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Déliberation - CCAS DOB 2023
Déliberation - 2024 04 DELIBERATION BP 2024
Acte - teletransmission ccas
unknown - Rapport DOB 2023 CCAS
Acte - D2024.02.01 CCAS DOB
Document publié le undefined NaN undefined NaN à NaNhNaN par la commune de Flers-en-Escrebieux.
Lien du pdf (Acte - D2024.02.01 CCAS DOB)
Thèmes du document : Budget, Banque, Démocratie,
VILLE DE FLERS-EN-ESCREBIEUX
CENTRE COMMUNAL D’ACTION SOCIALE
EXTRAIT DU REGISTRE AUX DELIBERATIONS
DE LA COMMISSION ADMINISTRATIVE
L'An deux mil vingt-quatre, le vingt Février à quinze heures, les membres de la Commission Administrative du Centre Communal d'Action Sociale se sont réunis à la Mairie, sous la Présidence de Monsieur Jean Jacques PEYRAUD, Maire, à la suite de la convocation qui leur a été faite.
Présents : M.M. PEYRAUD, STRZELECKI, FAUCHOIS, SELLIER, DOUAY, PLACE, BROCHET, JAMROZIK, Mmes LECOIN, PERU, PONTHIEUX. KOSITZKI, GORNIAK, DEWILDE, DUDANT
Excusé : 0
Secrétaire de séance : M. PLACE
N° 2024-02-02
Vu la Constitution du 4 Octobre 1958 et notamment en ses articles 47-2 et 72,
Vu le Code Général des Collectivités Territoriales (CGCT) et notamment l’article L3312-4
Vu le Décret n°2012-121246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable
publique
Vu l’instruction budgétaire et comptable M57
Vu la délibération relative à l’adoption de l’instruction budgétaire et comptable M57
Vu la délibération relative aux durées d’amortissement et seuil de faible valeur,
Considérant qu’à compter du 1er Janvier 2024, dans le cadre de la M57, il convient d’adopter un
règlement Budgétaire et Financier, fixant notamment les règles de gestion applicables aux
crédits pluriannuels
Considérant qu’il est décidé d’adopter le Règlement Budgétaire et Financier du CCAS tel que
présenté en annexe à la présente délibération.
La Commission, après en avoir délibéré, décide, d’adopter le règlement Budgétaire et Financier
du CCAS.
ANNEXE : REGLEMENT BUDGETAIRE ET FINANCIER
Monsieur le Président expose à la commission que dans le cadre de la M57 , il convient
d’adopter un reglement budgetaire et financier fixant les règles de gestions applicables aux
credits pluriannuels. Pour cela, il invite les administrateurs à prendre connaissance du dit
document : SOMMAIRE
Préface :............................................................................................................................... 2
I - Le cadre juridique du budget communal
II - L’exécution budgétaire
III- Les régies
Article 11 : La régie d’avance .......................................................................................... 10 Article 12 : La régie de recettes ........................................................................................ 10 Article 13 : Le suivi et le contrôle des régies .................................................................... 10
IV- La gestion pluriannuelle
Article 14 : La définition des Autorisations de Programme et Crédits de Paiement .......... 11 Article 15 : Le vote des AP/CP ......................................................................................... 11 Article 16 : La révision des AP/CP ................................................................................... 12 Article 17 : AP votées par opération ................................................................................. 12
V- Les provisions
Article 18 : La constitution des provisions ........................................................................ 13
VI- L’actif et le passif
Article 19 : La gestion patrimoniale.................................................................................. 13 Article 20 : La gestion des immobilisations ...................................................................... 13 Article 21 : La gestion de la dette ..................................................................................... 14
Lexique : ............................................................................................................................ 15
Préface :
Artic
le
1 : La definition du budget.................................................................................... 3 Artic 2 : Les grands principles budgétaires et comptables ............................................. Artic 3 : La présentation et le vote du budget ................................................................ Artic 4 : Le débat d’orientation budgétaire.................................................................... Artic 5 : La modification du budget ................................................ ......................... .. Artic
le
6 : Le budget supplémentaire et l’affectation du résultat.... .............................. .. 7
Arti 6 : Le circuit comptable des recettes et des dépenses ............................................ Arti 7 : Le délai global de paiement ............................................................................. Arti 8 : Les dépenses obligatoires et imprévues ........................................................... Arti : Les opérations de fin d’exercice....................................................................... Arti
cle
1
0
: La clôture de l’exercice budgétaire .................................................................. 9 Le règlement budgétaire et financier devient obligatoire avec le passage à la nomenclature comptable M57.
Celui-ci a pour objectif principal de clarifier et de rationaliser l’organisation financière et la présentation des comptes locaux.
Il décrit notamment les processus financiers internes que Le CCAS a mis en œuvre pour renforcer la cohérence de ses choix de gestion. Il permet également d’identifier le rôle stratégique de chacun des acteurs en présence. Les modalités de préparation et d’adoption du budget par l’organe délibérant ainsi que les règles de gestion par l’exécutif des autorisations de programme et d’engagement sont par ailleurs des éléments obligatoires du règlement.
Le présent règlement sera actualisé en cas de besoin et en fonction de l’évolution des dispositions législatives et réglementaires. I- Le cadre juridique du budget communal
Article 1 : La définition du
udget
Conformément à l’article L.2312-1 du Code général des collectivités territoriales (CGCT), le budget du CCAS est proposé par Monsieur le Président et voté par le conseil
d’administration.
Le budget primitif est voté par le conseil d’administration au plus tard le 15 avril, ou le 30 avril en période de renouvellement des exécutifs locaux (article L1612-2 du CGCT).
Le budget est l’acte par lequel le conseil d’administration prévoit et autorise les recettes et les dépenses d’un exercice :
- En dépenses : les crédits votés sont limitatifs ; les engagements ne peuvent être validés qui si des crédits ont été mis en place.
- En recettes : les crédits sont évaluatifs ; les recettes réalisées peuvent être supérieures aux prévisions.
Le budget comporte deux sections : la section de fonctionnement et la section
d’investissement. Chacune des sections est présentée en équilibre en dépenses et en recettes.
Le budget primitif est composé des prévisions budgétaires pour :
- Le budget principal, qui comprend l’ensemble des recettes et des dépenses de
la collectivité qui n’ont pas vocation à faire l’objet d’un budget annexe.
- Les budgets annexes, qui sont votés par le conseil d’administration, et doivent être établis pour certains services locaux spécialisés (eau, assainissement…).
Il n’y a pas de budget annexe au CCAS de Flers-en-Escrebieux.
Le budget primitif est accompagné d’un rapport de présentation. Ce document présente le budget dans son contexte économique et réglementaire et en détaille la ventilation par grands postes.
Le budget est constitué de l’ensemble des décisions budgétaires annuelles ou pluriannuelles se déclinant en budget primitif (BP), budget supplémentaire (BS) et décisions modificatives (DM).
Le budget est envoyé sous forme dématérialisée aux services de l’Etat.
Article 2 : Les grands principles budgétaires et
comptables
L’’annualité budgétaire Le budget est l’acte par lequel est autorisé l’ensemble des dépenses et des recettes pour une année civile, laquelle commence le 1er janvier et s’achève le 31 décembre. Toutefois les collectivités ont, sauf disposition contraire, jusqu’au 15 avril de l’exercice auquel il s’applique pour adopter leur budget (le 30 avril les années de renouvellement des organes délibérants).
Ce principe d’annualité comprend certains aménagements justifiés par le principe de continuité budgétaire :
- Les reports de crédits : les dépenses engagées mais non mandatées vis-à-vis d’un tiers à la fin de l’exercice sont reportées sur l’exercice suivant pour permettre le
paiement des dépenses.
- La période dite de « journée complémentaire » : cette période correspond à la
journée comptable du 31 décembre prolongée jusqu’au 31 janvier permettant de comptabiliser pendant un mois supplémentaire, en section de fonctionnement, des dépenses correspondant à des services rendus par la collectivité avant le 31
décembre ou de comptabiliser des recettes correspondant à des droits acquis avant cette date et permettant aussi l’exécution des opérations d’ordre de chacune des
sections.
- La gestion en autorisations de programme : gestion autorisée pour les opérations d’investissement permettant de programmer des engagements dont le financement et la réalisation sont exécutés sur plusieurs années, et de la même façon, des
autorisations d'engagement en fonctionnement.
L’’unité budgétaire :
Ce principe oblige à faire apparaître l’ensemble des recettes et des dépenses du budget dans un document unique.
L’universalité budgétaire :
L’ensemble des recettes doit servir à couvrir l’ensemble des dépenses. Le principe se décompose en deux règles :
➢ règle de non-affectation qui interdit qu’une recette particulière soit affectée à une
dépense particulière. Des mécanismes d’assouplissements existent cependant, notamment pour le produit des amendes de police affecté aux travaux de
sécurisation de la voirie, les fonds de concours, etc. ;
➢ la règle de non contraction qui oblige à inscrire dans le budget toutes les dépenses et
les recettes, sans contraction entre elles.
La spécialité budgétaire :
Les dépenses et les recettes ne sont autorisées que pour un objet particulier. Les crédits sont ouverts et votés par chapitres ou par articles. Les dépenses et les recettes sont ainsi classées, dans chacune des sections, par chapitres et par articles. Les principes d’équilibre et de sincérité :
Ils impliquent une évaluation sincère des dépenses et des recettes ainsi qu’un équilibre entre les recettes et les dépenses inscrites au budget et entre les deux sections
(fonctionnement et investissement). Le remboursement de la dette doit être exclusivement assuré par les recettes propres de la collectivité et non par l’emprunt.
La séparation de l’ordonnateur et du comptable :
Cela implique des rôles distincts pour ces deux acteurs publics.
- L ’ordonnateur : le Président du CCAS, en charge de l’engagement, de la
liquidation, du mandatement et de l’ordonnancement des dépenses et des recettes avec l’appui des services internes.
- Le comptable public : agent de la Direction générale des finances publiques, en
charge de l’exécution du paiement, du recouvrement des recettes ainsi que du
paiement des dépenses de la c o l l e c t i v i t é . Il contrôle l a r é g u l a r i t é des
dépenses et des recettes effectuées par l’ordonnateur.
Tous ces principes permettent d’assurer une intervention efficace du conseil
d’administration dans la procédure budgétaire et d’organiser une gestion transparente des deniers publics. En cas de non-respect de ces principes, le CCAS encourt des sanctions prévues par la loi.
Article 3 : La présentation et le vote du
budget
Les opérations peuvent être présentées dans le budget soit par nature, soit par fonction, c'est- à-dire selon destination.
Pour les collectivités de plus de 3 500 habitants une présentation croisée nature/fontion est obligatoire. Lorsque le budget est voté par nature, il d o i t ê t r e a s s orti d ’u ne
présentation croisée par fonction. Lorsqu’il est voté par fonction, il doit être assorti d’une présentation croisée par nature.
Le CCAS vote son budget par chapitre. Sa presentation est donc complétée par une presentation XXX.
Le Conseil d’administration fixe le niveau de contrôle des crédits, c'est-à-dire le niveau sur lequel le Président est autorisé à adapter les prévisions : chapitre ou article ou encore article spécialisé.
Le CCAS vote son budget au plus tard le 15 Avril. Le budget contient également des annexes présentant notamment les divers engagements de la collectivité.
Le budget est établi en deux sections comprenant chacune des dépenses et des recettes (article L.2311-1 du CGCT).
La section de fonctionnement regroupe essentiellement les dépenses de gestion courante, les dépenses de personnel et les intérêts de la dette, les dotations aux amortissements ; elle dispose de ressources définitives et régulières composées principalement du produit de la fiscalité locale, des dotations reçues de l’Etat et de produits des services communaux.
La section d’investissement retrace les opérations qui affectent le patrimoine du
CCAS et son financement ; on y retrouve en dépenses : les opérations d’immobilisations, le remboursement de la dette en capital et en recettes : des subventions de l’Etat, des
collectivités territoriales, le Fonds de compensation de la TV A et aussi les nouveaux emprunts.
Le CCAS a, jusqu’à present, choisi un vote du budget N lors de l’exercice N, afin qu’il puisse s’appliquer dès le d é b u t d e l’année N. En conséquence, une reprise des résultats N-1 est necessaire lors d’un budget supplémentaire adopté au cours de l’année N.
Article 4 : Le débat d’orientation budgétaire
Le débat d’orientation budgétaire (DOB) est obligatoire pour les communes de plus de 3 500 habitants depuis la loi du 6 février 1992 relative à l’administration territoriale de la République. Ce débat porte sur les orientations générales du budget et doit se tenir dans un délai de 2 mois précédant le vote du budget par l’assemblée délibérante. Celui-ci doit faire l’objet d’une délibération distincte de celle du budget primitif.
Le débat d’orientation budgétaire est accompagné d’un rapport d’orientation budgétaire (ROB). L ’information est renforcée dans les communes de plus de 10 000 habitants puisque le ROB doit, en outre, comporter une présentation de la structure et de l’évolution des dépenses et des effectifs. Il précise notamment l’évolution prévisionnelle et l’exécution des dépenses de personnel.
Le CCAS structure notamment son rapport d’orientation budgétaire autour d’un rappel du contexte dans lequel se déroule l’élaboration budgétaire (conjoncture économique, projet de lois de finances) et d’une présentation de la situation spécifique au CCAS.
Le DOB a vocation à renforcer la démocratie participative en instaurant une discussion au sein de l’assemblée délibérante sur les évolutions et les priorités de la situation financière de la collectivité.
Article 5 : La modification du budget
Elle peut intervenir soit :
- Par virement de crédits (VC) : hors les cas où le conseil d’administration a spécifié que les crédits sont spécialisés par article, le Président peut effectuer des virements d'article à article à l'intérieur d’un même chapitre (article L.2312-2 du CGCT). Le référentiel budgétaire et comptable M57 permet de procéder à des
virements de crédits de chapitre à chapitre, si l’assemblée délibérante l’y a autorisé, au sein de la même section, dans la limite de 7,5% des dépenses réelles de la section, limite fixée à l’occasion de la délibération adoptant la M57. Néanmoins, cette
possibilité ne s’applique pas aux dépenses de personnel.
- Par décision modificative (DM) : lorsqu’un virement de crédits fait intervenir
deux chapitres budgétaires différents, celui-ci nécessite alors une inscription en décision modificative (article L.1612-141 du CGCT). Suite à la mise en place de
la M57, les DM ne seront obligatoires que pour les virements de chapitre à chapitre au-delà du seuil autorisé de la fongibilité asymétrique.
La DM fait partie des documents budgétaires votés par le conseil
d ’ a d m i n i s t r a t i o n qui modifie ponctuellement le budget initial dans le but d’ajuster les prévisions en cours d’année, tant en dépenses qu’en recettes.
Le nombre de DM est laissé au libre arbitre de chaque collectivité
territoriale.
Article 6 : Le budget supplémentaire et l’affectation des résultats
Le « budget supplémentaire » constitue une décision modificative ayant pour particularité de reprendre les résultats comptables de l’exercice précédent.
Le budget supplémentaire ne peut être adopté par l’Assemblée délibérante qu’après le vote du compte administratif de l’exercice clos.
II- L ’ exécution budgétaire
Article 6 : Le circuit comptable des recettes et des dépenses
L’engagement constitue la première étape du circuit comptable en dépenses. C’est un acte par lequel le CCAS crée ou constate à son encontre une obligation qui entraînera une charge (engagement juridique). Il résulte de la signature d’un contrat, d’une convention, d’un marché, d’un simple bon de commande,…
L ’engagement préalable est obligatoire dans l’application financière en dépenses, quelle que soit la section (fonctionnement ou investissement). Il permet de constater l’engagement juridique et de réserver les crédits correspondant; il précède la signature d’un contrat ou d’une convention, ainsi que l’envoi des bons de commande aux fournisseurs.
L ’engagement permet de répondre à 4 objectifs essentiels :
-vérifier l’existence de crédits sur les bonnes lignes budgétaires
-déterminer les crédits disponibles
-rendre compte de l’exécution du budget
-générer les opérations de clôture L ’engagement n’est pas obligatoire en recettes.
La signature des engagements juridiques est de la compétence exclusive de l’ordonnateur, à savoir Monsieur le Président, ou de son Vice Président.
La liquidation constitue la deuxième étape du circuit comptable en dépenses comme en recettes. Elle correspond à la vérification de la réalité de la dette et à l’arrêt du montant de la dépense. Après réception de la facture, la certification du service fait est portée et attestée au regard de l’exécution des prestations effectuées ou de la livraison des fournitures commandées par le service gestionnaire de crédits.
Le mandatement des dépenses et l’ordonnancement des recettes : Le service des Finances valide les propositions de mandats ou de titres après vérification de la cohérence et contrôle de l’exhaustivité des pièces justificatives obligatoires. Puis il émet l’ensemble des pièces comptables règlementaires (mandats, titres et bordereaux) qui permettent au comptable public d’effectuer le paiement des dépenses et l’encaissement des recettes.
En recette, les titres sont émis, soit avant encaissement avec l’édition d’un avis de somme à p a y e r, s o i t a p r è s l ’ e n c a i s s e m e n t p o u r
régularisation.
A titre dérogatoire, le mandatement peut être effectué après paiement (prélèvements, remboursement de dette,…) pour certaines dépenses avec l’autorisation du comptable public.
Le paiement de la dépense est effectué par le comptable public rattaché à la Direction générale des finances publiques, lorsque toutes les opérations ont été effectuées par l’ordonnateur Du CCAS, et après avoir réalisé son contrôle de régularité portant sur la qualité de l’ordonnateur, la disponibilité des crédits, l’imputation, la validité de la créance et le caractère libératoire du règlement.
Article 7 : Le délai global de paiement
Les collectivités locales sont tenues de respecter un délai global de paiement auprès de leurs fournisseurs et prestataires de service. Ce délai global de paiement est de 30 jours pour les collectivités locales. Ces 30 jours sont divisés en deux : 20 jours pour
l’ordonnateur et 10 jours pour le comptable public.
Ce délai global de paiement court à compter de la date de réception de la facture, ou dans le cas où la facture est reçue mais les prestations et livraisons non exécutées ou non
achevées, à la date de livraison ou de réalisation des prestations.
Ce délai global de paiement peut être suspendu si la demande de paiement adressée au CCAS n’est pas conforme aux obligations légales et contractuelles du créancier. Cette suspension démarre à compter de la notification motivée de l’ordonnateur au fournisseur ou prestataire concerné et reprend lorsque la collectivité reçoit la totalité des éléments manquants et irréguliers.
Article 8 : Les dépenses obligatoires et imprévues Au sein d u CCAS, certaines dépenses sont rendues obligatoires par la loi selon
l’article L.2321-1 du CGCT. Il s’agit, par exemple, de la rémunération des
agents communaux, des contributions et cotisations sociales y afférentes ou le
remboursement de la dette.
L'instruction M57 prévoit la possibilité pour le Conseil d’Administration de voter des dépenses imprévues sous forme d'autorisations de programme, AP, en investissement ou d'autorisations d'engagement, AE, en fonctionnement.
Ces AP/AE sont destinées à permettre à l’exécutif de faire face à une urgence pour engager, une dépense non inscrite initialement au budget primitif (exemple : en cas d’incendie, tempête…). Les dépenses imprévues sont limitées à 2% des dépenses réelles de chaque section et sont comprises dans le seuil de la fongibilité asymétrique.
L'exécutif doit rendre compte à l'assemblée délibérante de la dépense dès la première session qui suit sa décision, pièces justificatives à l'appui.
Article 9 : Les opérations de fin d’exercice
En fin d’année, le service Finances transmet aux services les délais de clôture de l’exercice en cours : date des derniers engagements, des dernières transmissions de factures et des derniers mandatements pour chacune des sections.
Les restes à réaliser
Les restes à réaliser peuvent être établis en section d'investissement.
Les restes à réaliser correspondent :
➢ Aux dépenses engagées au cours d’un exercice mais non mandatées au 31 décembre de l’exercice.
➢ Aux recettes certaines n'ayant pas donné lieu à l'émission d'un titre au 31 décembre de l’exercice.
L’état des restes à réaliser est établi par l’ordonnateur au 31 décembre de l'exercice en vue d’être annexé au compte administratif pour justifier le solde d’exécution à reporter au budget primitif de l’année N+1.
Les restes à réaliser doivent être repris dans le budget de l'exercice suivant ; ils sont intégrés dans le calcul du résultat du compte administratif et contribuent donc à déterminer le besoin de financement de la section d’investissement.
Les rattachements
A l’inverse des restes à réaliser, les rattachements concernent les dépenses et les recettes de fonctionnement engagées et qui ont fait l’objet d’un service fait ou d’une exigibilité en année N (livraison, notification de la recette). Seule la réception de la facture ou l’échéance de la recette n’est pas intervenue au 31 décembre. Le rattachement est obligatoire s’il a une incidence significative sur le résultat de l’exercice N.
Article 10 : La clôture de l’exercice budgétaire
Parmi les documents budgétaires composant le budget, le compte administratif et le compte de gestion sont des documents qui viennent rendre compte de l’exécution budgétaire d’un exercice.
Le Compte de Gestion (CDG) constitue la restitution des comptes du comptable à l’ordonnateur. Par délibération, l’ordonnateur constate l’adéquation entre le Compte de Gestion et le Compte Administratif (CA). Son vote intervient avant celui du Compte Administratif.
Le Compte Administratif est voté avant le 30 juin suivant l’exercice auquel il se rapporte et transmis au représentant de l’État avant le 15 juillet. Il retrace les crédits réellement consommés et permet de rapprocher la prévision et la réalisation de l’année N. Il constate également le résultat de l’exercice. Il permet le contrôle exercé par le Conseil
d’administration sur le Président dans sa mission d’exécution du budget. La présence de l’exécutif lors du vote l’entache d’illégalité. Par conséquent, ce dernier peut assister au débat mais doit se retirer au moment du vote.
Sa mise en place vise plusieurs objectifs :
➢ favoriser la transparence et la lisibilité de l’information financière,
➢ améliorer la qualité des comptes,
➢ simplifier les processus administratifs entre l’ordonnateur et le comptable, sans remettre en cause leurs prérogatives respectives. En mettant davantage en exergue les données comptables à côté des données budgétaires, le CFU permettra de mieux éclairer les assemblées délibérantes et pourra ainsi contribuer à enrichir le débat démocratique sur les finances locales.
Seul le comptable de la Direction générale des finances publiques est habilité à régler les dépenses et recettes du CCAS.
Ce principe connaît un aménagement avec les régies d’avances et de recettes qui
permettent, pour des motifs d’efficacité du service public, à des agents placés sous l’autorité de l’ordonnateur et la responsabilité du comptable public, d’encaisser certaines recettes et de payer certaines dépenses.
La création d’une régie est de la compétence du conseil d’administration, mais elle peut être déléguée au Président. Lorsque cette compétence a été déléguée au Président, les régies sont créées par arrêté.
L ’avis conforme du comptable public est une formalité substantielle préalable à l’arrêté de création de la régie. Article 11 : La régie d’avance
La régie d’avance permet au régisseur de payer certaines dépenses, énumérées dans l’acte de création de la régie. Pour cela, il dispose d’avances de fonds versées par le comptable public de la collectivité. Une fois les dépenses payées, l’ordonnateur établit un mandat au nom du régisseur et le comptable viendra ensuite s’assurer de la régularité de la dépense présentée au regard des pièces justificatives fournies par le régisseur et reconstituera l’avance qui a été faite au régisseur à hauteur des dépenses validées.
Article 12 : La régie de recettes
La régie de recettes permet au régisseur d’encaisser les recettes réglées par les usagers des services de la collectivité et énumérées dans l’acte de création de la régie. Le régisseur dispose pour ce faire d’un fond de caisse permanent dont le montant est mentionné dans l’acte de régie. Le régisseur verse et justifie les sommes encaissées au comptable public au minimum une fois par mois et dans les conditions fixées par l’acte de régie.
Article 13 : Le suivi et le contrôle des
régies
Les régisseurs sont soumis aux contrôles du comptable public assignataire et de
l’ordonnateur auprès desquels ils sont placés et leur responsabilité pécuniaire est susceptible d’être engagée. Même s’ils ne sont pas des comptables publics, le fait de manier des fonds publics les assujettissent à des contrôles similaires à ceux des comptables. Leur
responsabilité peut ainsi être engagée dans les mêmes conditions.
IV – La gestion pluriannuelle
Article 14 : La définition des autorisations de programme et d'engagement et des crédits de paiement
La nomenclature budgétaire et comptable M57 prévoit aussi la possibilité de recourir à la procédure de gestion par autorisation de programme pour les dépenses d’investissement à la discretion de la collectivité.
Cette modalité de gestion permet au CCAS de ne pas faire supporter à son budget annuel l’intégralité d’une dépense pluriannuelle, mais les seules dépenses à régler au cours de l’exercice.
Les autorisations de programme (AP) constituent la limite supérieure des dépenses qui peuvent être engagées pour l’exécution des investissements. Elles demeurent valables, sans limitation de durée jusqu’à ce qu’il soit procédé à leur annulation. Elles peuvent être révisées. Les autorisations d'engagement (AE) constituent la limite supérieure des dépenses qui peuvent être engagées pour l’exécution des dépenses de fonctionnement s'étalant sur plusieurs exercices. Elles demeurent valables, sans limitation de durée jusqu’à ce qu’il soit procédé à leur annulation. Elles peuvent être révisées.
Les crédits de paiement (CP) correspondent à la limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées pendant l’année pour la couverture des engagements contractés dans le cadre des autorisations de programme correspondantes. Ils reprennent les engagements délibérés par le conseil d’administration sur les programmes d’investissement ou sur certaines dépenses de foctionnement, réalisés sur plusieurs années du fait du coût important des opérations mais aussi de la durée des travaux.
Article 15 : Le vote des AP/CP
En matière de pluriannualité, le référentiel M57 permet l’affectation des autorisations de programme ou des autorisations d’engagement (AP ou AE) sur plusieurs chapitres.
L ’assemblée délibérante est compétente pour voter, réviser ou annuler les AP .
Selon l’article R2311.9 du CGCT, les autorisations de programme ou d'engagement et leurs révisions éventuelles sont présentées par le Président. Elles sont votées par le
conseil d’Administration par délibération distincte, lors de l'adoption du budget de l'exercice ou des décisions modificatives.
Seul le montant global de l’AP fait l’objet d’un vote. Une annexe budgétaire retrace le suivi pluriannuel de ces autorisations.
Dans tous les cas, une délibération annuelle relative aux AP sera présentée à l’approbation du conseil d’Administration à l’adoption du budget. Cette délibération présentera d’une part un état des AP en cours et leurs éventuels besoins de révisions et d’autre part la création de nouvelles AP et les opérations y afférentes.
Article 16 : La révision des AP/CP
La révision d’une autorisation de programme consiste soit en une augmentation, soit en une diminution de la limite supérieure des dépenses autorisées par programme. Le montant de l’autorisation de programme peut alors être modifié.
La collectivité peut définir des règles de suppression d’autorisations devenues sans objet dans un délai prédéfini, elle peut également modifier les autorisations en fonction du rythme des réalisations des opérations pour éviter une déconnexion entre le montant des autorisations et le montant maximum des crédits de paiement inscrits au budget.
La révision des autorisations de programme ne sera alors autorisée que dans le cas d’une modification du montant d’une même autorisation correspondant à une priorité. En effet, cette gestion en autorisations de programme et crédits de paiement implique un suivi strict et rigoureux des grandes opérations afférentes au plan pluriannuel d’investissement.
Les autorisations de programme demeurent valables sans limitation de durée jusqu’à ce qu’il soit procédé à leur annulation. Pour procéder à l’annulation d’une autorisation de programme, et conformément au principe de parallélisme des formes, le CCAS devra délibérer.
Article 17 : Autorisations de programme votées par
opération.
Le CCAS a également la possibilité de voter les AP par opération. La notion d’opération concerne exclusivement les crédits de dépenses réelles. Une opération est constituée par un ensemble d’acquisitions d’immobilisations, de travaux sur immobilisations et des frais d’études y afférents aboutissant à la réalisation d’un ou de plusieurs ouvrages de même nature. Celle-ci peut aussi comprendre des subventions d’équipement.
Pour ce vote par opération : il est affecté un numéro librement défini par l’entité à
chacune des opérations.
Dans ce cas, les crédits de paiement doivent être votés en même temps qu’une autorisation et ventilés par exercice et au moins par chapitre budgétaire. Leur somme doit être égale au montant de l’autorisation.
V- Les provisions
En application des principes de prudence et de sincérité, toute entité publique locale appliquant l’instruction budgétaire et comptable M57 a l’obligation de constituer une provision dès l’apparition d’un risque avéré et une dépréciation dès la perte de valeur d’un actif.
Arti cle 18 : La const it uti on des
provisions
Les provisions sont des opérations d’ordre semi-budgétaires par principe et budgétaires sur option. Le CCAS de Flers-en-Escrebieux a choisi le régime des provisions ...
Elles sont obligatoires dans 3 cas
:
- à l’apparition d’un contentieux
- en cas de procédure collective
- en cas de recouvrement compromis malgré les diligences du comptable.
Elles sont facultatives pour tous les autres risques et dépréciations.
Le montant de la provision doit être enregistré dans sa totalité sur l’exercice au cours duquel le risque ou la perte de valeur est constaté La collectivité a la possibilité d’étaler la constitution d’une provision en dehors des 3 cas de provisions obligatoires.
Les provisions sont évaluées en fin d’exercice et sont réajustées au fur et à mesure de la variation des risques et éventuellement des charges.
VI- L ’ actif et le passif
Article 19 : La gestion patrimoniale
Les collectivités disposent d’un patrimoine dévolu à l’exercice de leurs fonctionnement et compétences. Ce patrimoine nécessite une écriture retraçant une image fidèle, complète et sincère. La bonne tenue de cet inventaire participe à la sincérité de l’équilibre budgétaire et au juste calcul des recettes. Le patrimoine correspond à l’ensemble des biens meubles ou immeubles, matériels, immatériels ou financiers, en cours de production ou achevés, propriétés ou quasi propriété de la collectivité. Chaque élément de patrimoine est référencé sous un numéro d’inventaire unique qui identifie le compte de rattachement et qui est transmis au Comptable public, en charge de la tenue de l’actif de la collectivité. Tout mouvement en investissement doit faire référence à un numéro d’inventaire. Ces numéros sont référencés dans le logiciel comptable.
Article 20 : La gestion des immobilisations et l'amortissement
Un bien est comptabilisé comme une immobilisation, s’il est destiné à rester
durablement dans le patrimoine de la collectivité, à augmenter la valeur et/ou la durée de vie du bien immobilisé, s’il est un élément identifiable, s’il est porteur d’avantages
économiques futurs et correspond à un actif non générateur de trésorerie et ayant un potentiel de service et s’il est un élément contrôlé par la collectivité. C’est donc dans ce cas, qu’un numéro d’inventaire devra être attribué au bien.
L ’amortissement est une technique comptable qui permet, chaque année, de constater forfaitairement la dépréciation des biens et de dégager des ressources destinées à les renouveler. Ce procédé permet donc de faire apparaître à l’actif du bilan la valeur réelle des immobilisations et d’étaler dans le temps la charge relative à leur remplacement. Le passage en M57 est sans conséquence sur le périmètre des amortissements, cependant le prorata temporis devra être appliqué s’agissant de leur comptabilisation. Ce principe implique un amortissement dès leur mise en service sur les nouvelles acquisitions.
Article 21 : La gestion de la dette
Pour compléter ses ressources, le CCAS peut recourir à l’emprunt pour des dépenses d’investissement uniquement. Les emprunts des collectivités territoriales auprès des établissements de crédit ou des sociétés de financement sont soumis à certaines conditions définies à l’article L.1611-3-1 du CGCT.
Le remboursement du capital emprunté correspond à une dépense d’investissement qui doit être inscrite au budget et couverte par des recettes propres. Il est donc impossible de couvrir la charge d’une dette préexistante par un nouvel emprunt. Ce remboursement doit être mentionné dans le compte administratif.
Le remboursement des intérêts est comptabilisé en fonctionnement dans le chapitre 66 «charges financières». Le total de ces deux charges constitue l’annuité du remboursement de la dette.
Les engagements hors bilan qui correspondent à des droits et obligations susceptibles de modifier le montant ou la consistance du patrimoine, les engagements ayant des
conséquences financières sur les exercices à venir ou encore les engagements
subordonnés à la réalisation de conditions ou d’opérations ultérieures, ne sont pas retracés dans le bilan, mais font l’objet d’un recensement dans les annexes du budget et du compte administrative.
Lexique :
Actif : les éléments du patrimoine d’un organisme (emploi) sont retracés à l’actif du bilan, qui se décompose en actif immobilisé (terrains, immeubles, etc…) et en actif circulant (stocks, créances, disponibilités, etc…). L ’actif comporte les biens et les créances.
Amortissement : constatation budgétaire et comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif résultant de l’usage, du temps, du changement de technique ou de toute autre cause.
Annuité de la dette : montant des intérêts des emprunts, qui constituent une des charges de la section de fonctionnement, additionné au montant du remboursement du capital qui figure parmi les dépenses indirectes d’investissement.
Autorisation de programme : montant supérieur des dépenses qui peuvent être engagées pour l’exécution des investissements pluriannuels prévus par l’assemblée délibérante.
Crédits de paiement : limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées pendant l’année pour la couverture des engagements contractés dans le cadre des autorisations de programmes correspondantes. Ils sont seuls pris en compte pour l’appréciation du respect de la règle de l’équilibre.
Décision : la décision est un acte du Président prise en vertu d’une délégation
donnée précédemment par l’organe délibérant
Décision modificative : document budgétaire voté par le conseil d’Administration retraçant les virements de crédits faisant intervenir deux chapitres budgétaires différents.
Délibération : action de délibérer en vue d’une décision. La délibération est une décision de
l ’ o r g a n e
délibérant.
Encours de la dette : stock des emprunts contractés par la collectivité à une date donnée.
Immobilisations : éléments corporels, incorporels et financiers qui sont destinés à servir de
façon durable à l’activité de l’organisme. Elle ne se consomme pas par le premier usage.
Nomenclature ou plan de compte : cadre comptable unique servant de grille de classement à tous les intervenants (ordonnateurs, comptable, juge des comptes…) et destiné à prévoir, ordonner, constater, contrôler et consulter les opérations financières.
Provision : passif dont le montant ou l’échéance ne sont pas connus de manière précise.
Rattachements : méthode comptable imputant en section de fonctionnement à l’année toutes les charges et produits de celle-ci, si la facture n’est pas parvenue ou le titre émis.
Restes à réaliser : ils correspondent notamment en investissement, aux dépenses engagées non mandatées et aux recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission d’un titre de recette au 31 décembre de l’exercice N telles qu’elles ressortent de la comptabilité des engagements. Les restes à réaliser sont repris dans le budget primitif de l’exercice N+1, ou ou dans le budget supplémentaire en même temps que les résultats cumulés de l’année N. Fait en séance les jour,mois et an susdits
Suivent les signatures
Envoyé en Sous-Préfecture le 21/02/2024
Réceptionné en Sous-Préfecture le 22/02/2024
Publié sur le site internet 02/07/2024