle impose aux collectivités trois ratios prudentiels conditionnant l’octroi de garanties d’emprunt :

• La règle du potentiel de garantie : le montant de l’annuité de la dette propre ajouté au montant de l’annuité de la dette garantie, y compris la nouvelle annuité garantie, ne doit pas dépasser 50% des recettes réelles de fonctionnement ; • La règle de division des risques : le volume total des annuités garanties au profit d’un même débiteur ne peut aller au-delà de 10% des annuités pouvant être garanties par la collectivité ;

• La règle du partage des risques : la quotité garantie ne peut couvrir que 50% du montant de l’emprunt contracté par l’organisme demandeur. Ce taux peut être porté à 80% pour des opérations d’aménagement menées en application des articles L.300- 1 à L.300-4 du Code de l’Urbanisme. Ces ratios sont cumulatifs.

Les limitations introduites par les ratios Galland ne sont pas applicables pour les opérations de construction, acquisition ou amélioration de logements réalisées par les organismes d’habitation à loyer modéré (OPH) ou les sociétés d’économie mixte ou subventionnées par l’Etat (article L.2252-2 du CGCT).

Le service finances intervient pour la rédaction de la délibération de la garantie, ainsi que le suivi de la garantie sur le logiciel de gestion de dette.

L’ensemble des garanties d’emprunt fait obligatoirement l’objet d’une communication qui figure

dans les annexes du budget primitif et du compte administratif au sein du document intitulé «

Etat de la dette propre et garantie ».Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 26

5 LE CONTROLE DES COLLECTIVITES

TERRITORIALES EXERCE PAR LA COUR DES

COMPTES (CRC)

5.1 Le contrôle juridictionnel

Depuis le 1er janvier 2023, le juge financier juge non plus les comptes mais les auteurs des

fautes financières les plus graves, ordonnateurs comme comptables publics.

5.2 Le contrôle non juridictionnel

La CRC assure un contrôle budgétaire pour garantir le respect des principes budgétaires pesant

sur les collectivités (budget primitif adopté trop tardivement, absence d’équilibre réel du budget

voté, défaut d’inscription d’une dépense obligatoire au budget, exécution du budget en déficit

de 5%).

Elle assure également un contrôle de gestion en examinant la régularité et la qualité de gestion

des collectivités.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 27Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 28

6 CYCLE BUDGETAIRE ET GLOSSAIRE

Le calendrier des grandes étapes budgétaires

DOB Débat d'Orientation

Budgétaire

BP

Budget Primitif

CA Compte Administratif BS Budget Supplémentaire DM Décisions Modificatives

Novembre Décembre Mars Mars et Décembre 2ème semestreRèglement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 29

Le calendrier budgétaire d’une année classiqueRèglement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 30

GLOSSAIRE

Actif : les éléments du patrimoine d’un organisme (emploi) sont retracés à l’actif du bilan, qui se décompose en actif immobilisé (terrains, immeubles, etc…) et en actif circulant (stocks, créances, disponibilités, etc…). L’actif comporte les biens et les créances.

Amortissement : constatation budgétaire et comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif résultant de l’usage, du temps, du changement de technique ou de toute autre cause.

Annuité de la dette : montant des intérêts des emprunts, qui constituent une des charges de la section de fonctionnement, additionné au montant du remboursement du capital qui figure parmi les dépenses indirectes d’investissement.

Autorisations de programme (AP) : elles constituent la limite supérieure des dépenses qui peuvent être engagées pour l’exécution des investissements. Elles demeurent valables, sans limitation de durée, jusqu’à ce qu’il soit procédé à leur annulation. Elles peuvent être révisées.

ASAP : Avis des sommes à payer ; il s’agit d’une demande de paiement émise par la collectivité aux usagers. Ce document porte les informations nécessaires afin de permettre à l’usager de régler sa créance (Ex : la référence de la dette ; identifiant de la collectivité…).

Budget primitif : Le budget primitif constitue le premier acte obligatoire du cycle budgétaire annuel de la collectivité. Par cet acte, l'ordonnateur est autorisé à effectuer les opérations de recettes et de dépenses inscrites au budget, pour la période qui s’étend du 1er janvier au 31 décembre de l’année civile.

Budget supplémentaire : Le budget supplémentaire est une décision modificative qui a pour objet de reprendre les résultats de l’exercice précédent et éventuellement de décrire des opérations nouvelles. Sa présentation est identique à celle du budget primitif.

Crédits de paiement (CP) : limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées au cours de l’exercice budgétaire pour la couverture des engagements contractés dans le cadre des autorisations de programme ou d’engagement correspondantes.

Décision : la décision est un acte du maire prise en vertu d’une délégation donnée précédemment par l’organe délibérant.

Décision modificative : document budgétaire voté par le conseil municipal retraçant les virements de crédits faisant intervenir deux chapitres budgétaires différents.

Délibération : action de délibérer en vue d’une décision. La délibération est une décision de l’organe délibérant.

Encours de la dette : stock des emprunts contractés par la collectivité à une date donnée.

Engagement : l’engagement comptable correspond à la réservation de crédits pour un objet déterminé. Il précède ou est concomitant à l’engagement juridique qui correspond à un acte par lequel la Ville crée ou constate à son encontre une obligation qui entraînera une charge.

Immobilisations : éléments corporels, incorporels et financiers qui sont destinés à servir de façon durable à l’activité de l’organisme. Elle ne se consomme pas par le premier usage.

Journée complémentaire : On appelle « journée complémentaire » la journée comptable du 31 décembre qui dure trente-deux jours, c'est-à-dire jusqu'au 31 janvier. La « journée complémentaire » est facultative.

Liquidation : attestation de la certification du service fait (bon pour mandatement).

Nomenclature ou plan de compte : cadre comptable unique servant de grille de classement à tous les intervenants (ordonnateurs, comptable, juge des comptes…) et destiné à prévoir, ordonner, constater, contrôler et consulter les opérations financières.

Opération : ensemble d’acquisitions d’immobilisations, de travaux sur immobilisations et des frais d’études y afférents aboutissant à la réalisation d’un ou de plusieurs ouvrages de même nature.

Ordonnancement/mandatement : ordre donné par l’ordonnateur au comptable public pour le paiement d’une dépense ou le recouvrement d’une recette.Règlement Budgétaire et Financier – Ville de Bouchemaine (décembre 2023) 31

Provision : technique comptable de couverture d’un risque prévisionnel (dépréciation d’un actif immobilisé, créance impayée, ...)

Plan Pluriannuel des Investissements (PPI) : prospective financière des investissements sur plusieurs exercices couvrant la durée du mandat.

Rattachement des produits et des charges à l'exercice : intégration dans le résultat de toutes les charges correspondant à des services faits et tous les produits correspondant à des droits acquis au cours de l’exercice considéré qui n’ont pu être comptabilisés.

Reports : dépenses engagées non mandatées et recettes certaines restant à émettre au 31 décembre de l’exercice.

Service fait : contrôle de cohérence entre la commande, la livraison et la facture.