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Déliberation - Réglement budgétaire et financier
Acte - REGLEMENT+BUDGETAIRE+ET+FINANCIER
Conseil Municipal - Reglement Budgetaire et Financier CM MAI 2026 VF
Document publié le Jeudi 1 janvier 2026 par la commune d'Arcueil.
Lien du pdf (Conseil Municipal - Reglement Budgetaire et Financier CM MAI 2026 VF)
Thèmes du document : Budget, Banque, Investissement et développement économique,
CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 1
Règlement Budgétaire et Financier
Ville d’Arcueil CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 2
Table des matières
INTRODUCTION .......................................................................................................................................... 4
I. LE CADRE BUDGETAIRE........................................................................................................................ 4
A Le cadre juridique ............................................................................................................................... 4
La définition du budget .......................................................................................................................... 5
B Les principes budgétaires ................................................................................................................... 5
C Les modalités de vote du budget ....................................................................................................... 6
D Le cycle budgétaire ............................................................................................................................. 7
E La présentation des documents budgétaires ..................................................................................... 8
Le débat d’orientation budgétaire (DOB)............................................................................................... 8
Le budget primitif (BP) ........................................................................................................................... 8
Les décisions modificatives (DM) ........................................................................................................... 9
Le budget supplémentaire (BS) .............................................................................................................. 9
Le compte financier unique (CFU) .......................................................................................................... 9
La gestion des crédits budgétaires après le vote ................................................................................... 9
II. LA GESTION PLURIANNUELLE DES CREDITS ......................................................................................... 9
III. L’EXECUTION BUDGETAIRE ................................................................................................................ 10
A. Rôle de l’ordonnateur et du comptable public .............................................................................. 10
B. La comptabilité d’engagement ...................................................................................................... 11
C. L’exécution des dépenses.............................................................................................................. 11
Engagement des dépenses ................................................................................................................... 12
Les charges de personnel ..................................................................................................................... 14
Les subventions de fonctionnement .................................................................................................... 14
Le Fonds de Compensation des Charges Territoriales (FCCT) .............................................................. 15
Les autres dépenses de fonctionnement ............................................................................................. 16
L’annuité de la dette ............................................................................................................................ 16
La liquidation des dépenses ................................................................................................................. 16
Le mandatement des dépenses ........................................................................................................... 17
Le paiement des dépenses ................................................................................................................... 18
L’enregistrement des factures ............................................................................................................. 18
Le délai global de paiement ................................................................................................................. 19
D. L’exécution des recettes ................................................................................................................ 19
L’engagement des recettes .................................................................................................................. 20
La liquidation des recettes ................................................................................................................... 20
L’ordonnancement ............................................................................................................................... 21 CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 3
L’envoi des titres avec Chorus .............................................................................................................. 21
Le recouvrement .................................................................................................................................. 21
Les remises gracieuses et admissions en non-valeur ........................................................................... 22
Le suivi des demandes de subvention .................................................................................................. 23
E. La gestion des tiers ........................................................................................................................ 23
IV. LES OPERATIONS DE FIN D’EXERCICE ............................................................................................. 24
La journée complémentaire ................................................................................................................. 24
Le rattachement des charges et des produits ...................................................................................... 24
Les reports de crédits d’investissement ............................................................................................... 25
La constitution des provisions .............................................................................................................. 25
V. LA GESTION DU PATRIMOINE ............................................................................................................ 26
La tenue de l’inventaire........................................................................................................................ 27
L’amortissement................................................................................................................................... 28
La cession des biens mobiliers et immeubles ...................................................................................... 28
La concordance entre l’inventaire physique et comptable .................................................................. 29
VI. LES REGIES..................................................................................................................................... 30
La nomination du régisseur .................................................................................................................. 30
Le suivi et contrôle de régies ................................................................................................................ 31
VII. LA GESTION DE LA DETTE .............................................................................................................. 31
La gestion de la garantie d’emprunt .................................................................................................... 31
La gestion de la dette ........................................................................................................................... 33
La gestion de la trésorerie .................................................................................................................... 33
VIII. LES INFORMATIONS DES ELUS ET DES CITOYENS ........................................................................... 34
La mise en ligne des documents budgétaires et des rapports de présentation .................................. 34
Les suites données aux observation de la chambre régionale des compte (CRC) ............................... 34 CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 4
INTRODUCTION
Le règlement budgétaire et financier, facultatif pour les communes et leurs EPCI, devient obligatoire lorsqu’ils adoptent le référentiel M57 en application des dispositions prévues à l’article 106 de la loi n°2015-991 du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République.
La ville d’Arcueil a adopté à la nomenclature M57 au 1er janvier 2022 dans le cadre des deux expérimentations menées en partenariat avec la DGFiP en matière de fiabilisation des comptes et de compte financier unique.
L’adoption et la mise en œuvre du référentiel M57 ont été approuvées par délibération du Conseil municipal du 10 juin 2021, préalablement au vote du budget primitif 2022. La nomenclature M57 s’applique à tous les budgets gérés par la Ville.
Le présent règlement budgétaire et financier rassemble dans un document unique des règles de fonctionnement disséminées dans diverses délibérations et notes internes ou utilisées de manière implicite. Il rend ainsi accessibles aux élus et aux agents de la collectivité, les procédures budgétaires et comptables de la Ville, tout en contribuant à développer une culture de gestion partagée. L’application de ce document permet de s’assurer du respect des normes et de la stabilité, à cadre réglementaire constant, des méthodes et processus de gestion interne.
Ce règlement ne s’apparente ni à un guide des procédures, ni à un manuel d’utilisation du logiciel de gestion financière qui poursuivent des objectifs plus opérationnels. Il constitue leur base de référence.
Le premier règlement budgétaire et financier a été voté par délibération n°2022DEL103 du 29 septembre 2022 et la version 1 par la délibération 2025DEL18 le 10 avril 2025. Le présent règlement est mis à jour pour la période du mandat 2026-2033.
Le présent règlement entre en application à l’issue de la délibération portant adoption du règlement
budgétaire et financier version 1.
I. LE CADRE BUDGETAIRE
A Le cadre juridique
Les règles de gestion budgétaires de la ville d’Arcueil sont principalement issues des textes suivants :
La Constitution du 4 octobre 1958 et notamment des articles 47-2 et 72 ; Le Code général des collectivités territoriales, (CGCT), notamment le livre III (Articles L2311- 1 à L2343-2)
Le décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique ;
L’instruction budgétaire et comptable M57 applicable aux communes ; La délibération n°84 du Conseil municipal du 10 juin 2021 relative à la mise en place de la nomenclature M 57 ;
La délibération du Conseil municipal du 29 septembre 2022 relative à l’adoption du règlement budgétaire et financier (RBF).
La délibération Conseil municipal du 10 avril 2025 relative à la modification du RBF. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 5
La définition du budget
Conformément à l’article L.2312-1 du Code général des collectivités territoriales (CGCT), le budget de la
commune est proposé par Madame la Maire et voté par le conseil municipal.
Le budget primitif est voté par le conseil municipal au plus tard le 15 avril, ou le 30 avril en période de
renouvellement des exécutifs locaux (article L.1612-2 du CGCT).
Par ailleurs, dans le cas où des informations indispensables au vote du budget primitif, prévues par
l’article D.1612-1 du CGCT, n’ont pas été communiquées avant le 31 mars, un délai de 15 jours
supplémentaire à compter de la communication de ces informations est accordé (article L. 1612-2).
Le budget est l’acte par lequel le conseil municipal prévoit et autorise les recettes et les dépenses d’un
exercice :
En dépenses, les crédits votés sont limitatifs. Les engagements ne peuvent être validés qui si des crédits
ont été mis en place. En recettes, les crédits sont évaluatifs. Les recettes encaissées peuvent être
supérieures aux prévisions.
Le budget comporte deux sections :la section de fonctionnement et la section d’investissement.
Chacune des sections est présentée en équilibre en dépenses et en recettes.
Le budget principal comprend l’ensemble des recettes et des dépenses de la collectivité qui n’ont pas
vocation à faire l’objet d’un budget annexe.
Le budget annexe Jean Vilar pour les activités du cinéma est voté par le conseil municipal en même
temps que le budget principal.
B Les principes budgétaires
Le présent règlement budgétaire et financier (RBF), s’inscrit dans le respect des trois grands principes budgétaires de la nomenclature M57. Ces principes sont destinés à encadrer et à sécuriser les pratiques budgétaires et comptables. Ils font l’objet d’un contrôle exercé par le préfet, en liaison avec la chambre régionale des comptes (CRC) dans le cadre du contrôle budgétaire.
Le principe d’annuité :
Le principe d’annualité budgétaire exige que le budget soit défini pour une période d’un an, sur l’année
civile du 1er janvier au 31 décembre et que la collectivité adopte son budget pour l’année suivante avant
le 1er janvier. La loi prévoit cependant une exception pour les budgets locaux selon laquelle le budget
peut être voté jusqu’au 15 avril, et au plus tard le 30 avril, en cas de période de renouvellement des
exécutifs locaux.
Par ailleurs, dans le cas où des informations indispensables au vote du budget primitif, prévues par
l’article D.1612-1 du CGCT, n’ont pas été communiquées avant le 31 mars, un délai de 15 jours
supplémentaire à compter de la communication de ces informations est accordé (article L. 1612-2 du
CGCT). Ce principe d’annualité comprend certains aménagements justifiés par le principe de continuité
budgétaire : CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 6
Les reports de crédits correspondent aux dépenses engagées en investissements mais non mandatées
vis-à-vis d’un tiers à la fin de l’exercice. Les rattachements en fonctionnement correspondent aux
engagements dont le service fait est constaté au 31 décembre de l’année N mais et pour lesquels la
facture n’est pas parvenue au 31 décembre de l’année N.
La période dite de « journée complémentaire » : cette période correspond à la journée comptable du 31
décembre prolongée jusqu’au 31 janvier permettant de comptabiliser pendant un mois supplémentaire,
en section de fonctionnement, des dépenses correspondant à des services rendus par la collectivité
avant le 31 décembre ou de comptabiliser des recettes correspondant à des droits acquis avant cette
date et permettant aussi l’exécution des opérations d’ordre de chacune des sections.
Le principe d’unité budgétaire :
Le principe d’unité budgétaire suppose que toutes les recettes et les dépenses figurer dans un document
budgétaire unique : le budget général de la collectivité.
Toutefois, d’autres budgets, dits annexes, peuvent être ajoutés au budget général afin de retracer leur
activité. Les services publics industriels et commerciaux gérés directement par les communes doivent,
quant à eux, obligatoirement figurer dans un budget annexe. Ainsi, par exception, le budget principal et
les budgets annexes forment le budget de la commune dans son ensemble.
En dérogation au principe d’unité, le budget de la ville d’Arcueil, comprend à date un budget principal
et un budget annexe (le cinéma Jean Vilar).
Le principe d’universalité budgétaire :
Le principe d’universalité budgétaire implique que toutes les opérations de dépenses et de recettes
doivent figurer dans leur intégralité et sans modification dans le budget. Cela rejoint l’exigence de
sincérité des documents budgétaires ; et que les recettes financent indifféremment les dépenses. De
fait, il est interdit de compenser une écriture en recette par une dépense ou inversement, ni d’affecter
des recettes à des dépenses.
C Les modalités de vote du budget
Le budget de la commune est l'acte par lequel le Conseil municipal prévoit et autorise les recettes et les dépenses d'un exercice.
Les modalités de vote du budget (par nature ou par fonction) ne peuvent être modifiées qu'une seule fois par mandat, au plus tard à la fin du premier exercice budgétaire complet suivant le renouvellement du Conseil municipal.
Par la délibération du 20 mai 1996, le conseil municipal a décidé d’opter pour un vote par nature de la section de fonctionnement et d’investissement et par opération lorsqu’il sera décidé d’individualiser certaines opérations d’investissement.
Le budget doit respecter l’équilibre réel, ce qui implique :
L’existence d’un équilibre réel entre les recettes et les dépenses des collectivités, ainsi qu’entre les différentes parties du budget (sections de fonctionnement et d’investissement) ; CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 7
Le principe de sincérité a un lien direct avec le principe de l’équilibre car le budget est en équilibre réel si les recettes et les dépenses sont évaluées de façon sincère. Toutes les dépenses et toutes les recettes obligatoires et prévisibles doivent être inscrites, elles ne sont ni sous- estimées, ni surestimées ;
Le prélèvement sur les recettes de la section de fonctionnement au profit de la section d'investissement, ajouté aux recettes propres de cette section, à l'exclusion du produit des emprunts, et éventuellement aux dotations des comptes d'amortissements et de provisions, fournit des ressources suffisantes pour couvrir le remboursement en capital des annuités d'emprunt à échoir au cours de l'exercice. Ces trois conditions sont définies par l’article L1612- 4 du CGCT.
Le budget est exécutoire dès publication et transmission au représentant de l'État dans le département mais uniquement à partir du 1er janvier de l’exercice auquel il s’applique.
D Le cycle budgétaire
Le budget s’exécute selon un calendrier prévisionnel et se compose de différents documents
budgétaires.
Gestion interne Conseil Municipal
Septembre à
Octobre N-1
- Lettre de cadrage
- Note sur la préparation budgétaire
(note de synthèse, tableaux de
préparation budgétaire et de
recensement)
Novembre
Décembre N-1
- Organisation des commissions
d’arbitrage budgétaire
Janvier N - Clôture de la journée complémentaire - Prospective
Janvier/Février N
- Rédaction du rapport d’Orientations
Budgétaires
Débat sur les orientations
budgétaires (DOB) N
dans les deux mois qui
précèdent le vote du
budget primitif)
Mars/Avril N
- Production du BP primitif N
- Rédaction du rapport et des annexes du
BP
- Production du CFU N-1 et annexes
Vote du budget primitif
(BP) N, (au plus tard le
15 avril ou le 30 avril en
année de renouvellement
de mandat)
Vote du CFU N-1 CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 8
E La présentation des documents budgétaires
La présentation de l’ensemble des documents budgétaires officiels faisant l’objet d’un vote au Conseil
municipal doit répondre à un formalisme précis, tant sur la forme que sur le fond. Le budget primitif, le
budget supplémentaire et les décisions modificatives sont votés par l'assemblée délibérante. La Maire
est tenue de communiquer les documents budgétaires aux membres de l’assemblée délibérante avec
les rapports correspondants, douze jours au moins avant l’ouverture de la première réunion consacrée
à l’examen de ces documents (Art L1612-26 du CGCT).
Les documents budgétaires se présentent selon la maquette prévue par l’instruction comptable M57 en vigueur à la date du vote. Ils sont édités au moyen d’une application financière appelée Totem en concordance avec les prescriptions de la DGCL (direction générale des collectivités locales).
Le budget comporte deux sections : la section de fonctionnement et la section d'investissement. Chacune des sections est présentée en équilibre réel en dépenses et en recettes.
Il est présenté par chapitre et article fonctionnel. Le budget voté par fonction est complété d'une présentation croisée par nature. Il contient également des annexes présentant notamment la situation patrimoniale ainsi que divers engagements de la collectivité.
Le budget primitif est accompagné d'un rapport de présentation. Ce document présente le budget dans son contexte économique et réglementaire et en détaille la ventilation par grands postes. Il permet aux élus et aux citoyens d’en saisir les enjeux.
La maquette budgétaire M57 et le rapport de présentation aux élus sont envoyés :
- A la Préfecture de façon dématérialisée via une application appelé MAGITEL ; - A la Recette municipale via PES BUDGET.
Le débat d’orientation budgétaire (DOB)
Le débat d’orientation budgétaire (DOB) est obligatoire pour les communes de plus de 3 500 habitants
depuis la loi du 6 février 1992 relative à l’administration territoriale de la République. Ce débat porte
sur les orientations générales du budget. Selon l’article L1612-26 du CGCT de l’ordonnance 2025-526 du
12 juin 2025, il doit se tenir dans un délai de 10 semaines précédant le vote du budget par l’assemblée
délibérante. Celui-ci doit faire l’objet d’une délibération distincte de celle du budget primitif. Le débat
d’orientation budgétaire est accompagné d’un rapport d’orientation budgétaire (ROB) dans lequel figure
notamment les orientations budgétaires envisagées portant sur les évolutions prévisionnelles des
dépenses et des recettes en fonctionnement et investissement. Sont notamment précisées les
hypothèses d’évolution retenues pour construire le projet de budget, notamment en matière de
fiscalité, de subventions ainsi que les principales évolutions relatives aux relations financières entre la
collectivité et le groupement dont elle est membre
Le budget primitif (BP)
Le budget est prévu pour la durée d'un exercice qui commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre. Il peut être adopté jusqu'au 15 avril de l'exercice auquel il s'applique (ou jusqu'au 30 avril l'année du renouvellement du conseil municipal en application du L.1612-2 du CGCT). CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 9
La Ville a jusqu’à présent choisi de voter son budget N au conseil municipal de mars afin de tenir compte des conséquences financières de la loi de finances promulguée.
En outre, la Ville a choisi de reprendre par anticipation les résultats N-1, qui seront constatés ultérieurement au Compte Financier Unique (CFU), à l’étape du budget primitif. La reprise anticipée des résultats N-1 améliore le financement des investissements et limite le montant des crédits d’emprunts à inscrire au BP en ajustant le besoin d’emprunt nouveau au strict nécessaire. Si, pour une raison de calendrier, la Ville était dans l’incapacité de voter son budget avec une reprise du résultat N-1, elle s’octroie la liberté de le faire sans avoir à modifier le règlement budgétaire et financier.
Les décisions modificatives (DM)
Au cours de l’exercice budgétaire, les prévisions de dépenses et de recettes formulées lors du vote du
budget primitif peuvent être amenées à évoluer et être modifiées lors d’une étape budgétaire spécifique
dénommée « décision modificative ». La décision modificative fait donc partie intégrante du budget. À
ce titre, elle doit en respecter les mêmes règles de vote et de présentation que le budget primitif.
Le budget supplémentaire (BS)
Le « budget supplémentaire » constitue une décision modificative ayant pour particularité notamment de reprendre le résultat antérieur. Le budget supplémentaire ne peut être adopté par le Conseil qu’après le vote du compte administratif de l’exercice clos.
Dans le calendrier budgétaire prévisionnel, cette étape est prévue que si le vote du budget primitif N
intervient avant que l’exercice concerné ne débute et/ou que la reprise anticipée des résultats N-1 n’est
pas effectuée dans le BP N.
Le compte financier unique (CFU)
Le compte financier unique (CFU) consiste à présenter les comptes de gestion du compte et le compte
administratif de la Collectivité dans un document unique.
Il a pour objectif, de favoriser la transparence et la lisibilité de l’information financière, d’améliorer la
qualité des comptes et de simplifier les processus administratifs entre l’ordonnateur et le comptable.
La gestion des crédits budgétaires après le vote
Le référentiel budgétaire et comptable M57 permet de procéder à des virements de crédits de chapitre à chapitre, si l’assemblée délibérante l’a autorisé, au sein de la même section, dans la limite de 7,5 % des dépenses réelles de la section, limite fixée à l’occasion de la délibération adoptant la M57. Néanmoins, cette possibilité ne s’applique pas aux dépenses de personnel.
II. LA GESTION PLURIANNUELLE DES CREDITS
Les règles de la gestion pluriannuelle des crédits sont issues des dispositions de l’article 50 de la loi
d’orientation n°92-125 du 6 février 1992 relative à l’Administration Territoriale de la République et de
l’ordonnance n° 2005-1027 du 26 août 2005 relative à la simplification et à l'amélioration des règles
budgétaires et comptables. Ces dispositions sont codifiées à l’article L2311-3 du CGCT. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 10
La gestion pluriannuelle des crédits est un outil utilisé historiquement par les régions, et les
départements, qui a gagné progressivement les grandes collectivités puis les plus petites. Elle n’a qu’un
caractère facultatif.
La collectivité d’Arcueil a choisi de ne pas gérer son budget en AP/CP.
Une programmation pluriannuelle d’investissement est cependant présentée et est mise à jour
annuellement.
III. L’EXECUTION BUDGETAIRE
A. Rôle de l’ordonnateur et du comptable public
Conformément au Décret n°2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique, les opérations relatives à l'exécution du budget relèvent exclusivement des ordonnateurs et des comptables publics. Les fonctions d'ordonnateur et de comptable public sont incompatibles.
Relèvent de la compétence de l’Ordonnateur d’après les articles 10 à 11 du Décret du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique :
- La prescription de l'exécution des recettes et des dépenses ;
- L’engagement, défini comme l’acte par lequel un organisme public crée ou constate à son encontre une obligation de laquelle il résultera une dépense (art. 30 du Décret du 7 novembre 2012) ;
- La liquidation, qui a pour objet de vérifier la réalité de la dette et d’arrêter le montant de la dépense (art. 31 du Décret du 7 novembre 2012) ;
- L’ordonnancement, par lequel l’Ordonnateur donne l’ordre de payer la dépense et d’encaisser une recette au Comptable Public (art. 32 du Décret du 7 novembre 2012) ;
- La transmission au Comptable Public des ordres de recouvrer et de payer assortis des pièces justificatives requises, ainsi que les certifications qu’ils délivrent ;
- La rédaction des documents nécessaires à la tenue, par les comptables publics, des comptabilités dont la charge incombe à ces derniers ;
- Le cas échéant, la programmation, la répartition et la mise à disposition des crédits.
Relèvent de la compétence du Comptable public suivant l’article 18 à 20 du Décret du 7 novembre 2012 susmentionné :
- La tenue de la comptabilité générale ;
- Sous réserve des compétences de l'ordonnateur, la tenue de la comptabilité budgétaire ;
- La comptabilisation des valeurs inactives ;
- La prise en charge des ordres de recouvrer et de payer qui lui sont remis par les ordonnateurs ;
- Le recouvrement des titres de recette et des créances constatées par un contrat, un titre de propriété ou tout autre titre exécutoire ;
- L’encaissement des droits au comptant et des recettes liées à l'exécution des ordres de recouvrer ; CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 11
- Le paiement des dépenses, soit sur ordre émanant des ordonnateurs, soit au vu des titres présentés par les créanciers, soit de leur propre initiative ;
- La suite à donner aux oppositions à paiement et autres significations ;
- La garde et de la conservation des fonds et valeurs appartenant ou confiés aux personnes morales mentionnées à l'article 1er du décret ;
- Le maniement des fonds et des mouvements de comptes de disponibilités ;
- La conservation des pièces justificatives des opérations transmises par les ordonnateurs et des documents de comptabilité.
A Arcueil, l’intégralité de la chaine comptable des dépenses et des recettes et des flux financiers associés sont dématérialisés dans le logiciel de gestion financière SEDIT FINANCES.
B. La comptabilité d’engagement
L’article 51 de la loi du 6 février 1992 codifié en termes identiques aux articles L. 2342-2, L. 3341-1 et L.
4341-1 du code général des collectivités territoriales (CGCT) oblige l’ordonnateur à tenir une
comptabilité des dépenses engagées.
En revanche, elle n’est juridiquement pas obligatoire en recettes.
La notion d’engagement comptable permet de garantir qu’aucune décision de nature financière n’est
autorisée en l’absence de crédits budgétaires et ainsi d’assurer le respect par la collectivité de ses
engagements auprès des tiers.
Cette comptabilité d’engagement doit permettre à tout moment de connaitre :
- Les crédits ouverts en dépenses et en recettes ;
- Les crédits disponibles à l’engagement ;
- Les crédits disponibles au mandatement ;
- Les dépenses et recettes réalisées.
Cette comptabilité permet de dégager, en fin d’exercice, le montant des restes à réaliser, elle rend possible les rattachements des charges et des produits.
Seule une personne ayant reçu expressément délégation de signature par la Maire conformément à l’article L. 2122-19 du CGCT, dans les limites définies par cette délégation, est autorisée à engager juridiquement les crédits votés au budget.
C. L’exécution des dépenses
La circulaire NOR/INT/B/O2/00059C du 26 février 2002 rappelle et précise les règles d'imputation des dépenses du secteur public local telles qu'elles sont fixées par les instructions budgétaires et comptables.
Les dépenses ont le caractère d'immobilisations si leur montant TTC est supérieur à 500 € (sauf liste complémentaire à délibérer annuellement) et si elles ont pour effet une augmentation de la valeur d'un élément d'actif ou une augmentation notable de sa durée d'utilisation.
Ainsi, les dépenses à inscrire à la section d'investissement comprennent essentiellement des opérations qui se traduisent par une modification de la consistance ou de la valeur du patrimoine de la collectivité CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 12
: achats de matériels durables, construction ou aménagement de bâtiments, travaux d'infrastructure (voirie, réseaux divers).
Inversement, sont imputées en fonctionnement les dépenses qui concernent le quotidien de la gestion municipale : fournitures courantes, prestations récurrentes qui n’améliorent pas la valeur des investissements, des biens possédés par la Ville.
La difficulté réside dans l’interprétation de ce que sont les dépenses de gros entretien, d’amélioration. Car dès lors que l’on prolonge la durée de vie d’un bien, qu’on l’améliore, qu’on augmente sa valeur, alors l’imputation en investissement s’impose.
Engagement des dépenses
L’engagement comptable des dépenses est préalable (ou concomitant) à l’engagement juridique. D’un point de vue juridique, un engagement de dépense est l’acte par lequel la Ville crée ou constate à son encontre une obligation qui entrainera une charge (engagement juridique). Il résulte de la signature d’un contrat, d’une convention, d’un bon de commande, etc.
Il est constitué des trois éléments suivants :
- Un montant prévisionnel de dépenses ;
- Un tiers concerné par la prestation ;
- Une imputation budgétaire (chapitre et article par nature puis fonction).
Hors gestion en AP, l’engagement de dépense porte sur les crédits de paiement inscrits au titre de l’exercice.
L’engagement en dépense est effectué par et sur les crédits du service qui aura à assurer la vérification du « service fait ».
L’engagement en dépenses dans le logiciel de gestion financière doit toujours être antérieur à la livraison des fournitures ou au démarrage des prestations. À titre exceptionnel, et uniquement en cas d’urgence, l’engagement peut être effectué concomitamment.
Tout engagement est rattaché à un type de procédure d’engagement selon des règles de gestion spécifiques qui varient en fonction de la nature de la dépense.
Ce choix de procédure dépend notamment du support juridique accompagnant l’engagement comptable.
Les règles de gestion seront différentes selon que l’engagement concerne un accord cadre à bons de commande, des travaux de construction, une subvention à verser à un partenaire extérieur, ou encore le règlement des intérêts de la dette, etc.
Dans le cadre des marchés publics, l’engagement juridique de la Ville est manifesté par le courrier de notification, ou, pour les marchés de travaux, par l’envoi d’un ordre de service. L’engagement juridique doit être suivi d’un engagement comptable permettant de réserver les crédits dans le logiciel de gestion financière.
Hors marchés publics, l’engagement juridique de la Ville est matérialisé par un bon de commande, accompagné, s’il y a lieu, de pièces complémentaires telles que devis, contrat, convention, etc. Par extension à ce principe, la passation d’un marché public rend inutile la fourniture d’un devis préalablement à la passation d’un bon de commande.
Circuit du bon de commande : CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 13
Si le bon de commande est < 1 500€ n’est pas visé et signé par le chef de service en 24h il est signé
automatiquement par le système et renvoyé au gestionnaire pour édition du bon de commande signé.
Cas d’un engagement pour plusieurs commandes
Cette procédure permet la création d’un engagement global correspondant au montant du marché ou à un montant prévisionnel établi par le service gestionnaire. Plusieurs commandes peuvent être effectuées à partir de cet engagement, dans la limite du montant engagé.
L’engagement est au préalable validé par la Direction des Finances dans le logiciel financier avant de pouvoir être utilisé pour effectuer des commandes.
Les bons de commande sont raccrochés au fur et à mesure de leur création à l’engagement correspondant. Pour être valides, ces bons de commande doivent être signés par un membre de la Direction Générale.
Le code du marché public enregistré dans le logiciel de gestion financière est numéroté comme suit :
- 6XXX : accord cadre à marchés subséquents
- 8XXX : marchés avec mini maxi et bons de commande ;
- 9XXX : marchés à bons de commande sans mini maxi.
Cas d’un engagement sans commande
Cette procédure permet la création d’un engagement qui ne nécessite pas la production d’un bon de commande en parallèle pour permettre l’exécution des prestations.
L’engagement ainsi créé par le service gestionnaire est validé par la Direction des Finances et peut ensuite faire l’objet de liquidations, sans émission d’un bon de commande.
Sont concernés par cette procédure les engagements liés à des marchés simples (de type travaux ou d’assistance à maitrise d’ouvrage) ou l’ensemble des subventions versées par la collectivité ou les engagements hors marchés. Les dépenses hors marchés doivent être inférieures à 40 000 € et nécessite un accord préalable de la Direction de la commande publique pour les engagements entre 25 000 € et 40 000 €.
Cette procédure s’applique également pour les dépenses liées au paiement des fluides (électricité, eau, gaz, etc.), des loyers dus par la Ville, des taxes et impôts réglés par elle ainsi que pour l’ensemble des recettes perçues.
Le code du marché public enregistré dans le logiciel de gestion financière est numéroté comme suit :
- 7XXX : marchés simples CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 14
Les charges de personnel
La prévision budgétaire est assurée par la direction des ressources humaines et la saisie dans le logiciel de gestion financière par la direction des finances.
La saisie des propositions budgétaires doit impérativement être détaillée au niveau le plus fin de la nomenclature par nature et par fonction.
Les crédits inscrits au budget primitif doivent être suffisants pour honorer toutes les dépenses obligatoires (salaires et charges) de l’exercice budgétaire considéré. En cas de prévision de dépassement une décision modificative vient ajuster les crédits budgétaires.
Le tableau des effectifs fait partie des annexes obligatoires au budget. Il est également fourni par la DRH, sous un format compatible avec la production des annexes budgétaires (protocole TOTEM). La Direction des Finances assure la consolidation des annexes et prépare les maquettes budgétaires soumises à l’approbation de l’assemblée délibérante.
Le logiciel de gestion financière permet d’affecter la dépense de personnel par direction et par service.
Le mandatement et le titrage des écritures relatives à la gestion des ressources humaines sont réalisés par une interface entre le logiciel de paye SEDIT RH et le logiciel SEDIT FINANCES. Les agents de la Direction des Ressources Humaines ajoutent ensuite les pièces justificatives aux mandats concernés.
Le suivi des recettes, en particulier le titrage des indemnités journalières versées par les caisses d’assurance maladie et le titrage des conventions de mise à disposition des personnels sur présentation des justificatifs afférents est élaboré par la DRH. Les titres sont ensuite validés par la direction des finances.
Les subventions de fonctionnement
Une subvention est un concours financier volontaire, versé à une personne morale de droit privé, dans un objectif d’intérêt général et local, pour la réalisation d’une action, d’un projet d’investissement, le développement d’une activité ou le financement global de l’activité d’un organisme bénéficiaire qui en est à l’origine.
Les subventions de fonctionnement correspondent aux prévisions de l’article par nature 6574 « subventions de fonctionnement aux associations et autres personnes de droit privé » à subdiviser. Les autres subventions (allouées aux personnes morales de droit public, contributions obligatoires…) sont classées dans la catégorie « dépenses courantes de fonctionnement »
L'article 59 de la loi n°2014-856 du 31 juillet 2014 relative à l'économie sociale et solidaire définit les subventions comme « des contributions de toute nature (financières, matérielles ou en personnel) décidées par les autorités administratives et les organismes chargés de la gestion d'un service public industriel et commercial, justifiées par un intérêt général ». C’est donc l’ensemble de ces moyens matériels et humains qui doit être pris en compte pour déterminer le seuil nécessaire à la conclusion d’une convention. L’article 1er du décret n°2001-495 du 6 juin 2001 fixe ce seuil à 23 000 €.
Ainsi, les subventions supérieures à 23 000 euros doivent obligatoirement faire l’objet d’une convention d’objectifs définissant l’objet, le montant, les conditions de versement et d’utilisation de la subvention. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 15
Seules les associations déclarées, conformément à la loi du 1er juillet 1901 relative au contrat d’association, peuvent obtenir une subvention après en avoir fait obligatoirement la demande. Une subvention ne peut être spontanément accordée et elle n’est pas un droit : l’octroi d’une subvention relève du pouvoir de l’assemblée délibérante de la collectivité locale, l’octroi antérieur d’une subvention annuelle ne conférant aucun droit à son renouvellement.
Les demandes de subvention pour l’année N font l’objet d’un dossier à remplir mis en ligne sur le site Internet de la Ville dans le courant du mois de mai N-1.
La direction de la citoyenneté est l’interlocutrices privilégiée des associations, elles font des propositions d’attribution de subventions qui font l’objet d’un arbitrage lors de différentes commissions pendant l’automne de l’année N-1.
La saisie des propositions dans le logiciel de gestion financière est effectuée par la direction des finances. Elle est chargée d’effectuer la délibération sur les subventions versées aux associations et participations versées dans le cadre du budget et lors du vote de celui-ci.
L’individualisation de ces subventions au budget est autorisée au moyen de l’annexe budgétaire idoine pour des subventions inférieures à 23 000 euros qui ne comportent pas de conditions d’octroi. Cette individualisation au budget vaut décision. Les subventions comportant des conditions d’octroi doivent faire l’objet d’une convention quel qu’en soit le montant.
Les règles de versement et caducité des subventions sont définies par convention.
Le Fonds de Compensation des Charges Territoriales (FCCT)
En application de l’article L.5219-5 du CGCT, un fonds de compensation des charges territoriales (FCCT)
est institué au profit de l’Établissement public territorial Grand Orly Seine Bièvre (GOSB), pour permettre
à celui-ci de retrouver les ressources dont disposaient les intercommunalités préexistantes et de faire
face au financement des nouvelles compétences mutualisées.
Par défaut, le FCCT comprend trois composantes :
- La composante « produits fiscaux », correspondant au produit des bases prévisionnelles
notifiées pour l’année n et des taux appliqués par la communauté d’agglomération en 2015 sur
ces différentes taxes ménages. Conformément au Pacte Financier et Fiscal, la perte de produit
liée à la suppression des bases TH sur les résidences principales à partir du 1er janvier 2021 est
compensée par la mise en œuvre d’un coefficient correcteur appliqué aux bases de taxe
foncière, ce qui permet de garantir les équilibres financiers antérieurs en neutralisant les effets
de la réforme ;
- La composante « Compensation pour ex-part Salaire » identique au montant de 2015 ; - La composante « Transferts de compétences », égale à 2018, à laquelle est ajoutée la valorisation des charges transférées valorisées conformément au dernier rapport de la CLECT. - La quatrième composante, dont l’objet est de permettre des flux financiers supplémentaires entre les communes et l’EPT, comprend la participation de la Ville à la remise à niveau du service propreté sur son territoire et les compensations permettant de neutraliser le coût du transfert des opérations d’aménagement, tant en fonctionnement qu’en investissement.
En application des dispositions contenues dans les articles L.5219-1 et L.5219-5 du CGCT. Les contrats d’emprunts afférant aux opérations d’aménagement sont également transférés à l’EPT. Le FCCT « aménagement » permet la prise en charge de ces annuités par la Ville : « aménagement fonctionnement » pour les intérêts et « aménagement investissement » pour le capital. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 16
En fin d’année N et par délibération concordante de GOSB et de la Ville, un montant définitif du FCCT est adopté pour l’année n et un montant provisoire est adopté pour l’année N+1. Celui sera revu après connaissance de l’exactitude des mensualités d’emprunt, donnant lieu au FCCT définitif de l’année N+1.
Le FCCT est mandaté mensuellement. Un ordre de paiement est envoyé au service de gestion comptable
d’Ivry sur seine par le GOSB. Le virement est régularisé par titrage par la direction des finances dans le
cadre du P503 (encaissement avant titrage).
Les autres dépenses de fonctionnement
Les dépenses courantes correspondent aux charges à caractère général (chapitre 011), aux charges de gestion courantes hors subventions (chapitre 65 hors 6574) et aux atténuations de produits (chapitre 014).
La saisie des propositions budgétaires est effectuée par la direction des finances et doit impérativement être détaillée au niveau le plus fin de la nomenclature par nature et par fonction.
Toute proposition doit être justifiée en distinguant ce qui relève des charges incompressibles des charges facultatives.
Un arbitrage est effectué selon les termes fixés par la note de cadrage budgétaire et lors des commissions budgétaires.
Les autres dépenses (charges financières et charges exceptionnelles) sont saisies par la direction des finances.
L’annuité de la dette
L’annuité de la dette correspond au remboursement des emprunts en capital (chapitre 16) et intérêts (articles 66111 et 66112). L’annuité de la dette est une dépense obligatoire de la Ville.
La dette de la ville est gérée à travers le logiciel TAELYS qui prévoit les annuités en capital et en intérêts des différents emprunts contractés.
Le logiciel permet de suivre et d’établir l’état de la dette annexé au budget, le détail des ICNE (intérêts non échus) et l’octroi des garanties d’emprunts (engagements hors bilan) donnés par la ville.
La liquidation des dépenses
La liquidation rattachée à l’engagement comptable a pour objet de vérifier la réalité de la dette de la
collectivité et d’arrêter le montant de la dépense. Elle comporte deux opérations étroitement liées :
- La constatation du service fait ;
- La certification du service fait.
La constatation du service fait consiste à vérifier la réalité de la dette. Il s’agit de s’assurer que le prestataire retenu par la collectivité a bien accompli les obligations lui incombant. Le service fait doit ainsi être certifié.
La certification du « service fait » est justifiée par la présence d’un bon de livraison ou d’intervention, un procès-verbal de réception ou toute autre pièce justificative. Le contrôle consiste à certifier que : CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 17
La quantité facturée est conforme à la quantité livrée,
Le prix unitaire est conforme au contrat, à la convention, au devis ou au bordereau de prix du marché,
La facture ne présente pas d’erreur de calcul,
La facture comporte tous les éléments obligatoires permettant de liquider la dépense.
La certification fait porter sur son auteur la bonne et totale concordance entre la commande, l’exécution des prestations et la facture. La date de constat du service fait dans le logiciel de gestion financière est celle de :
La date du bon de livraison pour les fournitures,
La date de réalisation de la prestation (quelques exemples : réception d’un rapport conforme à la commande, date d’intervention, etc.),
La constatation physique d’exécution de travaux.
Sauf cas particuliers, la date de constat du service ne peut être postérieure à la date de facture. Dans le cas où la date de constat n’est pas déterminable, la date de facturation en tient lieu.
La constatation et la certification du service fait sont effectuées par les services gestionnaires au sein du logiciel de gestion financière. D’une façon générale, le circuit de constatation du service fait est le suivant :
- La constatation du service fait est effectuée par l’agent ayant effectivement suivi la réalisation de la prestation, ou son supérieur hiérarchique (chef de service généralement).
- La certification du service fait est ensuite réalisée par le chef de service concerné ou le directeur (lorsque la constatation a été faite par le chef de service).
Par ailleurs, la liquidation proprement dite consiste, avant l’ordonnancement de la dépense, à contrôler
tous les éléments conduisant au paiement. Elle est effectuée par le service gestionnaire des crédits et
conduit à proposer le « mandat » après certification du service fait.
Le dossier de liquidation doit comprendre l’ensemble des pièces justificatives nécessaires au
mandatement de la dépense.
Si la dépense est rattachée à la section d’investissement, il conviendra de créer un élément de
patrimoine. Cet élément doit comporter le lieu ainsi que l’objet de la dépense.
Le mandatement des dépenses
La Direction des Finances est chargée de liquider et d’émettre les mandats de dépenses qu’elle transmet de façon dématérialisée via le flux PES (protocole d’échange standard) au comptable public.
L’ordonnancement de la dépense se matérialise par un mandat établi pour le montant de la liquidation. Il donne l’ordre au comptable public de payer la dette de la collectivité (bordereau et mandat) due à un tiers. Chaque mandat doit être accompagné des pièces justificatives obligatoires.
La liste des pièces justificatives que l’ordonnateur doit transmettre au comptable pour permettre le paiement des dépenses publiques locales est périodiquement actualisée, pour tenir compte de l’évolution de la réglementation applicable aux collectivités. Le décret n°2016-33 du 20 janvier 2016 est le texte de référence à la date d’adoption du présent règlement. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 18
Deux types de justificatifs doivent être transmis au comptable :
La justification juridique de la dépense : délibération, décision, marché, contrat ou convention ;
La pièce attestant de la validité de la créance et comportant les éléments de liquidation : facture, décompte.
Le premier paiement fournira les justificatifs des deux types, juridique et premier décompte ; les paiements suivants feront référence au 1er paiement (n° mandat, année, imputation). Les pièces justificatives sont envoyées de façon dématérialisée en même temps que l’envoi du mandat.
La numérotation des mandats et des bordereaux est chronologique.
La Direction des Finances est chargée de la gestion des opérations d’ordre, des rejets ordonnés par le comptable public, des annulations (réductions) partielles ou totales de mandats décidées par la Ville ainsi que des réimputations comptables s’il y a lieu.
Le paiement des dépenses
Le paiement des dépenses est ensuite effectué par le Trésorier Principal Municipal. Le Trésorier effectue les contrôles de régularité suivants :
o Qualité de l’ordonnateur (les délégations de signatures) ;
o Disponibilité des crédits ;
o Imputation comptable ;
o Validité de la dépense ;
o Caractère libératoire du règlement.
L’absence de prise en charge par le comptable d’un mandat fait l’objet d’un rejet dans le logiciel de gestion financière. Les rejets doivent être motivés et entraînent la suppression pure et simple du mandat chez le comptable. En revanche, ils sont tracés dans le logiciel financier.
L’enregistrement des factures
Les entreprises, sociétés doivent obligatoirement déposer leur facture sous forme électronique, via l’utilisation du portail internet Chorus Pro du Ministère des Finances : https://chorus-pro.gouv.fr/
Réglementairement, depuis le 1er janvier 2020, toute facture adressée à un acheteur public doit être dématérialisée et déposée sur la plate-forme CHORUS. Aucun paiement relatif à un bon de commande et/ou un marché notifié par la Ville ne pourra être effectué sur la base d’une facture qui ne serait pas dématérialisée par ce biais.
Pour déposer une facture dans Chorus Pro, les fournisseurs doivent renseigner - Le code Service FINANCES
- Le numéro SIRET de la commune : 219 400 033 00284
- La référence à rappeler correspondant au numéro de l’engagement juridique (ou numéro de bon de commande).
Enfin, il est rappelé que le portail Chorus Pro n’est destiné qu’à la transmission des seules factures respectant les éléments portés dans le décret n°2016-1478 du 2 novembre 2016 relatif au développement de la facturation électronique : date d’émission de la facture, désignation de l’émetteur et du destinataire de la facture, référence de l’engagement ou de la commande, quantité et CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 19
détermination précise des produits livrés, des prestations et travaux réalisés, etc.
Le dépôt de factures sur Chorus Pro ne doit pas se conjuguer avec des envois au format papier (risque de doublon).
Le délai global de paiement
La ville d’Arcueil et la trésorerie municipale sont collectivement soumises au respect d’un délai global de paiement de 30 jours maximum conformément au décret n° 2013-269 du 29 mars 2013 relatif à la lutte contre les retards de paiement dans les contrats de la commande publique.
La répartition du délai global de paiement théorique de 30 jours dans la collectivité est le suivant :
10 jours pour les services gestionnaires de crédits : certification du service fait, rapprochement de la facture ;
10 jours pour la Direction des Finances : enregistrement chronologique, transmission au gestionnaire de crédits concerné, vérification des éléments nécessaires à la liquidation et au bon
mandatement (numéro SIRET, RIB, adresse, etc.), mandatement, mise en signature des bordereaux avant transmission au comptable public ;
10 jours pour le comptable public : paiement. Dès lors que le comptable public a accepté les pièces comptables, sa responsabilité est entière. Son contrôle porte sur la régularité des pièces présentées et non sur l’opportunité de la dépense.
Le délai de paiement commence à courir à compter de la date de dépôt de la facture sur le portail ChorusPro.
Le délai global de paiement peut être suspendu dans les cas prévus par la réglementation. La cause de la suspension est alors indiquée dans le logiciel financier afin de stopper les délais.
Si la facture ne peut pas être rapprochée du service fait ou qu’elle est anticipée (dépôt avant service fait), la direction gestionnaire doit suspendre la facture.
Lorsque les demandes de paiements en principal ne sont pas mises en paiement à l'échéance prévue au contrat ou à l'expiration du délai global de paiement, le créancier a droit, sans qu'il ait à les demander, au versement des intérêts moratoires et de l'indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement prévus par la réglementation.
D. L’exécution des recettes
Les recettes de fonctionnement comprennent notamment, des prestations facturées sur la base de tarifs définis par délibération, des impôts et taxes, des subventions accordées (délibérations des subventions ou conventions).
Le produit des impositions directes, les reversements de fiscalité ainsi que les dotations de l’Etat sont prévus au budget et saisis dans le logiciel de gestion financière par la Direction des Finances. Les autres recettes (prestations de services, subventions reçues et recettes diverses) sont prévues et saisies dans l’application financière par les Directions opérationnelles.
La prévision de recettes est évaluative, l’ordonnancement des recettes peut donc être supérieur aux prévisions. Cependant, dans le cadre des principes de prudence et de sincérité budgétaire, les recettes de fonctionnement ne doivent pas être surévaluées, ni sous-évaluées. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 20
Les recettes issues des tarifs doivent être évaluées au regard des réalisations passées et de l’évolution des tarifs. Les prévisions relatives aux subventions et autres recettes de fonctionnement doivent être justifiées dans le dialogue de gestion.
Chaque direction opérationnelle doit veiller à la bonne perception des recettes qu’elle a inscrites. En vertu du principe de non-affectation, la prévision et/ou l’encaissement des recettes ne peuvent justifier de l’octroi de crédits supplémentaires en dépenses.
Les recettes d’investissement sont composées des ressources propres définitives (FCTVA, taxe d’aménagement, etc.), des subventions d’équipement, des recettes d’emprunt, des cessions patrimoniales et de l’autofinancement dégagé par la section de fonctionnement. Elles sont prévues et saisies par la Direction des Finances, à l’exception des recettes de cessions dont la prévision incombe au pôle urbain et aménagement durable.
Les recettes affectées à des opérations sont inscrites au budget d’une part au regard d’un engagement juridique (arrêté de subvention, convention, etc.) ou d’un échange avec le financeur permettant de s’assurer que le versement aura bien lieu sur l’exercice et d’autre part au regard des montants inscrits en dépenses.
L’autofinancement dégagé par la section de fonctionnement pour le financement de la section d’investissement correspond en prévision à la somme du virement de la section de fonctionnement (nature 021/023) et des dotations aux amortissements (chapitre 040/042).
Les éventuelles recettes d’emprunt assurent le financement complémentaire de la section d’investissement (à l’exception du remboursement en capital de la dette).
L’engagement des recettes
L’engagement de recettes est effectué comme suit :
- A la notification de l’arrêté attributif de subventions ou dès la signature du contrat ou de la convention. Ces engagements deviennent caducs au terme de l’arrêté ou de la convention ; - A la connaissance de la recette qui a un caractère certain ;
- L’engagement est effectué en début d’année sur la base des prévisions du budget voté pour la fiscalité, les dotations, les prélèvements sur fiscalité, etc. ;
- L’engagement est également effectué en début d’année pour les recettes issues des tarifs, sur la base des prévisions du budget voté.
Il peut être réajusté à la hausse ou à la baisse en cours d’année au regard des réalisations passées ainsi que des revalorisations de tarifs. L’engagement est soldé à la fin de l’exercice budgétaire.
La liquidation des recettes
La liquidation a pour objet de vérifier l’existence de la recette de la collectivité et d’arrêter le montant précis dès que la créance est exigible.
La liquidation proprement dite consiste, avant l’ordonnancement du titre, à contrôler tous les éléments conduisant au titrage. Elle est effectuée par la direction des finances et conduit à proposer le titre de recette.
Le dossier de liquidation doit comprendre l’ensemble des pièces justificatives nécessaires à l’ordonnancement de la recette. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 21
L’ordonnancement
L’ordonnancement est concomitant à la liquidation. C’est la Direction des Finances qui est chargée d’émettre les titres de recettes qu’elle transmet de façon dématérialisée via les flux PES et PES ASAP (protocole d’échange standard et Avis des Sommes à Payer) au comptable public.
La dématérialisation des Avis des Sommes A Payer (ASAP) consiste à traiter de manière centralisée et automatisée l’impression, la mise sous pli et l’affranchissement des avis par la filière éditique de la DGFIP. Elle s’appuie sur la génération d’une facture dématérialisée au format XML dans un flux PES Facture ASAP. Ce nouveau flux PES Facture ASAP est généré en complément du flux PES Recette et envoyé à Hélios.
L’ordonnancement de la recette se matérialise par un titre établi pour le montant de la liquidation. Il donne l’ordre au comptable public de recouvrer les sommes dues à la collectivité (bordereau et titre). Chaque titre doit être accompagné des pièces justificatives obligatoires.
Outre les règles applicables issues du CGCT, du décret n°2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique et des instructions budgétaires et comptables, l’exécution des recettes de la Ville est également régie par la Charte nationale des bonnes pratiques de gestion des recettes des collectivités territoriales et de leurs établissements publics.
La numérotation des mandats, des titres et des bordereaux est chronologique.
En dérogation à cette chronologie, les titres des services assujettis à la TVA font l’objet de séries distinctes de bordereaux par activité. Les réductions et annulations de titres font également l’objet d’une série distincte avec numérotation chronologique.
La Direction des Finances est chargée de la gestion des opérations d’ordre, des rejets ordonnés par le comptable public, des annulations (réductions) partielles ou totales décidées par la ville ainsi que des réimputations comptables s’il y a lieu.
Le comptable perçoit des versements sans titrage. C’est le cas notamment de la fiscalité de la ville, des
versement MGP, des fonds propres, des subventions… Toutes les quinzaines, le comptable envoie sous
ESCALE la liste des versements perçus avec le numéro de série (bordereau P503) à la direction des
finances pour titrage et constatation de la recette dans le logiciel financier. La direction des finances est
en charge de récupérer les pièces justificatives pour lui permettre le titrage.
L’envoi des titres avec Chorus
Pour les ASAP à destination d’une entité publique, le comptable assignataire prend en charge le titre et fait l’envoi dématérialisé à Chorus Portail Pro.
Le recouvrement
Issu du Décret n°2011-2036 du 29 décembre 2011, l’article R. 1617-24 du CGCT relatif aux modalités de recouvrement des produits locaux indique que « L’ordonnateur autorise l’exécution forcée des titres de recettes, selon des modalités qu’il arrête après avoir recueilli l’avis du comptable ».
L’optimisation de la chaine de recettes décrite ci-dessus et la mise en place d’une politique formalisée de poursuites concertées ont pour objectif de permettre l’amélioration et la simplification des procédures. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 22
Les stratégies de recouvrement en place visent plusieurs objectifs :
- Augmenter le taux de recouvrement ;
- Développer les échanges de renseignement dans les deux sens entre les services ordonnateur et comptable pour faciliter le recouvrement contentieux ;
- Budgétiser les crédits pour apurement des créances irrécouvrables ;
- Adapter la politique de poursuites concertées et de contentieux ;
- Responsabiliser les directions opérationnelles pour que celles-ci s’assurent que les titres ordonnancés comportent toutes les informations nécessaires ;
- S’organiser avec le comptable public pour accélérer les procédures de recouvrement.
Après avoir effectué les contrôles prévus par l’article 19 du décret du 7 novembre 2012 susmentionné, le Comptable procède au recouvrement des titres.
Une autorisation permanente et générale de poursuites du trésorier municipal est également accordée par la Maire, conformément à l’article R1617-24 du CGCT, dont le circuit de recouvrement est le suivant :
- Phase 1 par la trésorerie : phase de recouvrement amiable de l’avis des sommes à payer (ASAP) durée 30 jours et envoi d’une lettre de relance (LR), 30 jours après ASAP ;
- Phase 2 par le groupement d’huissiers sous contrat avec la DGFIP: La phase comminatoire amiable (PCA), 30 jours après la LR, d’une durée de 75 jours n’est pas systématique, elle est soumise à l’appréciation du comptable. Cette phase se traduit par un travail de masse confié à un groupement d’huissiers. Les dettes transmises sont sélectionnées avec rigueur ; - Phase 3 par la trésorerie : phase de recouvrement forcé par voie de saisies administratives à tiers détenteur (SATD employeur ou banque), ou de saisies conservatoires.
L’absence de prise en charge par le comptable d’un titre fait l’objet d’un rejet dans le logiciel de gestion financière. Les rejets doivent être motivés et entraînent la suppression pure et simple du titre chez le comptable. En revanche, ils sont tracés dans le logiciel financier.
Les remises gracieuses et admissions en non-valeur
La remise gracieuse et l’admission en non-valeur d’une dette relèvent quant à elles de la compétence exclusive de l’assemblée délibérante.
L’admission en non-valeur est demandée par le comptable public dès que le recouvrement paraît compromis en dépit de toutes les diligences effectuées par le trésorier.
Les admissions en non-valeur sont présentées par la Direction des Finances sur la base d’un état transmis par le comptable public ; à l’issue de la délibération, la créance reste due mais les poursuites du comptable sont interrompues.
L’assemblée délibérante peut accorder la remise gracieuse d’une créance à un débiteur dont la situation financière ne lui permet pas de régler sa dette :
Les délibérations sont préparées par la direction des finances.
Cas des dossiers gérés par le CCAS :
- Le dossier est suivi et instruit préalablement par le Centre Communal d’Action sociale (CCAS), la famille est reçue ou contactée, et un bilan de la situation est rendu par un travailleur social ; CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 23
- Le dossier est ensuite étudié par les élus de la commission des impayés en collaboration avec la Direction des Finances, le service « Espace accueil des familles », la Direction des solidarités et le comptable de la Ville ;
- Les délibérations de remises gracieuses sont ensuite préparées par la Direction des Finances ; - A l’issue de l’adoption de la délibération, la créance est éteinte.
Le suivi des demandes de subvention
Ce sont les services gestionnaires de crédits avec l’aide de la chargée de mission, qui ont la responsabilité de la recherche et du montage des subventions. Les demandes d’aide sont faites auprès de partenaires institutionnels (État, Région Ile-de-France, Département des Hauts-de-Seine, Métropole du Grand Paris, Caisse des Allocations familiales, syndicats intercommunaux, etc.) pour financer des projets ou services spécifiques.
La délibération 2024DEL2023 donne délégation à la Maire pour solliciter les différents organismes financeurs dans la limite d’un million d’euros. Pour les autres subventions (plus d’un million d’euros ou demande expresse du financeur), une délibération spécifique est présentée au Conseil municipal. Cette délibération est, généralement, portée par la Direction des Finances. Une attention particulière doit être portée au respect de la règle de non-commencement des travaux au moment où la subvention est sollicitée.
Une fois les dossiers déposés et les subventions obtenues, le suivi de l’encaissement est de la responsabilité de la Direction des Finances. La notification de la subvention, adressée à la Direction des Finances fait l’objet d’un engagement. Elle procède directement aux demandes d’avance, d’acomptes et de solde sur production des pièces justificatives par le service gestionnaire. Le comptable doit attester et signer l’état des dépenses des mandats liés au projet. La signature de l’ordonnateur est également requise.
E. La gestion des tiers
La qualité de la saisie des données des tiers est une condition essentielle à la qualité des comptes de la Ville. Elle impacte directement la relation au fournisseur et à l’usager et fiabilise le paiement et le recouvrement.
La création des tiers dans l’application financière est effectuée par les directions opérationnelles puis validée par la Direction des Finances dans le respect de la charte de saisie des tiers élaborée par la collectivité.
Toute demande de création d’un tiers est conditionnée par la transmission, a minima : • de l’adresse ;
• d’un relevé d’identité bancaire ou postal, et, pour les tiers étrangers, le nom et l’adresse de leur banque ;
• pour les sociétés, un extrait KBIS permettant de s’assurer que la société ne fait pas l’objet d’une procédure ; son référencement par n° SIRET et code APE ;
• Pour un particulier : son identification par civilité, nom d’usage, nom de naissance, prénom, adresse, date de naissance. Une copie de la carte d’identité nationale est requise. Seuls les tiers intégrés au logiciel de gestion financière peuvent faire l’objet d’engagements de dépenses ou de recettes.
Tous les tiers issus des différents applicatifs sont créés dans l’outil financier par la direction des fiances au moment du titrage des impayés. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 24
Dans tous les cas, les coordonnées bancaires devront être communiquées sous la forme d’un RIB délivré par la banque du bénéficiaire. Dans le cadre d’un marché, il n’est pas nécessaire de transmettre le RIB car il figure dans l’acte d’engagement d’un marché peuvent être saisies sans ce justificatif.
Les modifications et suppressions de tiers suivent le même processus : la demande est effectuée par le service gestionnaire avec les éléments justificatifs dans le logiciel financier. Les modifications apportées aux relevés d’identité bancaire sont traitées exclusivement par la Direction des Finances.
IV. LES OPERATIONS DE FIN D’EXERCICE
Les opérations de fin d’exercice s’appuient sur les évènements de gestion précisés précédemment ; la bonne tenue de la comptabilité d’engagement constitue un préalable indispensable au bon déroulement des opérations de clôture.
Un calendrier des opérations de fin d’exercice est également déterminé chaque année durant l’été par la Direction de Finances en partenariat avec le comptable public. Il permet de préparer et d’étaler le plus en amont possible l’ensemble des opérations de clôture des comptes et réussir pleinement la réduction ou la suppression de la journée complémentaire.
La journée complémentaire
La comptabilité publique permet durant le mois de janvier N (c’est-à-dire jusqu’au 31 janvier) de terminer les paiements de la section de fonctionnement de l’exercice précédent, dès lors que la facture a été reçue et que l’engagement et la prestation ont régulièrement été effectués sur l’année N-1.
De même, il est encore possible juridiquement, jusqu’au 21 janvier, d’effectuer une décision modificative N-1 concernant le fonctionnement ou les écritures d’ordre.
En revanche, il n’existe pas de journée complémentaire pour les écritures d’investissement (mandats et titres), lesquelles doivent être impérativement passées avant le 31 décembre.
Le rattachement des charges et des produits
Le rattachement des charges et des produits est effectué en application du principe d’indépendance des exercices. Il vise à faire apparaître dans le résultat d’un exercice donné, les charges et les produits qui s’y rapportent et ceux-là seulement.
Le rattachement concerne les engagements en section de fonctionnement.
En ce qui concerne les recettes de fonctionnement, les droits acquis au plus tard le 31 décembre peuvent faire l’objet de titre de recettes pendant la journée complémentaire dès lors que la recette est certifiée et dûment liquidée. Ainsi, le rattachement en recette peut ne concerner que les droits acquis au 31 décembre n’ayant pas pu faire l’objet d’un titre de recette sur l’exercice.
Les engagements ayant donné lieu à un service fait au cours de l’année budgétaire achevée et devant y être rattachés, sont proposés par les gestionnaires de crédits à la Direction des Finances sur présentation des justificatifs suivants :
Bon de livraison ou de retrait, pour toute fourniture acquise ;
Bon d’intervention ou d’exécution, pour tout service effectué. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 25
Le rattachement des intérêts courus non échus (ICNE) des emprunts en cours est réalisé sur un article budgétaire spécifique en dépense de fonctionnement, nature 66112. Aussi, la prévision et la réalisation peuvent, le cas échéant, être négatives si la contrepassation est supérieure au rattachement.
Le rattachement donne lieu à mandatement (ou titre de recette) au titre de l’exercice N et contrepassation à l’année N+1 pour le même montant.
La Direction des Finances fixe chaque année dans le calendrier des opérations de fin d’exercice la date de rattachement des charges et des produits, comme celui de leurs apurements.
Un état des rattachements pris au 31 décembre est mis à la signature de l’ordonnateur une fois les opérations de clôture achevées et fait l’objet d’une transmission au comptable public. Cet état et ses justificatifs sont susceptibles d’être contrôlés par la Chambre régionale des comptes.
Les reports de crédits d’investissement
La ville d’Arcueil ne gérant pas son budget en AP/CP il est admis de reporter les dépenses en
investissements à conditions qu’elles aient fait l’objet d’un engagement.
Les engagements non reportés sont soldés.
La constitution des provisions
L’article R. 2321-3 du CGCT prévoit qu’en principe, les provisions sont semi-budgétaires dans la mesure où elles ne donnent pas lieu à inscription de crédits en section d’investissement. Par dérogation, les provisions sont budgétaires lorsque l’assemblée délibérante décide d’inscrire les provisions en recettes de la section d’investissement.
La ville d’Arcueil a opté pour les provisions semi-budgétaires. La Direction des finances émet un mandat au chapitre 68. Il s’agit d’une opération réelle.
Les provisions pour risques et charges comprennent :
Les provisions pour litiges et contentieux ;
Les provisions pour pertes de change ;
Les provisions pour garanties d’emprunt ;
Les provisions pour risques et charges sur emprunts ;
Les provisions pour compte épargne temps ;
Les autres provisions pour risques et charges.
Une provision pour risques et charges est évaluée pour le montant correspondant à la meilleure estimation de la sortie de ressources nécessaire à l’extinction de l’obligation de l’entité envers le tiers. L’évaluation des provisions à constituer repose soit sur une base individuelle, soit sur une base statistique.
Les provisions pour litiges et contentieux sont estimées par la direction des affaires juridiques sur une base individuelle des différents contentieux de la Ville. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 26
Les provisions pour pertes de change, pour garanties d’emprunt et pour risques et charges sur emprunts sont évaluées par la Direction des finances sur une base individuelle des différents dossiers.
Les provisions pour compte épargne temps sont évaluées par la Direction des Ressources Humaines en s’appuyant sur les états et le logiciel de gestion du temps de travail.
Les provisions pour créances douteuses de l'exercice sont constituées à partir de l'examen de l'état des restes à recouvrer actualisées un mois avant la date du dernier conseil municipal (généralement début décembre). La méthodologie de dépréciation des créances douteuses définie par la Direction des finances se fonde sur une analyse statistique des créances en fonction de leur ancienneté : il est fait abstraction des créances prises en charge au cours de l'exercice N, les créances de l’année N-1 sont provisionnées à hauteur de 15 %. Par ailleurs, les admissions en non-valeur de créances mandatées au cours de l'exercice N se traduisent par une reprise de provision équivalente expressément constatée.
Un état des risques est transmis à la direction des finances par le comptable. Les provisions doivent figurer au budget primitif.
Une fois le risque écarté ou réalisé, le plus souvent sur un exercice ultérieur, la Ville procède à une reprise de la provision.
V. LA GESTION DU PATRIMOINE
Le patrimoine de la collectivité regroupe l’ensemble des biens meubles, immeubles, matériels, immatériels et financiers, en cours de production ou achevés, qui appartiennent à la Ville. Ces biens ont été acquis en section d’investissement (comptes de classe 2 du bilan).
Ces éléments de patrimoine font l’objet d’une valorisation comptable et sont inscrits à l’inventaire comptable de la collectivité.
Ce suivi des immobilisations constituant le patrimoine de la Ville incombe aussi bien à l’ordonnateur (chargé du recensement des biens et de leur identification par n° d’inventaire) qu’au Comptable public (chargé de la bonne tenue de l’état de l’actif de la collectivité).
D’une manière générale, chaque immobilisation acquise par la Ville connait le cycle comptable suivant :
Entrée de l’immobilisation dans le patrimoine de la Ville : cette entrée est constatée au moment de la liquidation liée à l’acquisition de l’immobilisation. Chaque immobilisation est référencée sous un numéro d’inventaire unique, transmis au Trésorier Principal Municipal. Ce rattachement de la liquidation à un élément du patrimoine (numéro d’inventaire) est obligatoire.
Amortissement : il permet de constater la baisse de la valeur comptable de l’immobilisation, consécutive à l’usage, au temps, à son obsolescence ou à toute autre cause dont les effets sont jugés irréversibles. La durée d’amortissement propre à chaque catégorie de bien a été fixée par délibération du Conseil Municipal en date du 30 mars 2023 (délibération n°2023DEL5) et fait l’objet d’une annexe aux documents budgétaires. À chaque immobilisation (disposant d’un numéro d’inventaire spécifique) correspond un tableau d’amortissement.
L’amortissement se traduit budgétairement par une écriture d’ordre donnant lieu : - A une dépense de fonctionnement pour constater la dépréciation du bien par la dotation aux amortissements ;
- A une recette d’investissement pour provisionner l’éventuel remplacement du bien. Ces deux mouvements (dépense de fonctionnement/recette d’investissement) sont de même montant. La dotation aux amortissements constitue une dépense obligatoire.
La sortie de l’immobilisation du patrimoine fait suite à une cession de l’immobilisation (à titre gratuit ou onéreux) ou à une destruction partielle ou totale (mise au rebut ou sinistre). CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 27
Lors d’une cession d’un bien mobilier ou immobilier, des opérations d’ordre budgétaire (avec constatation d’une plus ou moins-value traduisant l’écart entre la valeur nette comptable du bien et sa valeur de marché) doivent être comptabilisées.
Le patrimoine correspond à l’ensemble des biens meubles ou immeubles, matériels, immatériels ou financiers, en cours de production ou achevés, propriétés ou mises-à-disposition de la Ville.
Ce patrimoine nécessite une écriture retraçant une image fidèle, complète et sincère. La bonne tenue de l'inventaire participe également à la sincérité de l'équilibre budgétaire et au juste calcul des recettes.
Ces biens font l’objet d’un mandatement en section d’investissement, exceptions faites des dons, acquisitions à titre gratuit ou échanges sans soulte.
La tenue de l’inventaire
Chaque élément de patrimoine est référencé sous un numéro d’inventaire unique qui identifie le compte de rattachement et qui est transmis au comptable public en charge de la tenue de l’actif de la collectivité.
Les travaux réalisés en investissement viennent augmenter à leur achèvement la valeur du patrimoine ou retarder sa dépréciation. La dépréciation peut être constatée au travers des dotations aux amortissements ou lors des mises à la réforme et des cessions.
Pour les communes, exception faite des immeubles de rapport ou participant à des activités commerciales ou industrielles, l’amortissement n’est obligatoire que pour les biens meubles, les biens immatériels (en particulier les études non suivies de réalisation) et les subventions d’équipement versées.
Un ensemble d’éléments peut être suivi au sein d’un lot. Il se définit comme une catégorie homogène de biens dont le suivi comptable individualisé ne présente pas d'intérêt. Cette notion ne doit pas faire obstacle à la possibilité par la suite de procéder à une sortie partielle. Pour le valoriser, la méthode dite du « coût moyen » est utilisée.
A noter :
Sont à inscrire au chapitre 21 les travaux dont le délai de réalisation est égal ou inférieur à 12 mois et au chapitre 23 tous ceux excédant cette durée (études non comprises) ;
Un doute peut exister quant à l’inscription d’un matériel dont le montant unitaire est de faible valeur et dont la nature s’apparenterait à du matériel de bureau ou informatique (natures 21831 / 21838..), à du mobilier (nature 21841 / 21848..) ou à une autre immobilisation corporelle (nature 2188).
Auquel cas, il y a lieu de s’interroger sur les caractéristiques de l’achat envisagé : si son acquisition ne fait pas l’objet d’un arbitrage individuel préalable mais s’inscrit dans un cycle de remplacement infra annuel, si sa livraison se fait par lot, si son usage n’est pas couvert par une garantie, s’il n’est pas identifié par un numéro de série, s’il ne peut raisonnablement être suivi physiquement, si le coût de sa réparation excéderait le coût d’achat, si aucune personne n’est désignée comme étant son détenteur usager, sont autant d’indices pour inscrire cette dépense en fonctionnement dans une des subdivision du 606 « Achats non stockés de matières et fournitures ». CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 28
L’amortissement
L'amortissement est la réduction irréversible, répartie sur une période déterminée, du montant porté à certains postes du bilan. L'amortissement pour dépréciation est la constatation comptable d'un amoindrissement de la valeur d'un élément d'actif résultant de l'usage, du changement technique ou de toute autre cause.
La durée d’amortissement propre à chaque catégorie de bien est fixée par délibération du conseil municipal et fait l’objet d’une annexe aux documents budgétaires. Cette délibération précise également par catégorie les niveaux de faible valeur en deçà desquels les éléments sont amortis dans l’année qui suit leur acquisition.
Si des subventions d’équipement sont perçues pour des biens amortissables alors la Ville doit les amortir
sur la même durée d’amortissement que celle des biens qu’elles ont financés. En outre, depuis le
1er janvier 2016, la possibilité de neutraliser budgétairement les dotations aux amortissements des
subventions d’équipements versées a été étendue à l’ensemble des collectivités dont les communes. Ce
dispositif budgétaire et comptable permet d’apporter de la souplesse dans le financement de
l’amortissement des subventions versées et de respecter l’obligation comptable d’amortissement sans
dégrader la section de fonctionnement puisqu’une recette de fonctionnement est constatée en
contrepartie d’une dépense d’investissement.
La cession des biens mobiliers et immeubles
Pour toute réforme de biens mobiliers, une décision mentionne les références du matériel réformé ainsi que l’année et la valeur d’acquisition.
Dans le cas d’un achat avec reprise de l’ancien bien, il n’y a pas de contraction entre la recette et la dépense. Le montant correspondant à la récupération du bien par l’entreprise n’est en aucune manière déduit de la facture d’acquisition. Il doit donc faire l’objet d’écritures cession.
Concernant les biens immeubles, les cessions donnent lieu à une délibération mentionnant l’évaluation qui a été faite de ce bien par la direction de l’Immobilier de l’Etat et doivent être accompagnées obligatoirement d’un acte de vente. Les écritures de cession sont réalisées par la Direction des Finances. Il est important de préciser la valeur nette comptable du bien cédé et d’indiquer s’il s’agit d’une cession totale ou partielle. Dans ce dernier cas, la valeur nette comptable cédée sera calculée au prorata de la surface cédée.
La constatation de la sortie du patrimoine du bien mobilier ou immobilier se traduit par des opérations d’ordre budgétaire (avec constatation d’une plus-value ou moins-value le cas échéant traduisant l’écart entre la valeur nette comptable du bien et sa valeur de marché).
Les cessions patrimoniales sont prévues en recettes d’investissement sur un chapitre dédié 024 mais ce chapitre ne présente pas d’exécution budgétaire. Les titres de recettes émis lors de la réalisation de la cession sont comptabilisés sur le compte 775 qui ne présente pas de prévision. Par ailleurs, les écritures de régularisation de l’actif (constat de la VNC et de la plus ou moins-value) ont la spécificité de s’exécuter sans prévision préalable (y compris en dépenses). Les écritures sont générées automatiquement par le logiciel financier. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 29
La concordance entre l’inventaire physique et comptable
L’inventaire de la collectivité correspond à l’ensemble des éléments matériels et immatériels constituant son patrimoine et qui sont enregistrés sous forme de fiches d’immobilisation et suivis par la collectivité dans le logiciel SEDIT FINANCES mais également par le comptable dans son application HELIOS. L’inventaire tenu par l’ordonnateur et l’état de l’actif tenu par le comptable doivent être ajustés en montants et en nombre de fiches. Les éléments sont amortis sur une durée plus ou moins longue selon leur nature.
L’inventaire tenu par la collectivité doit correspondre avec l’inventaire physique dressé au terme d’un recensement visant à vérifier la présence physique des éléments.
Dans le cadre du dispositif alternatif à la certification des comptes et conformément à la volonté de la Ville de maintenir un haut niveau de qualité comptable, un travail d’amélioration de son inventaire pour des traitements de mise à jour, en commun accord avec la trésorerie municipale, est entrepris depuis quelques années. Une réforme des véhicules anciens a déjà été opérée. Le travail se poursuit entre le comptable et l’ordonnateur. Une correction d’erreur sur les opérations pour compte de tiers a été également opérée.
Un plan d’action a été dressé par le comptable et est suivi par la direction des finances. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 30
VI. LES REGIES
Seuls les comptables de la direction générale des Finances publiques (trésoriers) sont habilités à régler
les dépenses et recettes et manier les fonds publics, des collectivités et établissements publics dont ils
ont la charge (décret du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique).
Ce principe connaît une exception avec les régies d'avances et de recettes qui permettent, pour des
raisons de commodité, à des agents placés sous l'autorité de l'ordonnateur et la responsabilité du
trésorier, d'exécuter de manière limitative et contrôlée, un certain nombre d'opérations.
Cette procédure est notamment destinée à faciliter l’encaissement de recettes au comptant et le
paiement de dépenses limitativement et expressément prévues.
Les personnes pouvant être autorisées à manier des fonds publics ont la qualité de régisseur(s) ou de
mandataire(s) avec différentes catégories, selon la nature ou la durée de leur intervention.
Les régisseurs et leur(s) mandataire(s) sont nommés par un arrêté pris par l'ordonnateur de la
collectivité territoriale auprès duquel la régie est instituée sur avis conforme du comptable public
assignataire des opérations de la régie.
Le régisseur nommé est responsable :
- De l’encaissement des recettes dont il a la charge et des contrôles qu’il est tenu d’exercer à cette occasion (régie de recettes) ;
- Du paiement des dépenses dont il a la charge et des contrôles qu’il est tenu d’exercer à cette
occasion (régie d’avances) ;
- De la garde et de la conservation des fonds et valeurs qu’il gère (responsabilité en cas de perte
ou de vol) ;
- De la conservation des pièces justificatives ;
- De la tenue de la comptabilité.
Il tient une comptabilité exhaustive de l’ensemble de ces opérations qu’il doit justifier périodiquement
auprès de l’ordonnateur et du comptable public.
La Trésorerie Municipale a pour rôle de :
- Contrôler et viser les arrêtés et décisions adressés par la Direction des Finances ; - Procéder au suivi comptable et administratif des régies de recettes et d’avances ;
- Contrôler les régies.
Le régisseur est responsable de ses actes conformément aux dispositions des lois et règlements qui
fixent son statut. Il est ainsi soumis à l'ensemble des devoirs qui s'imposent aux agents territoriaux.
Cependant, sa responsabilité personnelle et pécuniaire prévaut.
La nomination du régisseur
La nature des recettes pouvant être perçues ainsi que les dépenses pouvant être réglées par régie sont encadrées par les arrêtés constitutifs. L'acte constitutif doit indiquer le plus précisément possible l'objet de la régie, c'est-à-dire la nature des opérations qui seront réalisées par l'intermédiaire de celle-ci. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 31
Un régisseur ne peut pas procéder à la vente d'éléments d'actifs du haut de bilan (véhicules, matériels informatiques, etc.) aux motifs que ce type de cession nécessite une délibération du conseil municipal ainsi que la constatation complexe et préalable de mise en réforme et sortie du patrimoine, dont les écritures sont hors champ de compétence d’un régisseur.
Le régisseur de recette doit verser son encaisse dès que le montant de celle-ci atteint le maximum fixé par l'acte de création de la régie et au minimum une fois par mois, et obligatoirement :
En fin d'année, entre le 10 et le 15 décembre, sans pour autant qu'obligation soit faite d'un reversement effectué le 31 décembre dès lors que les modalités de fonctionnement conduisent à retenir une autre date ;
En cas de remplacement du régisseur par le régisseur intérimaire ou par le mandataire suppléant ;
En cas de changement de régisseur ;
A la clôture de la régie.
Concernant les régies de dépense dites régies d’avance, le montant maximum de l'avance mis à la disposition du régisseur ne doit pas excéder le quart du montant prévisible des dépenses annuelles à payer. L'acte constitutif de la régie précise le montant maximum de l'avance susceptible d'être mis à la disposition du régisseur.
Le suivi et contrôle de régies
L’ordonnateur, au même titre que le comptable public, est chargé de contrôler le fonctionnement des régies et l'activité des régisseurs. Il peut s’agir d’un contrôle sur pièce ou sur place.
Afin d’assurer leur fonctionnement correct et régulier, un référent « régies » est placé au sein de la Direction des Finances pour coordonner le suivi et l’assistance des régies, ainsi que l’organisation des contrôles conjoints avec le comptable public.
Les régisseurs sont tenus de signaler sans délais au référent régie les difficultés de tout ordre qu’ils pourraient rencontrer dans l’exercice de leur mission.
En sus des contrôles sur pièces qu’il exerce lors de la régularisation des écritures, le comptable public exerce ses vérifications sur place avec ou sans la Direction des Finances. Il est tenu compte, par l’ensemble des intervenants dans les processus, de ses observations contenues dans les rapports de vérification.
VII. LA GESTION DE LA DETTE
La gestion de la garantie d’emprunt
La garantie d’emprunt est un engagement hors bilan par lequel la Ville accorde sa caution à un organisme dont elle veut faciliter le recours à l’emprunt en garantissant aux prêteurs le remboursement en cas de défaillance du débiteur.
La décision d’octroyer une garantie d’emprunt est obligatoirement prise par le conseil municipal. Les garanties d’emprunt accordées à des personnes morales de droit privé sont soumises aux dispositions de la loi du 5 janvier 1988 modifiée dite « loi Galland ». Elle impose aux collectivités trois ratios prudentiels conditionnant l’octroi de garanties d’emprunt : CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 32
La règle du potentiel de garantie : le montant de l’annuité de la dette propre ajouté au montant de l’annuité de la dette garantie, y compris la nouvelle annuité garantie, ne doit pas dépasser 50% des recettes réelles de fonctionnement ;
La règle de division des risques : le volume total des annuités garanties au profit d’un même débiteur ne peut aller au-delà de 10% des annuités pouvant être garanties par la collectivité ; La règle du partage des risques : la quotité garantie ne peut couvrir que 50% du montant de l’emprunt contracté par l’organisme demandeur. Ce taux peut être porté à 80% pour des opérations d’aménagement menées en application des articles L.300-1 à L.300-4 du Code de l’Urbanisme. Ces ratios sont cumulatifs.
Les limitations introduites par les ratios Galland ne sont pas applicables pour les opérations de construction, acquisition ou amélioration de logements réalisées par les organismes d’habitation à loyer modéré (OPH) ou les sociétés d’économie mixte ou subventionnées par l’État (article L.2252-2 du CGCT).
Toutes garanties en faveur d’associations sportives, de groupements sportifs ou de sociétés anonymes sportives sont strictement interdites (code du sport – article L 113-1), sauf pour l’acquisition de matériel sportif. Les garanties pour venir en aide aux entreprises en difficultés sont également interdites.
Depuis le 14 aout 2021, la nouvelle rédaction de l’article L2252-4 du CGCT issue de l’article 70 de la loi n°2021-1109 du 14 août 2021 fait obligation aux communes d’informer le Préfet, au moins trois mois avant d’accorder une garantie d’emprunt, à une association cultuelle, pour toute construction d'édifices répondant à des besoins collectifs de caractère religieux,
Les accords de principe de la Maire ainsi que la mise en place de convention de réservations de logements comme contreparties attendues notamment en matière de logement social sont traités par le pôle urbain et aménagement durable.
La Direction des Finances intervient pour la rédaction de la délibération de la garantie et assure également une gestion et un suivi des garanties d’emprunts en lien avec TAELYS.
L’ensemble des garanties d’emprunt fait obligatoirement l’objet d’une communication qui figure dans les annexes du budget primitif et du compte financier unique (CFU) au sein du document intitulé « Etat de la dette propre et garantie ».
Une garantie d’emprunt est un engagement par lequel la commune accorde sa caution à un organisme dont elle veut faciliter les opérations d’emprunt en garantissant aux prêteurs le remboursement de l’emprunt en cas de défaillance du débiteur.
Conformément à l’article L2313-1 du CGCT, la commune communique, en annexe des documents budgétaires, les informations suivantes concernant les garanties d’emprunt :
La liste des organismes au bénéfice desquels la commune a garanti un emprunt, Le tableau retraçant l’encours des emprunts garantis.
La Ville est informée annuellement par les établissements de crédit du montant principal et des intérêts restant à courir sur les emprunts qu’elle garantit.
La redéfinition de conditions financières d’un contrat initial garanti entraine la nécessité d’une nouvelle garantie et son approbation par une nouvelle délibération.
En cas de défaillance de l’emprunteur la Ville peut choisir, grâce à la loi Galland, la fréquence/périodicité de remboursement : soit la totalité du capital restant dû ou à fréquence annuelle. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 33
La gestion de la dette
Aux termes de l’article L.2337 – 3 du Code Général des Collectivités Territoriales, les communes peuvent recourir à l’emprunt.
Le recours à l’emprunt est destiné exclusivement au financement des investissements, qu’il s’agisse d’un équipement spécifique, d’un ensemble de travaux relatifs à cet équipement ou encore d’acquisitions de biens durables considérés comme des immobilisations.
Les emprunts peuvent être globalisés et correspondre à l’ensemble du besoin en financement de la section d’investissement.
En aucun cas l’emprunt ne doit combler un déficit de la section de fonctionnement ou une insuffisance des ressources propres pour financer le remboursement en capital de la dette.
Le recours à l’emprunt relève en principe de la compétence de l’Assemblée délibérante. Toutefois, cette compétence peut être déléguée à la Maire (selon l’article L. 2122 – 22 du Code Général des Collectivités Territoriales). La délégation de cette compétence est encadrée. La délibération numéro 2026DEL2018 du 28 mars 2026 donne délégation à la Maire pour la durée du mandat pour :
Le Conseil Municipal est tenu informé des emprunts contractés dans le cadre de cette délégation.
La Direction des Finances s’appuie sur l’outil de gestion de dette TAELYS pour en assurer le suivi.
La gestion de la trésorerie
Chaque collectivité territoriale dispose d’un compte au Trésor Public. Ses fonds y sont obligatoirement déposés.
Des disponibilités peuvent apparaitre (excédents de trésorerie). Un placement de trésorerie sur un compte à terme auprès de la Trésorerie est possible sous conditions pour des fonds provenant :
- Des libéralités ;
- D’aliénation d’un élément du patrimoine ;
- D’emprunt à emploi différé ;
- Des recettes exceptionnelles ;
- Des pénalités reçues à l’exécution contrats
A l’inverse, des besoins de trésorerie peuvent apparaitre. Il revient alors à la collectivité de se doter d’outils de gestion de sa trésorerie, afin d’optimiser au mieux l’évolution de celle-ci (son compte au Trésor ne pouvant être déficitaire).
Des lignes de trésorerie permettent de financer le décalage dans le temps entre le paiement des dépenses et l’encaissement des recettes.
Les crédits concernés par ces outils de gestion de trésorerie ne procurent aucune ressource budgétaire. Ils n’ont pas vocation à financer l’investissement. Ils ne sont donc pas inscrits dans le budget de la collectivité. Ils sont gérés par le Comptable public sur des comptes financiers de classe 5. CONSEIL MUNICIPAL 28 MAI 2026 34
VIII. LES INFORMATIONS DES ELUS ET DES CITOYENS
La mise en ligne des documents budgétaires et des rapports de présentation
L’article 107 de la loi n° 2015-991 du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République (NOTRe) crée, par son article 107, de nouvelles dispositions relatives à la transparence et la responsabilité financières des collectivités territoriales.
Les documents de présentation prévus dans les nouvelles dispositions de l'article précités (budget primitif, compte financier unique, rapport d’orientations budgétaires,) sont mis en ligne sur le site internet de la Ville, après l'adoption par le conseil municipal et transmission au contrôle de légalité. Le décret n°2016-834 du 23 juin 2016 relatif à la mise en ligne par les collectivités territoriales et par
leurs établissements publics de coopération de documents d'informations budgétaires et financières est
venu préciser les conditions de cette mise en ligne, en particulier leur accessibilité intégrale et sous un
format non modifiable, leur gratuité et leur conformité aux documents soumis à l’assemblée
délibérante.
Les suites données aux observation de la chambre régionale des compte (CRC)
Dans un délai d’un an à compter de la présentation d’un rapport d’observations définitives de la Chambre régionale des comptes (CRC) à l’assemblée délibérante, l’exécutif de la collectivité territoriale présente, dans un rapport devant cette même assemblée, les actions qu’il a entreprises à la suite des observations de la CRC.
Ce rapport est communiqué à la CRC.