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unknown - 34 1 Reglement Budgetaire et Financier Moret Loing et Orvanne
Document publié le Jeudi 1 janvier 2026 par la commune de Moret-Loing-et-Orvanne.
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Thèmes du document : Budget, Banque, Justice et droit,
REGLEMENT BUDGETAIRE ET FINANCIER COMMUNE DE MORET-LOING-ET-ORVANNE
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Moret-Loing-et-Orvanne
Table des matiËres
I. Introduction..................................................................................................................................... 3
II. La fonction financiËre au sein de la collectivitÈ .............................................................................. 3
A. Le partage de la fonction Finances .............................................................................................. 3
1. Elus et direction gÈnÈrale ........................................................................................................ 3
2. La direction des finances ......................................................................................................... 4
3. Les administrations de pÙle .................................................................................................... 4
4. Les directions opÈrationnelles ................................................................................................ 5
5. Le contrÙle de gestion ............................................................................................................. 5
B. Le dialogue de gestion ................................................................................................................. 5
1. La mise en place d’outils de suivi ............................................................................................ 7
2. La mise en place d’un dialogue de gestion.............................................................................. 8
3. Les procÈdures ........................................................................................................................ 8
III. Le budget, un acte politique :...................................................................................................... 8
A. Le cycle budgÈtaire ...................................................................................................................... 9
1. Calendrier budgÈtaire ............................................................................................................. 9
2. Les orientations budgÈtaires ................................................................................................. 10
3. Le Budget Primitif .................................................................................................................. 10
4. Le budget supplÈmentaire .................................................................................................... 12
5. Les dÈcisions modificatives ................................................................................................... 12
6. Le compte administratif et le compte de gestion ................................................................. 12
7. Les indicateurs de gestion ..................................................................................................... 13
B. La gestion pluriannuelle des crÈdits : les autorisations de programme et crÈdits de paiements
(AP/CP) .............................................................................................................................................. 14
1. DÈfinition ............................................................................................................................... 14
2. Vote des Autorisations de programmes................................................................................ 15
3. Vie et caducitÈ des autorisations de programmes ................................................................ 16
4. Information de l’Assemblée délibérante sur la gestion pluriannuelle : ................................ 17
IV. L’exécution budgétaire .............................................................................................................. 17
A. La gestion des tiers .................................................................................................................... 18
B. L’engagement comptable .......................................................................................................... 18
1. DÈfinition ............................................................................................................................... 18
2. L’engagement des dépenses ................................................................................................. 19
3. L’engagement des recettes ................................................................................................... 19
C. L’exécution financière des dépenses ........................................................................................ 20
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1. La liquidation ......................................................................................................................... 20
2. Le mandatement ................................................................................................................... 21
D. La gestion des recettes .............................................................................................................. 22
1. Ordonnancement des recettes :............................................................................................ 22
2. Les diffÈrents types de recettes ............................................................................................ 22
E. Les virements de crÈdits hors AP/CP......................................................................................... 26
1. FongibilitÈ des crÈdits :.......................................................................................................... 26
2. Gestion des dÈpenses imprÈvues : ........................................................................................ 26
V. Les opérations financières particulières et opérations de fin d’année ......................................... 26
A. Gestion du patrimoine .............................................................................................................. 26
1. Entrée de l’immobilisation dans le patrimoine de la Ville .................................................... 26
2. La sortie de l’immobilisation ................................................................................................. 27
B. Les amortissements................................................................................................................... 27
C. Les provisions ............................................................................................................................ 28
D. Les rÈgies ................................................................................................................................... 32
1. ContrÙler les rÈgies. .............................................................................................................. 33
E. Le rattachement des charges et des produits ........................................................................... 33
F. La journÈe complÈmentaire ...................................................................................................... 34
VI. La gestion de la dette et de la trÈsorerie .................................................................................. 34
A. Gestion de la dette .................................................................................................................... 34
1. La dette propre ...................................................................................................................... 34
2. Les garanties d’emprunt........................................................................................................ 35
B. Gestion de la trÈsorerie ............................................................................................................. 38
1. Compte de trÈsorerie ............................................................................................................ 38
2. Lignes de crÈdits .................................................................................................................... 38
VII. Glossaire .................................................................................................................................... 38
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I. Introduction
La Ville de Moret-Loing-et-Orvanne expÈrimente dËs 2022 la mise en œuvre de l’instruction M57, qui sera obligatoire en 2024.
La plus achevée en termes d’exigences unifiées, applicable à toutes les catégories de collectivités locales, cette norme marquera une nouvelle ÈchÈance pour la gestion budgÈtaire et comptable des collectivitÈs territoriales.
L’heure est donc à la réforme comptable dans la logique de performance de la loi LOLF de 2001, afin d’aller plus loin dans la fiabilisation des comptes.
Le changement de nomenclature est une procÈdure lourde qui implique une refonte de l’architecture comptable et financière de la collectivité.
D’autres mouvements sont en cours, comme la réforme de la responsabilité financière, le développement des agences comptables intégrées, ou encore l’évolution des rapports entre l’ordonnateur et le comptable, voire leur disparition comme le promeut une proposition de loi rÈcente qui une fois appliquÈe bouleverserait le contrÙle financier actuel.
La gÈnÈralisation de la M57 est un prÈalable ‡ la constitution du compte financier unique (CFU), obligatoire ‡ compter de 2024.
Le CFU remplacera le compte administratif et le compte de gestion, en rationalisant et modernisant les informations contenues dans ces deux documents.
Ces nouvelles normes rÈinterrogent les pratiques actuelles de la gestion budgÈtaire et comptable et doivent Ítre formalisÈes dans un rËglement budgÈtaire et financier, pour toute la durÈe de chaque nouvelle mandature et avant le vote de la premiËre dÈlibÈration budgÈtaire qui suit le renouvellement municipal.
Ce document permet de :
• DÈcrire les procÈdures de la collectivitÈ, les faire connaÓtre avec exactitude et se donner pour objectif de les suivre le plus prÈcisÈment possible ;
• CrÈer un rÈfÈrentiel commun pour renforcer une culture de gestion commune entre toutes les directions et les services de la collectivitÈ ;
• Rappeler les normes et respecter le principe de permanence des méthodes ;
• Définir des règles de gestion en matière d’autorisation de programme (AP) et de crédit de paiement (CP).
II. La fonction financiËre au sein de la collectivitÈ
A. Le partage de la fonction Finances
1. Elus et direction gÈnÈrale
Les Èlus dÈfinissent le projet de mandat que le Directeur gÈnÈral dÈcline en projet stratÈgique pour les services.
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La Direction gÈnÈrale propose aux Èlus les arbitrages budgÈtaires sur la base des tableaux faits par la direction des finances. Elle suit l’exécution du budget en s’appuyant sur les tableaux de bord alimentÈs par la direction des finances et les informations transmises par les directions opÈrationnelles. Elle propose aux Èlus toutes les dÈcisions nÈcessaires au maintien des Èquilibres en cours d’année.
2. La direction des finances
Cadrage budgÈtaire :
La direction finances projette les hypothèses d’équilibre budgétaire et propose un cadre annuel en adÈquation avec la prospective financiËre. Elle propose une mÈthode de construction budgétaire qui permet l’association des directions et des élus. Elle s’assure de la bonne préparation budgétaire et de l’établissement des documents comptables.
Conseil :
Elle conseille sur le plan comptable, budgétaire et financier l’ensemble des comptables et des administrations des diffÈrents pÙles. De par sa connaissance des budgets des directions, elle conseille la direction gÈnÈrale tout au long du processus de prÈparation et d’exécution budgétaire pour proposer des arbitrages et des pistes d’optimisation.
Suivi et contrÙle :
Elle anime le dialogue de gestion en lien avec les diffÈrents pÙles, ce qui lui permet, gr‚ce ‡ des tableaux de bord communs et aux Èclairages des directions, de fournir ‡ la direction gÈnÈrale une analyse de l’exécution et d’éventuelles propositions d’arbitrages pour tenir les Èquilibres. Elle centralise les besoins de crÈdits supplÈmentaires dans les diffÈrents pÙles afin de prÈparer les arbitrages et les documents de dÈcisions modificatives.
Expertises financiËres :
Elle apporte son expertise afin de maximiser le recours aux financements extÈrieurs, et alimente les projections en termes de fiscalitÈ et de dette.
3. Les administrations de pÙle
Les administratrices de pÙle assurent le relai de la direction des finances auprËs des directions. Elles font circuler l’information et interrogent les pratiques, accompagnent et conseillent les cadres sur leurs pratiques, construisent et suivent des outils de pilotage. Elles accompagnent les comptables du pÙle pour structurer les procÈdures et faire remonter les besoins de cadrage gÈnÈral ‡ la direction des finances.
Les rÈfÈrents budgÈtaires sont les interlocuteurs principaux de la direction des finances pour le processus budgétaire, de la préparation à l’exécution.
Les référents coordonnent la préparation budgétaire et suivent l’exécution, en recettes et en dÈpenses. Ils alimentent les tableaux de bord. Ils vÈrifient et sÈcurisent les imputations, la bonne exécution des marchés, et l’optimisation des procédures comptables.
Ils participent Ègalement aux t‚ches comptables, en continuitÈ de service avec les comptables. Ils peuvent Ègalement suivre des dossiers spÈcifiques en lien avec les services (dossiers de financements …). Une présentation régulière est faite aux élus sur l’avancÈe des consommations des crÈdits et sur la nÈgociation des contrats de dette.
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Les comptables au sein des administrations de pÙle assurent le traitement de la chaÓne
comptable pour le compte des services (engagements, factures, validitÈ des piËces justificatives,
Èchanges avec les services, les fournisseurs, suivi de tableaux de bord, respect des procÈdures
d’achat, …)
4. Les directions opÈrationnelles
Elles mettent en oeuvre les orientations budgÈtaires de la collectivitÈ. Elles assurent la performance de leurs activitÈs avec une allocation des moyens disponibles permettant un niveau de service satisfaisant. Pour ce faire, elles prÈparent leurs budgets en respectant la lettre de cadrage et en proposant des pistes d’optimisation et d’arbitrage.
Elles suivent l’exécution de leur budget, fournissent les éléments d’analyse pour expliquer les Èventuels Ècarts par rapport aux prÈvisions, et anticipent les besoins complÈmentaires (ou baisses de besoins) afin de permettre à la direction des finances d’assurer la tenue des Èquilibres annuels.
5. Le contrÙle de gestion
Le contrÙle de gestion accompagne les directions opérationnelles pour l’optimisation des organisations, du service rendu, des recettes attendues ... Il participe ‡ la mise en oeuvre de démarches qualité et d’évaluation des politiques publiques. En lien avec la direction des finances, il développe des tableaux de bord d’activité et des outils de comptabilité analytique.
6. L’organisation financière en lien avec l’organigramme.
Le management et l’encadrement est vu comme une fonction transversale liée à l’organisation et à
l’ensemble des familles professionnelles a qui nous attribuons des compétences transverses.
Ces compétences viennent s’ajouter à celles identifiées au niveau du métier, propres à chaque
champ professionnel considÈrÈ.
Il est proposÈ de dÈcliner derriËre trois champs managÈriaux des compÈtences financiËres.
a) L’encadrement supérieur (dirige plusieurs directions)
Il est attendu à l’échelle du pôle :
• Planifier les besoins budgÈtaires et Èlaborer un budget prÈvisionnel
• PrÈparer les arbitrages budgÈtaires et rÈpartir les ressources
• Suivre et contrôler l’exécution du budget
• Renseigner des outils de pilotage et de suivi (tableaux de bord)
• InterprÈter des documents budgÈtaires et comptables
• Etablir un bilan annuel
b) L’encadrement intermédiaire (dirige une direction)
Il est attendu à l’échelle de la direction :
• Planifier les besoins budgÈtaires et Èlaborer un budget prÈvisionnel
• PrÈparer les arbitrages budgÈtaires et rÈpartir les ressources
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• Suivre et contrôler l’exécution du budget
• Renseigner des outils de pilotage et de suivi (tableaux de bord)
• InterprÈter des documents budgÈtaires et comptables
• Etablir un bilan annuel
c) Le mangement de proximitÈ (dirige service ou Èquipe)
Il est attendu à l’échelle du service ou de l’équipe
• Effectuer le suivi financier des dÈpenses et des recettes
• Tenir une rÈgie de recettes et de dÈpenses
• Rédiger un bon de commande ou un acte d’engagement
• VÈrifier les factures
7. RÈforme de la ResponsabilitÈ FinanciËre des Gestionnaires Publics
L’ordonnance relative à la responsabilité des gestionnaires publics est parue au journal officiel du 24
mars 2022.
La rÈforme
L’objectif de la réforme est-il de réserver l’intervention d’un juge financier uniquement aux
infractions les plus graves ayant causé un préjudice financier significatif à l’organisme public
concernÈ ou celles qui, compte tenu de leur nature, sont considÈrÈes comme importantes eu Ègard ‡
l’ordre public financier (octroi d’avantage injustifié, non production de comptes pour un comptable).
Les erreurs ou fautes les moins graves doivent se voir apporter une rÈponse managÈriale sans
l’intervention d’un juge.
• Le nouveau rÈgime ne remet pas en cause la sÈparation des ordonnateurs et des comptables
• Elle institue une procédure de signalement permettant au comptable d’attirer l’attention de
l’ordonnateur sur des pratiques susceptibles de relever de la Cour
• Les situations de gestion de fait, dès lors qu’une personne non habilitée vient agir dans le
champ propre du comptable, constitueront une infraction du nouveau rÈgime qui sera
sanctionnÈe en tant que telle.
• Les comptables publics continueront de veiller ‡ la rÈgularitÈ des opÈrations de dÈpenses et
de recettes, relatif ‡ la gestion budgÈtaire et comptable publique.
• Les Èlus locaux sont exclus du pÈrimËtre des justiciables, comme ils le sont actuellement
pour la CDBF.
• En revanche, tout fonctionnaire ou représentant d’une collectivité locale, y compris les
directeurs gÈnÈraux des services (DGS), sont dans le champ des justiciables, et pourront voir
leur responsabilité engagée en cas de fautes, comme c’est le cas aujourd’hui avec le rÈgime
de la CDBF. Ils pourront néanmoins être exonérés de toute responsabilité en cas d’ordre écrit
pouvant être une lettre de couverture émise par un élu ou une délibération d’un organe
dÈlibÈrant d˚ment informÈ prÈsentant un lien direct avec l’affaire.
• le nouveau cadre lÈgal prÈvoie bien que les justiciables ayant agit conformÈment aux
instructions de leurs supérieurs hiérarchiques ne sont passibles d’aucune sanction, la
responsabilité du supérieur, s’il est justiciable, se substituant à la leur.
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De facto tous gestionnaires de crédit sont justiciables, il convient donc d’identifier le gestionnaire et
lui communiquÈ un arrÍtÈ individuel.
Infractions
Cette responsabilitÈ sera engagÈe pour les fautes graves commises par les gestionnaires publics,
lorsque le prÈjudice financier est significatif.
L’ordonnance n’apporte pas plus de précisions, d’où l’importance de la jurisprudence future sur cette
responsabilité des gestionnaires qui viendra affiner la notion de préjudice “significatif” comme celle
de faute “grave”.
Justiciables
Le nouveau régime de responsabilité s’appliquera à tous les agents exerçant des fonctions
d’ordonnateur ou de comptable, qu’ils soient fonctionnaires, contractuels de droit public ou agents
de droit privÈ (les gestionnaires des organismes de SÈcuritÈ sociale). En revanche, il ne concerne pas
les ministres ni les Èlus locaux, ‡ la diffÈrence des membres de leurs cabinets et des directeurs
d’administration.
Sanctions
S’agissant des sanctions prévues par le nouveau régime de responsabilité, l’ordonnance acte la mise
en place d’un dispositif de sanctions graduées selon les infractions commises. Le juge financier (7ème
chambre de la Cour des comptes) pourra ainsi prononcer des amendes plafonnÈes ‡ six mois de
rÈmunÈration. Ces sanctions ne sont pas exclusives de poursuites pÈnales et disciplinaires.
B. Le dialogue de gestion
Le principal objectif de ce rËglement budgÈtaire et financier est de mettre en place un cadre pour instaurer un dialogue de gestion et permettre :
• D’harmoniser les règles de fonctionnement et les terminologies utilisées ;
• D’anticiper l’impact des actions de la Ville sur les exercices futurs ;
• De rÈguler les flux financiers de la Ville en amÈliorant le processus de prÈparation budgÈtaire et en fiabilisant le suivi de la consommation des crÈdits.
• D’animer un dialogue sur les Autorisations de Programmes et les Crédits de Paiements. • L’année 2022 permettra de structurer les modalités d’organisation du dialogue de gestion au sein de la Ville, en articulant les interventions de l’ensemble des directions ressources, du contrÙleur de gestion et des directions opÈrationnelles. Au sein de la fonction financiËre de la Ville de Moret-Loing-et-Orvanne, un travail a ÈtÈ engagÈ en matière de structuration des procédures et de rédaction d’un guide au niveau des services.
Un certain nombre de prÈrequis seront nÈcessaires pour instaurer ce dialogue de gestion :
1. La mise en place d’outils de suivi
Les outils de suivi de l’exécution budgétaire permettent d’alimenter le dialogue de gestion.
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Les situations budgétaires de la section fonctionnement permettent de décentraliser l’accès à l’information budgétaire à la fois pour les services mais également pour les élus.
Dans la section Investissement, le suivi par Autorisation de Programme et OpÈration, permet de connaitre à tout moment leur degré d’avancement
2. La mise en place d’un dialogue de gestion
Des réunions périodiques sont organisées tout au long de l’année afin d’instaurer dans la collectivité un échange entre services sur l’évolution de la consommation des crédits de fonctionnement et d’investissement.
Afin de rÈpondre aux exigences futures de la certification des comptes, ces rencontres permettront également de s’assurer que les procédures internes rédigées sont bien appliquées et respectÈes.
Le résultat de ce dialogue de gestion pourra faire l’objet d’un retour périodique auprès des élus.
3. Les procÈdures
Dans le cadre du passage à la nomenclature M57, un certain nombre de sujet va faire l’objet d’un contrôle renforcé.
Les procédures qui en découlent sont ou seront écrites et partagées par l’ensemble des acteurs concernÈs.
Leur application devra Ítre rÈguliËrement contrÙlÈe notamment lors des rÈunions de dialogue de gestion.
L’écriture des procédures ainsi que le contrôle de leur application permettront l’identification des zones de risques.
III. Le budget, un acte politique :
Le budget est l’acte par lequel l’assemblée délibérante, c’est-‡-dire le Conseil Municipal, prÈvoit et autorise les dépenses et les recettes d’un exercice.
Il se prépare, et s’exécute selon un calendrier précis, et se compose de différents documents budgÈtaires.
Cet acte de prÈvision est soumis ‡ des rËgles de gestion et de prÈsentation issues du Code GÈnÈral des CollectivitÈs Territoriales et de la nomenclature comptable applicable.
Le budget se prÈsente en deux parties, une section de fonctionnement et une section d’investissement. La section de fonctionnement retrace toutes les opérations de dépenses et de recettes nÈcessaires ‡ la gestion courante des services communaux.
La section d’investissement retrace les dépenses non courantes, ponctuelles, de nature à modifier le patrimoine de la collectivitÈ.
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Le budget est constitué de l’ensemble des décisions budgétaires annuelles ou pluriannuelles se dÈclinant en budget primitif (BP), budget supplÈmentaire (BS) et dÈcisions modificatives (DM).
Les budgets annexes, bien que distincts du budget principal, sont votÈs dans les mÍmes conditions par l’assemblée délibérante. La constitution de budgets annexes résulte le plus souvent d’obligations réglementaires. Elle a pour objet de regrouper les services dont l’objet est de produire ou d’exercer des activités qu’il est nécessaire de suivre dans une comptabilité distincte. Il s’agit essentiellement de certains services publics locaux spécialisés, qu’ils soient à caractËre industriel et commercial ou administratif. En 2021, la ville de Moret-Loing-et-Orvanne a X budgets annexes :
Le budget de la ville est votÈ par nature.
L’élaboration budgétaire doit répondre à cinq principes :
• L’annualité : Le budget est votÈ chaque annÈe pour une durÈe d'un an (annÈe civile). Il doit comprendre les dÈpenses et les recettes propres ‡ l'exercice concernÈ. • L’équilibre réel : Ce principe oblige les collectivitÈs territoriales ‡ voter en Èquilibre chacune des deux sections de leur budget. L’annuité en capital de la dette doit être couverte par des recettes propres de la collectivitÈ.
• L'unitÈ : La totalitÈ des dÈpenses et des recettes est inscrite dans un seul document. • L’universalité : Le budget décrit l’ensemble des recettes qui financent l’ensemble des dÈpenses.
• La spÈcialitÈ : Les dÈpenses et les recettes ne sont autorisÈes que pour un objet particulier. Les crÈdits sont ouverts par chapitres ou par articles, dans chacune des sections (fonctionnement et investissement).
A. Le cycle budgÈtaire
1. Calendrier budgÈtaire
Jusqu’à présent, le budget est voté au mois de Mars de chaque annÈe.
Cadrage
Sept
N-1
Arbitrage
oct-dec
ROB
Janvi
N+1
Vote BP
Fev
Vote
CA/BS de
N-1
Juin
DM
Sept/dec
31/12
JournÈe
complÈmentaire
et derniËre
Ècriture
La prÈparation budgétaire débute à l’été par l’envoi d’une lettre de cadrage.
Elle est adressée aux services pour la section de fonctionnement et la section d’investissement.
Cycle BudgÈtaire
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Elle rappelle les objectifs financiers et prÈcise le dÈroulement du calendrier budgÈtaire.
2. Les orientations budgÈtaires
Conformément à l’article L2312-1 du CGCT, la Ville de Moret-Loing-et-Orvanne organise en Conseil Municipal un rapport sur les orientations budgétaires générales de l’exercice et les engagements pluriannuels ainsi qu’une présentation de la structure et de l'évolution des dÈpenses et des effectifs.
Ce rapport doit comporter :
• Les orientations budgÈtaires envisagÈes portant sur les Èvolutions prÈvisionnelles des dÈpenses et des recettes, en fonctionnement comme en investissement. Sont notamment précisées les hypothèses d’évolution retenues pour construire le projet de budget en matiËre de concours financiers, de fiscalitÈ, de tarification, de subventions, ainsi que les principales Èvolutions des relations financiËres entre la commune et GMVA ;
• L’évolution des dépenses réelles de fonctionnement, exprimées en valeur, en comptabilité gÈnÈrale de la section de fonctionnement ;
• La prÈsentation des engagements pluriannuels, notamment les orientations envisagÈes en matière de programmation d’investissement comportant une prévision des dépenses et recettes. Le rapport présente, le cas échéant, les orientations en matière d’autorisation de programme ;
• Des informations relatives à la structure et la gestion de l’encours de la dette. Elles présentent notamment le profil de l’encours de la dette que vise la collectivité pour la fin de l’exercice auquel se rapporte le projet de budget ;
• La structure des effectifs et son Èvolution prÈvisionnelle ainsi que celle des dÈpenses de personnel pour l’exercice budgétaire. Ce rapport peut détailler la démarche de gestion prÈvisionnelle des ressources humaines de la commune ;
• Les dÈpenses de personnel comportant notamment des ÈlÈments sur la rÈmunÈration tels que les traitements indiciaires, les rÈgimes indemnitaires, les nouvelles bonifications indiciaires, les heures supplÈmentaires rÈmunÈrÈes et les avantages en nature ;
• La durÈe effective du travail dans la commune ;
3. Le Budget Primitif
a) PrÈparation budgÈtaire :
• Section Fonctionnement :
Les services Èvoquent avec leurs Èlus leurs prÈvisions budgÈtaires. Chaque service saisit ensuite directement sa demande de budget sur le logiciel comptable JVS dans le module prÈparation. Les demandes sont donc centralisÈes.
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Les entretiens budgétaires s’effectuent en présence du DGS, DGA, et des Directions des services concernés. Ils ont pour objectif d’identifier les variations et de les expliquer.
Arbitrages de la section fonctionnement :
Toutes les modifications d’arbitrage sont saisies par le Direction des Finances. Seuls les agents de la Direction des Finances ont un droit d’accès afin de réaliser les modifications suite aux entretiens budgÈtaires.
Seule la direction des Ressources Humaines a la main pour la saisie du chapitre 012 ´ Charges de personnel ª. La masse salariale est dÈterminÈe lors des diffÈrents entretiens avec les Directions.
• Section Investissement - DÈpenses
Un tableau Excel est élaboré sous la forme d’un document partagé avec l’ensemble des Directions. Ce tableau prÈsente le dÈtail des autorisations de programme par opÈrations et par direction.
Ces AP sont dÈclinÈes dans un autre tableau Excel dÈtaillÈ ventilÈ par annÈe. Arbitrages de la section investissement :
Les Directions de service expliquent leurs besoins, la durÈe Èventuelle des travaux ainsi que celle des projets.
Des ajustements peuvent être effectués d’une année sur l’autre ou d’une opération à l’autre suivant les capacités financières et la recherche d’équilibre de la section.
• Section Investissement - Recettes
Les subventions d’investissement :
Un agent rattachÈ au service des finances identifie les sources de financement en lien avec les directions concernées. Il monte et rédige les dossiers de subvention et en suit l’exécution
Les emprunts :
Il existe un niveau d’emprunt à ne pas dépasser.
La stratégie d’endettement de la collectivité est la suivante : à périmètre constant et sous réserve des contraintes imposés par l’Etat, l’objectif est de conserver un niveau d’endettement en fin de mandat identique au niveau d’endettement en début de mandat.
L’effort de désendettement qui a été fait permet à la ville d’avoir un niveau de désendettement en deÁ‡ des limites critiques.
b) Arbitrage final du budget :
L’arbitrage final du budget est présenté à l’élu aux finances et réalisé par le Maire in fine. Le budget est prÈsentÈ aux adjoints en rÈunion de municipalitÈ.
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4. Le budget supplÈmentaire
Au moment du vote du budget primitif, il n'est pas possible de prÈvoir de maniËre dÈfinitive les dépenses et les recettes. Le budget supplémentaire permet donc d’ajuster, en cours d'année, les prÈvisions du budget primitif.
Le budget supplémentaire intègre, en cours d'année, les résultats de l’exercice précédent qui peuvent Ítre des excÈdents ou des dÈficits, ainsi que des restes ‡ rÈaliser. Il est adoptÈ gÈnÈralement vers le mois juin aprËs le compte administratif.
Dans sa prÈsentation, il reprend la structure du budget primitif.
5. Les dÈcisions modificatives
Au cours de l’exécution budgétaire, les prévisions de dépenses et de recettes formulées au sein du budget primitif peuvent être amenées à évoluer lors d’une étape budgétaire spécifique dÈnommÈe ´ DÈcision Modificative ª. La collectivitÈ souhaite limiter le recours ‡ ces dÈcisions au minimum nÈcessaire.
Cette décision, partie intégrante du budget de l’exercice, doit respecter les mêmes règles de présentation et d’adoption que le budget primitif.
Un référent budgétaire par pôle est chargé de suivre l’exécution budgétaire. Le suivi de ce qui est engagÈ et liquidÈ en comparaison de ce qui est inscrit au budget primitif permet de dÈceler et d’anticiper les dépassements de crédits potentiels, les sous-consommations ou reports de crÈdits potentiels.
Les dÈcisions modificatives concernent essentiellement des transferts de crÈdits entre chapitres budgétaires ou au sein d’un même chapitre entre services et des ajustements de consommations aux prÈvisions des dÈpenses pluriannuelles.
6. Le compte administratif et le compte de gestion
a. Le compte administratif
A l’issue de l’exercice comptable, un compte administratif est établi par la direction des affaires financières afin de déterminer les résultats de l’exécution du budget. Y sont ainsi retracées les prÈvisions budgÈtaires et leur rÈalisation (Èmission des mandats et des titres de recettes). Ainsi, le compte administratif présente le solde d’exécution de la section d’investissement et le rÈsultat de la section de fonctionnement.
Ce document doit faire l’objet d’une présentation par le Maire en Conseil Municipal et doit être voté avant le 30 juin de l’année suivant l’exercice concerné. Il doit être concordant avec le compte de gestion.
b. Le compte de gestion
Selon les instructions budgÈtaires et comptables, le comptable public Ètablit un compte de gestion par budget voté (budget principal et budgets annexes) avant le 1er juin de l’année qui suit la clôture de l’exercice.
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Dans un souci de bonne gestion, les opérations comptables de clôture de l’exercice sont menées de pair entre le comptable public et la commune avec pour objectif l’établissement du compte de gestion de la commune pour le 15 mars de l’année n+1.
Le compte de gestion retrace les opÈrations budgÈtaires en dÈpenses et en recettes, selon une prÈsentation analogue ‡ celle du compte administratif.
Il comporte Ègalement :
• Une balance gÈnÈrale de tous les comptes tenus par le comptable public (comptes budgÈtaires et comptes de tiers notamment correspondant aux crÈanciers et dÈbiteurs de la collectivitÈ).
• Le bilan comptable de la commune qui dÈcrit de maniËre synthÈtique son actif et son passif.
Le compte de gestion est soumis au vote du conseil municipal lors de la sÈance du vote du compte administratif, ce qui permet de constater la stricte concordance entre les deux documents.
Le vote du compte de gestion doit intervenir prÈalablement ‡ celui du compte administratif sous peine d’annulation de ce dernier par le juge administratif.
c. Le compte financier unique
A partir de 2026, le Compte Financier Unique viendra remplacer la prÈsentation actuelle des comptes locaux. Ce futur document unique doit permettre d’améliorer la qualité des comptes en favorisant la transparence et la lisibilité de l’information financière.
Les processus administratifs entre les collectivités et leur comptable public s’en trouveront simplifiÈs et le rapprochement des donnÈes comptables et budgÈtaires facilitÈ.
7. Les indicateurs de gestion
Les principaux indicateurs relatifs ‡ la stratÈgie de dÈsendettement de la ville sont les suivants : • Le ratio de désendettement
• Le montant et le taux d’épargne brute
a. Le ratio de dÈsendettement :
Ce ratio est calculÈ en divisant le montant de la dette au 31 dÈcembre de chaque annÈe par le montant de l’épargne brute de la collectivité.
Il permet de déterminer le nombre d’années nécessaires à la collectivité pour résorber complètement son endettement si elle consacre l’intégralité de son épargne brute au remboursement de la dette.
b. …pargne brute :
Elle correspond au solde des recettes rÈelles de fonctionnement aprËs rËglement des dÈpenses rÈelles de fonctionnement.
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Elle ne doit pas Ítre nÈgative et est affectÈe ‡ la couverture d'une partie des dÈpenses d'investissement (en prioritÈ, le remboursement de la dette, et pour le surplus, les dÈpenses d’équipement).
c. Taux d’épargne brute
Le taux d’épargne brute correspond au ratio d’épargne brute divisé par les recettes réelles de fonctionnement (exprimé en %). Ce ratio indique la part de ses recettes courantes qu’une collectivité est en mesure d’épargner chaque année sur son cycle de fonctionnement (en vue de financer sa section d’investissement).
La collectivitÈ doit dÈgager chaque annÈe des ressources suffisantes pour couvrir ses dÈpenses courantes et rembourser ses dettes.
La ville de Moret-Loing-et-Orvanne souhaite respecter les ratios prudentiels en maintenant sa capacité de désendettement inférieure à 10 ans et un taux d’épargne brute compris entre 8% et 15%.
Ces indicateurs sont indiquÈs tous les ans dans le DOB de faÁon prospective.
d. L’épargne nette :
Il s’agit de la différence entre l’épargne brute et le remboursement du capital des emprunts.
L’épargne nette permet de financer des investissements sans avoir recours à l’emprunt, indépendamment des ressources propres de la section d’investissement.
B. La gestion pluriannuelle des crÈdits : les autorisations de programme et
crÈdits de paiements (AP/CP)
1. DÈfinition
L’annualité budgétaire constitue l’un des principes des finances publiques. Il existe cependant une exception en investissement.
Une collectivitÈ peut dÈcider de mettre en oeuvre des autorisations de programme et de crÈdits de paiement afin de :
• Ne pas faire supporter à son budget annuel l’intégralité d’une dépense pluriannuelle ; • De limiter le volume des crédits reportés qui obèrent l’équilibre budgétaire annuel suivant ;
• D’améliorer la visibilitÈ financiËre des engagements pluriannuels pour leur montant total.
Les autorisations de programme constituent la limite supÈrieure des dÈpenses qui peuvent Ítre engagées pour la réalisation d’une opération d’investissement.
Elles permettent de concilier la mise en oeuvre d’opérations d’investissement pluriannuelles, et la nécessité de respecter le principe d’engagement comptable de toute dépense.
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Elle comprend le montant des études, de la maîtrise d’oeuvre, de tous les marchÈs de l’opération ainsi que des frais annexes qui y sont rattachés.
A la Ville de Moret-Loing-et-Orvanne, toutes les dépenses réelles d’investissement font l’objet d’une gestion en AP, hormis les dépenses liées à la gestion de la dette et les annulations de titres sur les exercices antÈrieurs.
Chaque AP se caractÈrise par :
• Un millÈsime et une enveloppe de financement AP/CP
• Un échéancier prévisionnel de crédits de paiement : le montant total de l’AP est égal à la somme de ses crÈdits de paiement (CP) ÈchelonnÈs dans le temps.
Il peut exister deux types d’AP, qui comportent des règles de gestion distinctes :
• Les AP dites « récurrentes » correspondent aux politiques municipales d’intervention récurrentes dont la réalisation s’échelonne sur le mandat ;
• Les AP dites de « projet » correspondent à des projets d’envergure, dont la réalisation peut s’échelonner sur plusieurs exercices, voire la durée d’un mandat municipal. Ces AP permettent de retracer le co˚t global du projet financÈ.
Les AP de la Ville de Moret-Loing-et-Orvanne sont ventilÈes par opÈrations, dÈtaillÈes annuellement pour les AP rÈcurrentes.
L’exécution et la prévision des enveloppes d’AP font l’objet d’un dialogue de gestion entre la direction gÈnÈrale, les directions ressources et les directions opÈrationnelles responsables de la mise en oeuvre des projets.
2. Vote des Autorisations de programmes
Les autorisations de programmes sont prÈsentÈes par le Maire. Elles sont votÈes par le Conseil municipal, par dÈlibÈration distincte, lors du vote du budget (budget primitif ou dÈcision modificative).
La dÈlibÈration comprend un ÈchÈancier prÈvisionnel et indicatif de crÈdits de paiement. Elle précisera également, lors la création de l’AP, sa durée de vie. A défaut, celle-ci demeure valable sans limitation de durÈe.
Ces autorisations de programme constituent la limite supÈrieure des dÈpenses qui peuvent Ítre engagÈes pour le financement des investissements.
Les crÈdits de paiements constituent la limite supÈrieure des dÈpenses qui peuvent Ítre mandatÈes pendant l'annÈe pour couvrir les engagements contractÈs dans le cadre des AP correspondantes.
Seuls les crédits de paiement concourent à l’équilibre du budget. Le budget de l’année N ne tient compte que des crÈdits nÈcessaires au paiement des dÈpenses gÈrÈes en autorisation de programme.
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Cette technique s'applique à l’ensemble des dépenses d’équipement, que ce soit les études, les logiciels, les acquisitions de biens meubles et immeubles, les travaux ‡ caractËre pluriannuel ou encore les subventions et participations en investissement.
Son Èquivalent existe en section de fonctionnement : les AE/CP (autorisations d'engagement/crédits de paiement). La ville ne s’est pas en 2022 engagée dans cette pratique.
3. Affectation
L’affectation (acte comptable) consiste, après l’individualisation d’une action (acte politique), à réserver tout ou partie de l’autorisation de programme ou d’engagement votée, pour la réalisation d’une ou plusieurs opérations.
L’affectation matérialise comptablement la décision de l’ordonnateur de mettre en réserve un montant de crédits déterminé pour une opération d’acquisition, de réalisation ou d’attribution d’un concours financier, lorsque cette opération est réalisée par un tiers.
Elle doit comporter un objet, un montant, un délai et mentionner l’autorisation de programme de rattachement.
L’affectation d’une opération budgétaire permet de lancer une opération, pour tout ou partie de l’opération.
Les directions proposent et dÈtaillent les opÈrations qui sont validÈes en rÈunion de municipalitÈ. Ces opÈrations sont inscrites dans le logiciel de gestion financiËre selon une codification spÈcifique.
3. Vie et caducitÈ des autorisations de programmes
Le CGCT prÈvoit, en son article L.2311.3, que les autorisations de programme demeurent valables, sans limitation de durée jusqu’à ce qu’il soit procédé à leur clôture. Elles peuvent être rÈvisÈes.
La révision d’une autorisation de programme consiste en la modification de son montant déjà votÈ (‡ la baisse comme ‡ la hausse).
Elle entraÓne nÈcessairement une mise ‡ jour des phasages par exercice et par ligne budgÈtaire des ÈchÈanciers de crÈdits de paiements.
Virement entre opérations au sein d’une même autorisation de programme : Les directions, en lien avec les administrations de pÙles, gËrent les virements entre opÈrations au sein d’une même AP sur un même chapitre budgétaire.
En cas de modifications majeures du programme des opÈrations, les services opÈrationnels proposent l’éventuelle réallocation des crédits en réunion de municipalité.
Virement entre deux autorisations de programme :
Un virement entre deux autorisations de programme doit faire l’objet d’une délibération approuvÈe en conseil municipal.
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Modification d’un échéancier au sein d’une autorisation de programme : Afin de ne pas impacter l’équilibre budgétaire de l’exercice en cours, toute modification de l’échéancier d’une autorisation de programme doit être compensée par le lissage d’une autre autorisation de programme.
DËs lors que la rÈpartition des crÈdits entre chapitres budgÈtaires et le montant des crÈdits annuels n’est pas affecté, aucune décision n’est nécessaire. L’assemblée est informée de la modification de la ventilation des crédits de paiement lors de l’adoption de la dÈlibÈration des AP/CP suivante.
Annulation et caducitÈ des crÈdits de paiement :
Des règles d’annulation ou de caducité des crédits de paiements peuvent être édictées afin de limiter le risque d’une déconnexion progressive entre le montant des AP votées et le montant maximum des crÈdits de paiement pouvant Ítre inscrits au budget.
Les crédits non engagés d’une autorisation de programme à la fin de sa durée de vie deviennent caducs.
• Pour les autorisations de programme dite de ´ projet ª : leur durÈe de vie est la durÈe du projet. Les crédits de paiement d’une année non consommés sont soit reportés sur la dernière année de l’échéancier d’AP soit relissés au vu de l’avancement du projet.
• Pour les autorisations de programme dite « récurrente » : elles peuvent faire l’objet d’engagements jusqu’au 31 décembre de l’année précédant le vote de la nouvelle autorisation de programme de mandature. Les crédits de paiement d’une année non consommÈs deviennent caduques.
La clôture de l’autorisation de programme a lieu lorsque toutes les opérations budgétaires qui la composent sont soldÈes ou annulÈes.
L’annulation relève de la compétence de l’assemblée délibérante.
La durée de vie est prévue dans la délibération de l’autorisation de l’AP. Elle est calibrée au projet ou au mandat.
4. Information de l’Assemblée délibérante sur la gestion pluriannuelle :
L’assemblée délibérante vote la création des nouvelles AP.
Tous les ans, elle dÈlibËre sur la mise ‡ jour des AP : virement de crÈdit entre AP, annulation d’AP, lissage des échéanciers de CP
IV. L’exécution budgétaire
Le budget voté s’exécute du 1er janvier au 31 décembre de l’année.
Le cycle de l’exécution budgétaire comporte différentes étapes, de la réservation des crédits lorsque la décision de financer une action ou un projet est prise par la collectivité jusqu’à la prise en charge des mandats et titres Èmis par le Comptable public.
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Chacune de ces Ètapes peut comporter des spÈcificitÈs de gestion mises en place par la Ville, dans le respect des rËgles de la comptabilitÈ publique.
A. La gestion des tiers
Les tiers correspondent aux fournisseurs et crÈanciers de la ville. La qualitÈ de la saisie des donnÈes des tiers est une condition essentielle ‡ la qualitÈ des comptes des collectivitÈs. Elle impacte directement la relation au fournisseur et à l’usager et prÈpare ‡ un paiement ou ‡ un recouvrement fiabilisÈ.
Les saisies de ces donnÈes doivent impÈrativement se conformer aux normes techniques en vigueur et notamment aux dispositions du protocole d’échange standard Hélios version 2 (PES V2). La création des tiers dans l’outil de gestion comptable et budgétaire est rÈalisÈe par le service ComptabilitÈ de la Direction des affaires financiËres ‡ la demande des services. Les modifications et blocage de tiers suivent le mÍme processus.
B. L’engagement comptable
1. DÈfinition
L’article L. 2342-2 du code général des collectivités territoriales (CGCT) oblige l’ordonnateur à tenir une comptabilitÈ des dÈpenses engagÈes.
La notion d’engagement comptable permet de garantir qu’aucune décision de nature financière n’est autorisée en l’absence de crédits budgétaires et ainsi d’assurer le respect par la collectivité de ses engagements auprËs des tiers.
Cette comptabilité d’engagement doit permettre à tout moment de connaitre : • Les crÈdits ouverts en dÈpenses et en recettes ;
• Les crédits disponibles à l’engagement,
• Les crÈdits disponibles au mandatement,
• Les dÈpenses et recettes rÈalisÈes.
Dans le cadre des crédits gérés en AP, l’engagement porte sur l’AP et donc sur les crédits pluriannuels.
Hors gestion en AP, l’engagement porte sur les crédits de paiement inscrits au titre de l’exercice.
D’un point de vue juridique, un engagement est l’acte par lequel la Ville crée ou constate à son encontre une obligation qui entrainera une charge (engagement juridique). Il rÈsulte de la signature d’un contrat, d’une convention, d’un bon de commande…
Il est constituÈ des trois ÈlÈments suivants : un montant prÈvisionnel de dÈpenses, un tiers concernÈ par la prestation et une imputation budgÈtaire (chapitre et article, fonction).
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L’engagement comptable est préalable (ou concomitant) à l’engagement juridique afin de garantir la disponibilité des crédits. La signature de l’engagement juridique est de la compétence exclusive du Maire qui peut dÈlÈguer sa signature conformÈment ‡ la rÈglementation en vigueur.
2. L’engagement des dépenses
En dépenses, l’engagement est effectué par les services gestionnaires dans l’outil de gestion financiËre. Il doit Ítre antÈrieur ‡ la livraison des fournitures ou au dÈmarrage des prestations. A titre exceptionnel, et uniquement en cas d’urgence, l’engagement peut Ítre effectuÈ concomitamment.
Dans le cadre des marché publics, l’engagement juridique est matérialisé par la lettre de notification ou en matière de travaux par l’envoi d’un ordre de service.
Hors marchés publics, l’engagement juridique est matérialisé par un bon de commande, accompagné, s’il y a lieu, de pièces complémentaires, tels que devis, contrat, convention…
L’engagement comptable peut être ponctuel (pour un achat), ou annuel pour certains types de dépenses tels que les fluides, les contrats d’entretien et de maintenance annuels reconductibles…
S’agissant des engagements annuels, ils sont effectués par les administrations de pôle en début d’année. Concernant les autres engagements, les services opérationnels effectuent des propositions de bons de commande dans le logiciel de gestion financiËre.
Ces propositions de bons sont contrÙlÈes, validÈes ou rejetÈes par les comptables des administrations de pôle qui contrôlent l’imputation comptable, la référence du marché Èventuellement, le tiers, le code CMP (rËgle de mise en concurrence marchÈ public), le montant, la TVA… Une fois validé, le bon de commande est adressé au signataire dûment habilité, via le parapheur Èlectronique.
Le niveau hiÈrarchique des signataires est diffÈrent en fonction du montant du bon de commande :
• Jusqu’à 4.000 € HT : signature par les de service ou de structure ;
• De 4.000 € à 15.000 € HT : signature par le DGS, par les directeurs de service, par les
responsables de service ;
• Au-del‡ de 15.000 € HT : signature par les élus habilités, le directeur général des services
ou les directeurs gÈnÈraux adjoints.
Ces fourchettes obligent toujours la rÈalisation de demande d'achat, ainsi que la transmission du bon de commande signÈ au fournisseur ou au prestataire est du ressort du service demandeur.
En dépenses, il existe deux types d’engagement : les engagements qui portent sur les crédits de paiement de l’exercice et les engagements qui portent sur les autorisations de programme.
Ces derniers permettent d’avoir visibilité pluriannuelle des engagements de la collectivité.
3. L’engagement des recettes
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La comptabilité d’engagement ne constitue pas une obligation en matière de recettes.
L’engagement de recettes est, cependant, un acte indispensable à leur suivi permettant d’assurer la qualité de la gestion financière de la collectivité.
En investissement, les subventions à percevoir font l’objet d’un engagement de recettes par la direction des affaires financières dès notification de l’arrêté attributif, la signature du contrat ou de la convention. Ces engagements deviennent caduques au terme de l’arrêté ou de la convention.
Des engagements de recettes sont également créés pour permettre les écritures de fin d’année, telles que les rattachements.
C. L’exécution financière des dépenses
Après avoir fait l’objet d’un engagement comptable et juridique, les obligations de payer doivent Ítre liquidÈes puis mandatÈes.
ConformÈment ‡ la rÈglementation relative ‡ la dÈmatÈrialisation de la chaÓne comptable du secteur public local, les fournisseurs de la collectivité ont l’obligation de déposer leurs factures sur la plate-forme nationale Chorus Pro.
Pour le dÈpÙt des factures, la ville a choisi de rendre obligatoire la seule rÈfÈrence de l’engagement comptable, afin de permettre l’enregistrement automatisé des factures dans le logiciel de gestion financiËre et la transmission automatique des factures vers les administrations de pÙle concernÈes.
Le dÈlai global de paiement des factures est de 30 jours ‡ compter de la rÈception des factures, délai décomposé en 20 jours pour l’ordonnateur et 10 jours pour le comptable public. En cas de dÈpassement de ce dÈlai, des intÈrÍts moratoires sont facturÈs.
Ce dÈlai court ‡ compter de la mise ‡ disposition de la facture sur la plate-forme Chorus Pro. Il peut Ítre interrompu pour diffÈrents motifs.
Depuis la mise en place de la dÈmatÈrialisation de la chaÓne comptable, le dÈlai global de paiement a ÈtÈ fortement rÈduit, bien en-deÁa du maximum requis.
A réception de la facture, l’ordonnateur liquide et ordonnance les dépenses.
1. La liquidation
Elle a pour objet de vérifier la réalité de la dette de la collectivité et d’arrêter le montant de la dÈpense. Elle comporte deux opÈrations Ètroitement liÈes :
• La constatation du service fait
La constatation du service fait consiste à vérifier la réalité de la dette. Il s’agit de s’assurer que le prestataire retenu par la collectivitÈ a bien accompli les obligations lui incombant. Le service fait doit ainsi Ítre certifiÈ.
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La constatation et la certification du service fait sont effectuÈes par les services gestionnaires au sein de l’outil de gestion financière. Une adaptation des procédures peut être mise en place.
D’une façon générale, le circuit de constatation du service fait est le suivant : La constatation du service fait est effectuée par l’agent ayant effectivement suivi la réalisation de la prestation, ou son supÈrieur hiÈrarchique (chef de service gÈnÈralement),
• Soit en amont de la rÈception de la facture en indiquant dans la GED ´ Bon de commande ª la rÈalisation du service fait et sa date
• Soit par le visa de la facture dans le parapheur Èlectronique.
Le contrÙle du service fait
Le visa du service fait est contrÙlÈ par les administrations de pÙles selon deux possibilitÈs : • Soit dans la GED ´ Bon de commande ª, si le service gestionnaire y a indiquÈ le service fait et sa date ;
• Soit via le parapheur Èlectronique en faisant viser la facture par le service gestionnaire.
Le visa remonte alors dans l’application financière JVS. Les comptables des administrations de pôles peuvent ainsi y faire le rapprochement entre la facture et l’engagement comptable après avoir vÈrifiÈ :
• La conformitÈ du prix facturÈ au devis, contrat, convention ou bordereau de prix, • Le calcul de la rÈvision de prix le cas ÈchÈant,
• La conformité de la facture aux dispositions fiscales (SIRET, TVA…).
Dans le logiciel JVS, les comptables des administrations de pÙles joignent ‡ la facture dématérialisée l’ensemble des pièces justificatives nécessaires à la liquidation de la facture conformÈment au dÈcret n∞ 2016-33 du 20 janvier 2016 fixant la liste des piËces justificatives des dÈpenses des collectivitÈs territoriales.
La liquidation ‡ proprement dite
Elle consiste, avant l’ordonnancement de la dépense, à contrôler tous les éléments conduisant au paiement.
Elle est effectuée par la direction des affaires financières qui vérifie la cohérence et l’exhaustivité des piËces justificatives obligatoires et conduit ‡ proposer le ´ mandat ª aprËs certification du service fait.
2. Le mandatement
La Direction des affaires financiËres est chargÈe de la validation des mandats et des titres des recettes.
L’ordonnancement de la dépense se matérialise par un mandat établi pour le montant de la liquidation. Il donne l’ordre au comptable public de payer la dette de la collectivité (dépense – mandat). Chaque mandat doit Ítre accompagnÈ des piËces justificatives dont la liste est fixÈe par dÈcret.
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Les mandats et bordereaux sont numÈrotÈs par ordre chronologique.
Le paiement est ensuite effectuÈ par le TrÈsorier Principal Municipal qui effectue les contrÙles de rÈgularitÈ suivants :
• Qualité de l’ordonnateur ;
• DisponibilitÈ des crÈdits ;
• Imputation comptable ;
• ValiditÈ de la dÈpense ;
• CaractËre libÈratoire du rËglement.
D. La gestion des recettes
La collectivitÈ Èmet un titre de recette pour faire valoir ses droits auprËs de son dÈbiteur.
La liquidation des recettes est effectuÈe dËs que les crÈances sont exigibles, sans attendre le versement par des tiers dÈbiteurs.
L’ordonnateur transmet au comptable le titre de recettes. Le recouvrement de la créance relève exclusivement de la responsabilitÈ du comptable public qui est seul habilitÈ ‡ accorder des facilitÈs de paiement sur demande motivÈe du dÈbiteur.
1. Ordonnancement des recettes :
L’ordonnancement des recettes prend la forme d’un titre de recettes qui se décompose en trois phases :
• La constatation des droits. Elle sert ‡ vÈrifier la rÈalitÈ des faits gÈnÈrateurs de la recette ;
• La liquidation. Cette phase permet de calc2uler le montant de la recette ; • La mise en recouvrement. A ce stade, un ordre de recettes est Èmis.
Les services opÈrationnels Ètablissent un Ètat liquidatif accompagnÈ des piËces justificatives. Ils doivent s’assurer de la bonne identité du débiteur, gage de fiabilité du recouvrement.
Ces Ètats doivent Ítre transmis ‡ la Direction des affaires financiËres dËs que la dette est exigible (dËs service fait) afin que cette derniËre puisse Èmettre les titres de recettes.
Les administrations de pÙles assurent un suivi budgÈtaire des recettes tout comme les dÈpenses.
2. Les diffÈrents types de recettes
a. Les dotations de l’Etat
Les dotations de l’Etat sont essentiellement constituées par la Dotation globale de fonctionnement. Elles sont versées mensuellement par l’Etat.
b. Les recettes fiscales
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La fiscalité directe, au travers des impôts locaux et de différentes taxes (sur l’électricité, sur les droits de mutations, sur la publicité…) apporte la majeure partie des ressources de la ville. Ces recettes sont des produits assurÈs, versÈs tous les mois par l’Etat.
c. Les recettes tarifaires
La gestion des recettes incombe aux services gestionnaires. Ainsi, il leur appartient de constater les droits ‡ Èmettre un titre, de vÈrifier la rÈalitÈ de la recette, sa nature, son montant ainsi que la parfaite dÈsignation du dÈbiteur (pour Èviter toute hÈsitation sur son identitÈ et faciliter le recouvrement par le comptable public).
Ces ÈlÈments et piËces justificatives sont transmis, pour Èmission du titre, ‡ la direction des affaires financières. Il s’agit de factures ou d’états indiquant la liquidation de la recette conformÈment aux dÈlibÈrations tarifaires votÈes par le Conseil municipal.
Ils transmettent Ègalement les informations relatives aux nouveaux contrats afin que la direction des affaires financiËres puisse Èmettre les titres de recette.
Le service finance mËne une rÈflexion sur les contrÙles internes ‡ mettre en place.
Le service ComptabilitÈ de la Direction des affaires financiËres saisit les titres de recettes dans le logiciel de gestion comptable en y adjoignant l’ensemble des pièces nécessaires à la liquidation de la recette.
Il Èmet ensuite les bordereaux de titres qui sont transmis de maniËre dÈmatÈrialisÈe au comptable public après signature de l’ordonnateur.
d. Les subventions ‡ percevoir
• Les subventions d’investissement
Le montage des dossiers de demande de subventions d’investissement est effectué par la Direction des affaires financiËres auprËs des financeurs institutionnels (Etat, RÈgion Bretagne, département du Morbihan…).
Une fois la subvention d’investissement accordée (réception de l’arrêté d’attribution), la Direction des affaires financières établit les demandes d’appel de fonds.
• Les subventions de fonctionnement
Le montage des dossiers de demande de subventions de fonctionnement est effectuÈ par les services gestionnaires. A réception de la lettre de notification d’attribution de la subvention, les services en informent la direction des affaires financiËres en lui faisant parvenir ce document imputÈ.
e. La perception du FCTVA
Le Fonds de compensation de la taxe sur la valeur ajoutÈe (FCTVA) est une dotation destinÈe ‡ assurer une compensation, ‡ un taux forfaitaire, de la charge de la TVA que les collectivitÈs supportent sur leurs dépenses réelles d’investissement et qu’elles ne peuvent pas rÈcupÈrer par la voie fiscale.
Le calcul du FCTVA est automatisé à compter de l’exercice 2022. Cependant, les états légaux seront toujours transmis aux services prÈfectoraux.
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f. Les recettes ‡ rÈgulariser
Tous les mois, le comptable public adresse un Ètat P503 au service comptabilitÈ. Ce relevÈ liste les encaissements faits directement sur le compte du Trésor Public pour la commune. Il s’agit des recettes en attente c’est-‡-dire des recettes encaissÈes, non titrÈes et ‡ rÈgulariser. Les services gestionnaires et les administrations de pÙles doivent transmettre ‡ la direction des affaires financiËres les documents relatifs aux recettes ‡ rÈgulariser en y prÈcisant Èventuellement les ventilations comptables.
La comptabilitÈ de la direction des affaires financiËres saisit et Èmet les titres de recettes.
g. Les annulations de recettes
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Des recettes peuvent Ítre annulÈes aprËs contestation du dÈbiteur ou suite ‡ une erreur de facturation. L’annulation est effectuée par la direction des affaires financières sur demande Ècrite du service opÈrationnel, via un certificat administratif motivÈ.
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E. Les virements de crÈdits hors AP/CP
Les virements de crÈdits consistent ‡ retirer un montant disponible sur une ligne budgÈtaire pour l’affecter à une autre ligne budgétaire au sein d’un même chapitre.
En section de fonctionnement, les services gestionnaires doivent faire une demande de virement auprËs de la direction des affaires financiËres, seule habilitÈe ‡ les effectuer. Cette demande doit prÈciser le compte budgÈtaire ‡ crÈditer, le compte budgÈtaire ‡ dÈbiter et la somme mouvementÈe et doit Ítre signÈe par les gestionnaires des services.
En section d’investissement, les virements sont explicités dans la gestion pluriannuelle.
1. FongibilitÈ des crÈdits :
La nouvelle nomenclature M57 permet à l’exécutif de procéder à des virements de crédits de chapitre ‡ chapitre au sein de la mÍme section dans la limite de 7,5% des dÈpenses rÈelles de la section.
Au-del‡ de cette limite, en cas de changement de chapitre, il convient de procÈder ‡ une dÈcision modificative.
Sur proposition des directions opÈrationnelles, la direction des affaires financiËres procËde au virement de crédit après décision expresse de l’ordonnateur transmise au contrôle de légalité. Cette décision est notifiée au comptable public. L’assemblée municipale en est informÈe au plus proche conseil suivant.
2. Gestion des dÈpenses imprÈvues :
Il est possible de voter des AP/AE relatives aux dépenses imprévues en section d’investissement et en section de fonctionnement dans la limite de 2 % des dÈpenses rÈelles de chaque section. Les mouvements sont pris en compte dans le plafond des 7,5% relatif ‡ la fongibilitÈ des crÈdits. Pour rappel, l’article D.5217-23 du CGCT prÈvoit que ces chapitres de dÈpenses imprÈvues ne comportent pas d’article, ni de crédit et qu’ils ne donnent pas lieu à exécution. Il n’y a donc pas de possibilitÈ de voter des CP de dÈpenses imprÈvues.
V. Les opÈrations financiËres particuliËres et opÈrations de fin
d’année
A. Gestion du patrimoine
Le patrimoine de la collectivité regroupe l’ensemble des biens meubles, immeubles, matériels, immatÈriels et financiers, en cours de production ou achevÈs, qui appartiennent ‡ la Ville. Ces biens ont été acquis en section d’investissement (comptes de classe 2 du bilan). Ces éléments de patrimoine font l’objet d’une valorisation comptable et sont inscrits à l’inventaire comptable de la collectivité.
Ce suivi des immobilisations constituant le patrimoine de la Ville incombe aussi bien ‡ l’ordonnateur (chargé du recensement des biens et de leur identification par n° d’inventaire) qu’au Comptable public (chargé de la bonne tenue de l’état de l’actif de la collectivitÈ). D’une manière générale, chaque immobilisation acquise par la Ville connait le cycle comptable suivant :
1. Entrée de l’immobilisation dans le patrimoine de la Ville
Cette entrée est constatée au moment de la liquidation liée à l’acquisition de l’immobilisation. Chaque immobilisation est référencée sous un n° d’inventaire unique, transmis au Trésorier
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Principal Municipal. Ce rattachement de la liquidation ‡ un ÈlÈment du patrimoine (n∞ d’inventaire) est obligatoire.
2. La sortie de l’immobilisation
La sortie de l’immobilisation du patrimoine fait suite à une cession de l’immobilisation (à titre gratuit ou onÈreux) ou ‡ une destruction partielle ou totale (mise au rebut ou sinistre). Lors d’une cession d’un bien mobilier ou immobilier, des opérations d’ordre budgétaire (avec constatation d’une plus ou moins-value traduisant l’écart entre la valeur nette comptable du bien et sa valeur de marchÈ) sont comptabilisÈes.
B. Les amortissements
L’amortissement de l’immobilisation permet de constater la baisse de la valeur comptable de l’immobilisation, consécutive à l’usage, au temps, à son obsolescence ou à toute autre cause dont les effets sont jugÈs irrÈversibles.
La durée d’amortissement propre à chaque catégorie de bien est fixée par délibération du Conseil Municipal et fait l’objet d’une annexe aux documents budgétaires. A chaque immobilisation (disposant d’un n° d’inventaire spécifique) correspond un tableau d’amortissement.
L’amortissement se traduit budgétairement par une écriture d’ordre donnant lieu :
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- A une dÈpense de fonctionnement pour constater la dÈprÈciation du bien par la dotation aux amortissements ;
- A une recette d’investissement pour provisionner l’éventuel remplacement du bien.
Ces deux mouvements (dépense de fonctionnement/recette d’investissement) sont de même montant. La dotation aux amortissements constitue une dÈpense obligatoire.
C. Les provisions
Les provisions dÈsignent des charges probables que la collectivitÈ aura ‡ supporter dans un avenir plus ou moins proche et pour un montant estimable mais qui n’est pas encore connu dÈfinitivement.
Le provisionnement constitue l’une des applications du principe comptable de prudence. Il s’agit d’une technique comptable qui permet de constater une dépréciation ou un risque ou bien encore d’étaler une charge.
Les provisions constituent une opération d’ordre semi- budgÈtaire afin de bien sanctuariser les crédits affectés. Elles doivent être constituées dès l’apparition d’un risque ou d’une dépréciation.
Les provisions doivent figurer au budget primitif (au titre de l’une ou des deux sections) et lorsque la provision concerne un risque nouveau, elle doit Ítre inscrite dËs la plus proche dÈcision budgÈtaire suivant la connaissance du risque.
Une fois le risque ÈcartÈ ou rÈalisÈ, le plus souvent sur un exercice ultÈrieur, une reprise sur provision est effectuÈe.
La liste des provisions pouvant exister dans la collectivitÈ sont les suivantes :
DÈprÈciation sur crÈances :
- La liste des crÈances non recouvrÈes est transmise par le comptable public et les retards d’encaissement sont provisionnés à hauteur de 15 % pour les créances non recouvrÈes datant de plus de deux ans.
Garanties d’emprunts :
- La liste des garanties d’emprunts est élaborée par le service « gestion de la dette ».
- Les bilans des organismes dont la dette est garantie par la collectivitÈ devront Ítre examinÈs annuellement.
- Les pourcentages de garanties par rapport aux recettes rÈelles de la collectivitÈ devront Ítre vÈrifiÈs
Contrats de DÈlÈgation de Services Publics :
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- Le service juridique devra révéler les risques financiers pouvant exister qu’ils naissent de faÁon contractuelle ou non.
Participations dans des organismes satellites :
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- Les bilans des organismes satellites sont examinÈs tous les ans par le service des affaires juridiques afin de déceler d’éventuels risques de dépréciation des titres détenus dans des sociÈtÈs publiques locales.
Contentieux
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- Une fois par an au moment de la prÈparation budgÈtaire un point sur les contentieux est effectuÈ en lien avec le service juridique,
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- En cas d’existence d’un risque avec un impact financier significatif, une provision pour risque est comptabilisÈe.
D. Les rÈgies
Seuls les comptables de la direction gÈnÈrale des Finances publiques (trÈsoriers) sont habilitÈs ‡ rÈgler les dÈpenses et recettes des collectivitÈs et Ètablissements publics dont ils ont la charge (dÈcret du 7 novembre 2012 relatif ‡ la gestion budgÈtaire et comptable publique). Ce principe connaÓt une exception avec les rÈgies d'avances et de recettes qui permettent ‡ des agents placÈs sous l'autoritÈ de l'ordonnateur et sous la responsabilitÈ du trÈsorier, d'exÈcuter de maniËre limitative et contrÙlÈe, un certain nombre d'opÈrations.
Cette procédure est notamment destinée à faciliter l’encaissement de recettes et le paiement de dÈpenses.
Les personnes pouvant Ítre autorisÈes ‡ manier des fonds publics ont la qualitÈ de rÈgisseur(s) ou de mandataire(s) avec diffÈrentes catÈgories, selon la nature ou la durÈe de leur intervention. Les rÈgisseurs et leur(s) mandataire(s) sont nommÈs par dÈcision de l'ordonnateur de la collectivitÈ territoriale auprËs duquel la rÈgie est instituÈe sur avis conforme du comptable public assignataire des opÈrations de la rÈgie.
Le rÈgisseur nommÈ est responsable :
• De l’encaissement des recettes dont il a la charge et des contrôles qu’il est tenu d’exercer à cette occasion (régie de recettes) ;
• Du paiement des dépenses dont il a la charge et des contrôles qu’il est tenu d’exercer à cette occasion (régie d’avances) ;
• De la garde et de la conservation des fonds et valeurs qu’il gère (responsabilité en cas de perte ou de vol) ;
• De la conservation des pièces justificatives ;
• De la tenue de la comptabilité exhaustive de l’ensemble de ses opérations, qu’il doit justifier périodiquement auprès de l’ordonnateur et du comptable public.
La TrÈsorerie Municipale a pour rÙle de :
• ContrÙler et viser les arrÍtÈs et dÈcisions adressÈs par la Direction des Finances ; • Procéder au suivi comptable et administratif des régies de recettes et d’avances ;
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1. ContrÙler les rÈgies.
Le rÈgisseur et le mandataire supplÈant peuvent voir leur responsabilitÈ engagÈe sous la forme administrative, pÈnale, personnelle et pÈcuniaire :
- ResponsabilitÈ administrative : le rÈgisseur est responsable de ses actes conformÈment aux dispositions des lois et rËglements qui fixent son statut. Il est ainsi soumis ‡ l'ensemble des devoirs qui s'imposent aux agents territoriaux. Cependant, sa responsabilitÈ personnelle et pÈcuniaire prÈvaut. Ainsi, par exemple, s'il lui a ÈtÈ ordonnÈ par un supÈrieur hiÈrarchique d'engager une dÈpense non prÈvue dans l'acte constitutif d'une rÈgie d'avance, le refus d'obÈissance d'un rÈgisseur ne pourra pas Ítre sanctionnÈ, puisque l'obÈissance ‡ cet ordre exposerait ce dernier ‡ engager sa responsabilitÈ personnelle et pÈcuniaire. - Responsabilité pénale : Le régisseur peut faire l’objet de poursuites judiciaires s’il commet des infractions d’ordre pénal à la loi. En particulier, s’il perçoit ou manie irrégulièrement des fonds publics.
- ResponsabilitÈ personnelle et pÈcuniaire : cette responsabilitÈ ne peut Ítre mise en jeu directement par le juge des comptes, sauf si le régisseur ou l’un des acteurs de la régie a été déclaré comptable de fait (lorsqu’il exécute des opérations pour lesquelles il n’est pas habilité ainsi que toute personne, qui sans Ítre rÈguliËrement nommÈe, exerce les fonctions de rÈgisseur).
E. Le rattachement des charges et des produits
Les instructions budgétaires et comptables imposent le respect de la règle de l’annualité budgétaire et du principe de l’indépendance comptable des exercices. Celui-ci correspond ‡ l’introduction du rattachement des charges et de produits dès lors que leur montant peut avoir un impact significatif sur le rÈsultat. Cette obligation concerne la seule section de fonctionnement.
De ce fait, le rattachement suppose trois conditions :
- Le service doit être fait au 31 décembre de l’année N ;
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- Les sommes en cause doivent Ítre significatives. Un seuil annuel est dÈterminÈ chaque annÈe. Pour 2021, il est de 1 500 €.
- La dépense ou la recette doit être non récurrente d’une année sur l’autre.
F. La journÈe complÈmentaire
La journée complémentaire autorise jusqu’au 31 janvier de l’année N+1 l’émission en section de fonctionnement des titres et des mandats correspondant aux services faits et aux droits acquis au 31 décembre de l’année N.
La période de la journée complémentaire est une dérogation au principe de l’annualité budgÈtaire. Elle est, par principe, la plus courte possible et limitÈe aux opÈrations comptables.
VI. La gestion de la dette et de la trÈsorerie
A. Gestion de la dette
1. La dette propre
Aux termes de l’article L.2337-3 du Code GÈnÈral des CollectivitÈs Territoriales, les communes peuvent recourir à l’emprunt.
Le recours à l’emprunt est destiné exclusivement au financement des investissements, qu’il s’agisse d’un équipement spécifique, d’un ensemble de travaux relatifs à cet équipement ou encore d’acquisitions de biens durables considérés comme des immobilisations. Les emprunts peuvent être globalisés et correspondre à l’ensemble du besoin en financement de la section d’investissement.
En aucun cas l’emprunt ne doit combler un déficit de la section de fonctionnement ou une insuffisance des ressources propres pour financer le remboursement en capital de la dette. Le recours à l’emprunt relève en principe de la compétence de l’Assemblée délibérante. Toutefois, cette compétence peut être déléguée au Maire (selon l’article L. 2122 – 22 du Code GÈnÈral des CollectivitÈs Territoriales). La dÈlÈgation de cette compÈtence est encadrÈe. Le Maire de la Ville de Moret-Loing-et-Orvanne peut ainsi :
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- Lancer des consultations auprËs de plusieurs Ètablissements financiers dont la compÈtence est reconnue pour ce type d’opérations ;
- Retenir les meilleures offres au regard des possibilitÈs que prÈsente le marchÈ ‡ un instant donnÈ, du gain espÈrÈ et des primes et commissions ‡ verser ;
- Passer les ordres pour effectuer l’opération arrêtée ;
- Résilier l’opération arrêtée ;
- Signer les contrats répondant aux conditions posées ;
- Définir le type d’amortissement et procéder à un différé d’amortissement ; - Recourir, pour les rÈamÈnagements de dette, ‡ la facultÈ de passer du taux variable au taux fixe ou du taux fixe au taux variable, de modifier une ou plusieurs fois l’index relatif au calcul du ou des taux d’intérêt, d’allonger la durée du prêt, de modifier la pÈriodicitÈ et le profil de remboursement ;
- Contracter les produits nÈcessaires ‡ la couverture du besoin de financement de la collectivitÈ, ‡ la sÈcurisation et au rÈamÈnagement de son encours ;
- Conclure tout avenant destinÈ ‡ introduire dans le contrat initial une ou plusieurs des caractÈristiques ci-dessus.
Le Conseil Municipal est tenu informÈ des emprunts contractÈs dans le cadre de cette dÈlÈgation.
Un rapport annuel est rédigé et présenté au Conseil Municipal. Il retrace l’évolution de l’encours de dette et les opérations réalisées au cours de l’année passée. Il est inclus dans le rapport de présentation du compte administratif de l’année écoulée.
2. Les garanties d’emprunt
Une garantie d’emprunt est un engagement par lequel la commune accorde sa caution à un organisme dont elle veut faciliter les opérations d’emprunt en garantissant aux prêteurs le remboursement de l’emprunt en cas de défaillance du débiteur.
La décision d’octroyer une garantie d’emprunt est obligatoirement prise par l’assemblée délibérante. Le contrat de prêt ou, le cas échéant, l’acte de cautionnement est ensuite signé par le Maire.
Les garanties d’emprunt accordées à des personnes morales de droit privé sont soumises aux dispositions de la loi du 5 janvier 1988 modifiée dite « loi Galland » ainsi qu’au règlement interne votÈ par le Conseil Municipal. Ce qui impose notamment aux collectivitÈs trois ratios prudentiels conditionnant l’octroi de garanties d’emprunt :
• La règle du potentiel de garantie : le montant de l’annuité de la dette propre ajouté au montant de l’annuité de la dette garantie, y compris la nouvelle annuité garantie, ne doit pas dÈpasser 50% des recettes rÈelles de fonctionnement ;
• La règle de division des risques : le volume total des annuités garanties au profit d’un mÍme dÈbiteur ne peut aller au-del‡ de 10% des annuitÈs pouvant Ítre garanties par la collectivitÈ ;
• La rËgle du partage des risques : la quotitÈ garantie ne peut couvrir que 50% du montant de l’emprunt contracté par l’organisme demandeur. Ce taux peut être porté à 80% pour des opérations d’aménagement menées en application des articles L.300-1 ‡ L.300-4 du Code de l’Urbanisme. Ces ratios sont cumulatifs.
Les limitations introduites par les ratios Galland ne sont pas applicables pour les opÈrations de construction, acquisition ou amélioration de logements réalisées par les organismes d’habitation
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à loyer modéré (OPH) ou les sociétés d’économie mixte ou subventionnées par l’Etat (article L.2252-2 du CGCT).
L’ensemble des garanties d’emprunt fait obligatoirement l’objet d’une communication qui figure dans les annexes du budget primitif et du compte administratif au sein du document intitulÈ ´ Etat de la dette propre et garantie ª.
Conformément à l’article L2313-1 du CGCT, la commune communique, en annexe des documents budgétaires, les informations suivantes concernant les garanties d’emprunt : - La liste des organismes au bénéfice desquels la commune a garanti un emprunt,
- Le tableau retraçant l’encours des emprunts garantis.
La Ville est informÈe annuellement par les Ètablissements de crÈdit du montant principal et des intérêts restant à courir sur les emprunts qu’elle garantit.
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La redéfinition de conditions financières d’un contrat initial garanti entraine la nécessité d’une nouvelle garantie et son approbation par une nouvelle dÈlibÈration.
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B. Gestion de la trÈsorerie
1. Compte de trÈsorerie
Chaque collectivité territoriale dispose d’un compte au Trésor Public. Ses fonds y sont obligatoirement dÈposÈs.
Des disponibilitÈs peuvent apparaitre (excÈdents de trÈsorerie). Il est interdit de les placer sur un compte bancaire, y compris de la Caisse des DÈpÙts.
A l’inverse, des besoins de trésorerie peuvent apparaitre. Il revient alors à la collectivité de se doter d’outils de gestion de sa trésorerie, afin d’optimiser au mieux l’évolution de celle-ci (son compte au TrÈsor ne pouvant Ítre dÈficitaire).
2. Lignes de crÈdits
Des lignes de trÈsorerie permettent de financer le dÈcalage dans le temps entre le paiement des dépenses et l’encaissement des recettes.
Les crÈdits concernÈs par ces outils de gestion de trÈsorerie ne procurent aucune inscription de recette budgétaire. Ils n’ont pas vocation à financer l’investissement. Ils ne sont donc pas inscrits dans le budget de la collectivitÈ et gÈrÈs par le Comptable public sur des comptes financiers de classe 5.
Néanmoins, le recours à ce type d’outils de trésorerie doit être autorisé par le Conseil Municipal, qui doit prÈciser le montant maximal qui peut Ítre mobilisÈ.
Le Maire de la Ville de Moret-Loing-et-Orvanne a reÁu dÈlÈgation du Conseil Municipal pour contractualiser l’utilisation d’une ligne de trésorerie, dans le respect du plafond fixé par dÈlibÈration.
VII. Glossaire
Affectation (du rÈsultat)
Décision de l’assemblée délibérante d’affecter en réserves ou de reporter un éventuel reliquat de l’excédent cumulé de la section de fonctionnement hors restes à réaliser (c’est-‡- dire le rÈsultat excÈdentaire de la section de fonctionnement dÈgagÈ au titre de l’exercice clos, cumulé avec le rÈsultat antÈrieur reportÈ), aprËs couverture du besoin de financement de la section d’investissement (voir ce terme).
Amortissement
L’amortissement des immobilisations comptabilise la dépréciation des investissements réalisés par la collectivité. C’est un procédé comptable permettant de constituer un autofinancement nÈcessaire au renouvellement des immobilisations.
Les biens amortissables et les durées d’amortissement peuvent être précisés ou le règlement budgétaire et financier renvoie à la délibération relative au mode et à la durée d’amortissement.
AnnuitÈ de la dette
Somme du montant des intÈrÍts et du remboursement en capital des emprunts, ‡ Èchoir (budget) ou échus (compte administratif) au cours d’un exercice.
Le remboursement annuel de la dette en capital entre dans le calcul d’un ratio réglementaire (dÈpenses rÈelles de fonctionnement et remboursement annuel de la dette en capital/recettes rÈelles de fonctionnement).
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Autorisation de programme, autorisation d’engagement
Autorisation d’engager une dépense pluriannuelle demeurant valable sans limitation de durée jusqu’à son utilisation, sa révision ou son annulation.
Les autorisations de programme concernent les dépenses de la section d’investissement, les autorisations d’engagement certaines dépenses de la section de fonctionnement. Besoin ou excédent de financement de la section d’investissement
Le besoin ou l’excédent de financement de la section d’investissement constaté à la clôture de l’exercice est constitué du solde d’exécution de la section (voir ce terme) corrigé des restes à rÈaliser (voir ce terme).
Chapitre budgÈtaire
Division du budget d’un organisme public constituant, le plus souvent, le niveau de contrôle de la disponibilitÈ des crÈdits budgÈtaires.
Pour les collectivités locales, division première d’une section budgétaire.
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Comptable public
Personne, obligatoirement distincte de l’ordonnateur, dûment nommée à l’effet d’exécuter les recettes et les dépenses d’un organisme public, d’en tenir la comptabilité générale et la comptabilitÈ budgÈtaire, seule habilitÈe ‡ en manier les fonds.
Le comptable public est astreint à la constitution de garanties et à la prestation d’un serment avant d’être installé. Il est personnellement et pécuniairement responsable des opérations qu’il effectue.
Compte administratif
Compte rendu par l’ordonnateur présentant les résultats de l’exécution du budget, y compris les restes à réaliser. Conformément à l’article L. 1612-12 du CGCT, l’arrêté des comptes de la collectivité territoriale est constitué par le vote de l’organe délibÈrant sur le compte administratif (CA) présenté par le maire après transmission, au plus tard le 1er juin de l’année suivant l’exercice, du compte de gestion établi par le comptable de la collectivité territoriale.
Compte de gestion
Compte rendu par le comptable public.
Compte de rÈsultat
Document de synthËse conforme ‡ la comptabilitÈ gÈnÈrale, rÈcapitulant les charges et les produits d’un exercice et dégageant son résultat.
ContrÙle (contrÙleur) de gestion
Ensemble des techniques utilisÈes par la personne chargÈe de cette fonction pour mesurer, analyser et améliorer la performance d’une organisation, consistant en une analyse périodique des Ècarts entre des rÈalisations et des prÈvisions traduisant les objectifs fixÈs par la direction de ladite organisation.
ContrÙle de lÈgalitÈ
Contrôle de la régularité des actes des collectivités locales, exercé par le représentant de l’État, sanctionnÈ par le juge administratif.
CrÈdit budgÈtaire
Autorisation d’engager et de mandater une dépense donnée à un ordonnateur. Plus gÈnÈralement, toute somme inscrite au budget, en recettes ou en dÈpenses.
CrÈdit de paiement
Limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées au cours de l’exercice budgétaire, pour la couverture des engagements contractÈs dans le cadre des autorisations de programme ou d’engagement correspondantes.
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DÈpenses rÈelles de fonctionnement
Dépenses de la section de fonctionnement de l’exercice budgétaire entraînant des mouvements rÈels, entrant dans le calcul de divers ratios rÈglementaires.
Encours de la dette
Cumul du capital restant d˚ des emprunts et dettes ‡ long et moyen terme, entrant dans le calcul d’un ratio réglementaire (encours de la dette/population).
Engagement (d’une dépense)
Acte par lequel un organisme public crÈe ou constate ‡ son encontre une obligation de laquelle résultera une charge. Il ne peut être pris que par un représentant qualifié de l’organisme agissant en vertu de ses pouvoirs. L’engagement doit rester dans la limite des autorisations budgÈtaires.
Exercice
Période comprise entre deux bilans successifs. Pour les collectivités territoriales, il s’agit de l’année calendaire, l’exercice budgétaire étant complété par la journée complémentaire.
Fonds de roulement
Somme des rÈsultats cumulÈs des deux sections budgÈtaires hors restes ‡ rÈaliser.
Gestion de fait
La gestion de fait est l’irrégularité qui consiste à s’immiscer dans le maniement ou la détention de deniers publics sans avoir la qualitÈ de comptable public. La personne qui commet cette irrÈgularitÈ se comporte en comptable de fait.
Immobilisations
Actifs destinÈs ‡ rester durablement (i.e. au-delà de la fin de l’exercice) dans le patrimoine de l’entité. On distingue :
- les immobilisations corporelles (biens meubles et immeubles) ;
- les immobilisations incorporelles (frais d’établissement, frais de recherche et de dÈveloppement, concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procÈdÈs, logiciels, droits et valeurs similaires, droit au bail, fonds commercial, subventions d’équipement versées pour les collectivitÈs territoriales) ;
- les immobilisations financiËres (participations et crÈances rattachÈes ‡ des participations, titres, prÍts accordÈs, dÈpÙts et cautionnements versÈs, crÈances ‡ long terme).
Inventaire
Vérification de l’existence et de la valeur des actifs et des passifs, la constatation d’un écart entraÓnant des corrections apportÈes ‡ la comptabilitÈ pour la mettre en
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conformité avec l’inventaire (écritures dites d’inventaire).
JournÈe ou pÈriode complÈmentaire
PÈriode allant au-del‡ du 31 dÈcembre durant laquelle un ordonnateur est autorisÈ ‡ continuer d’émettre des titres et des mandats de la section de fonctionnement du budget, ainsi que de la section d’investissement uniquement pour les opérations d’ordre budgÈtaires, datÈs du 31 décembre. Jusqu'au 31 janvier de l'année suivante (N+1), l’ordonnateur peut solder les dépenses dont le service fait a ÈtÈ constatÈ avant le 31.12.N.et effectuer les opÈrations de rattachement ‡ l'exercice.
Liquidation (d’une dépense ou d’une recette)
Détermination de la réalité et du montant d’une dette ou d’une créance d’un organisme public. La liquidation consiste, aprËs constatation du service fait, ‡ arrÍter le montant exigible de la dÈpense ou de la recette.
Mandat de paiement (mandatement)
Ordre de payer une dépense, donné au comptable par l’ordonnateur ou, à défaut, par le représentant de l’État (voir Mandatement d’office).
Le mandat est dit de rÈgularisation si le paiement est dÈj‡ intervenu.
OpÈration (de travaux)
Ensemble de travaux caractÈrisÈ par son unitÈ fonctionnelle, technique ou Èconomique, dans une pÈriode de temps et un pÈrimËtre limitÈ.
Opération (d’investissement)
Correspond à un ensemble d’acquisitions d’immobilisations, de travaux sur immobilisations et de frais d’études y afférents, aboutissant à la réalisation d’un ouvrage ou de plusieurs ouvrages de mÍme nature.
Les crÈdits affÈrents ‡ une mÍme opÈration peuvent Ítre regroupÈs dans un chapitre particulier de la section d’investissement du budget.
Opérations d’ordre
Par opposition aux opérations dites réelles, opérations qui n’entraînent pas un encaissement ou un dÈcaissement.
OpÈrations financiËres
Terme gÈnÈrique dÈsignant tout flux monÈtaire : opÈrations de dÈpenses et de recettes, et opÈrations de trÈsorerie.
OpÈrations pour compte de tiers
Opérations d’investissements réalisés par une collectivité publique pour le compte de tiers, dans certains cas juridiquement encadrÈs.
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Ordonnancement ou mandatement
L’ordonnancement est l’ordre donné, par l’ordonnateur, de payer la dette de la collectivité, conformément aux résultats de la liquidation (voir ce terme). Il donne lieu à l’émission d’un mandat de paiement, d’un titre de recette ou un ordre de paiement sur certaines opÈrations. (opÈrations sous mandat) – CF Mandatement.
Ordonnateur
Personne chargée de prescrire l’exécution des recettes et des dépenses d’un organisme public. L’ordonnateur et son conjoint ne peuvent être nommés comptables dudit organisme. Le maire est l’ordonnateur de la commune.
L'ordonnateur a notamment en charge la préparation du budget et l’établissement du compte administratif.
Voir Principe de séparation des fonctions d’ordonnateur et de comptable.
Principe de non contraction des recettes et des dÈpenses
Il est fait recette du montant intÈgral des produits sans contraction entre les recettes et les dÈpenses.
Principe de séparation des fonctions d’ordonnateur et de comptable
Principe fondateur des rËgles de la comptabilitÈ publique selon lequel les diffÈrentes fonctions relatives à l’élaboration et à l’exécution des budgets publics ne peuvent pas être exercées par la mÍme personne.
Les ordonnateurs préparent le budget et prescrivent l’exécution des recettes et des dépenses. Les comptables publics sont seuls chargÈs : de la prise en charge et du recouvrement des ordres de recettes et du paiement des dÈpenses, de la conservation et du maniement des fonds, de la conservation des piËces justificatives, de la tenue de la comptabilitÈ. Ils sont personnellement et pécuniairement responsables des opérations dont ils sont chargés ainsi que de l’exercice régulier des contrôles qu'ils sont tenus d’exercer en matière de recettes et de dépenses.
Provisions
Pour un actif, synonyme, en comptabilitÈ des collectivitÈs territoriales, de dÈprÈciations. Passif constitué en contrepartie d’une charge calculée, volontairement ou par obligation rÈglementaire (provisions dites rÈglementÈes), pour faire face ‡ une charge ou un risque futurs. La provision doit Ítre reprise en produit lorsque la charge a ÈtÈ constatÈe ou que le risque a disparu.
Rattachement
La procÈdure de rattachement ne concerne que la section de fonctionnement. Cette procÈdure vise à faire apparaître dans le résultat d’un exercice donné toutes les charges à payer et les produits à recevoir qui s’y rapportent et qui n'ont pas encore
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ÈtÈ comptabilisÈs au cours de cet exercice mais qui correspondent ‡ des services faits constatÈs au 31 dÈcembre.
Le rattachement consiste Ègalement ‡ soustraire d'un exercice donnÈ certaines charges et certains produits comptabilisÈs au cours de cet exercice mais qui en rÈalitÈ ne le concernent pas : il s'agit des charges et produits constatÈs d'avance.
Ratio de couverture (des autorisations de programme et d’engagement)
Rapport entre les restes à mandater sur les autorisations de programme ou d’engagement affectées et les crédits de paiement mandatés au cours de l’exercice.
Recettes grevées d’une affectation spéciale
Par dérogation au principe d’universalité budgétaire, recettes affectées à des dépenses précises en application de dispositions lÈgislatives, rÈglementaires ou de stipulations conventionnelles, notamment de certaines subventions, de certains dons et legs, de certaines taxes, des amendes de police, du versement de transport, de certaines dotations de l’État.
Recettes rÈelles de fonctionnement
Recettes de la section de fonctionnement de l’exercice budgétaire entraînant des mouvements rÈels, entrant dans le calcul de divers ratios rÈglementaires.
Reports de crÈdits
Inscription au budget d’un exercice des crédits budgétaires non utilisés au cours de l’exercice prÈcÈdent. Pour les collectivitÈs territoriales, les reports de crÈdits sont effectuÈs sans vote mais doivent Ítre justifiÈs par des Ètats de restes ‡ rÈaliser.
Reprise des rÈsultats
Inscription des résultats au budget de l’exercice suivant dès la plus proche décision budgétaire suivant le vote du compte administratif et, en tout état de cause, avant la fin de l’exercice. Le résultat de la section d’investissement est toujours repris pour le montant arrÍtÈ au compte administratif, alors que le résultat de fonctionnement n’est repris, s’il s’agit d’un excédent, que pour la partie qui n’est pas affectée à la section d’investissement, en réserves ou pour couvrir le besoin de financement de cette section.
Ressources propres de la section d’investissement
Recettes de la section d’investissement, y compris le virement prévisionnel en provenance de la section de fonctionnement (voir Virement de la section de fonctionnement vers la section d’investissement). Elles doivent Ítre Ègales ou supÈrieures au montant du remboursement en capital des annuités d’emprunt pour que le budget soit considéré comme étant en équilibre (voir Equilibre budgÈtaire).
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Restes ‡ rÈaliser
Les restes à réaliser de la section d’investissement arrêtés à la clôture de l’exercice correspondent aux dépenses engagées non mandatées et aux recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission d’un titre.
Les restes à réaliser de la section de fonctionnement arrêtés à la clôture de l’exercice correspondent aux dÈpenses engagÈes non mandatÈes et non rattachÈes ainsi qu'aux recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission d’un titre et non rattachées. Ils sont reportÈs au budget de l’exercice suivant
Restes ‡ recouvrer
Titres restant ‡ recouvrer entiËrement ou partiellement.
État produit par le comptable pour en justifier lors d’un arrêté des écritures. Résultat (net) de l’exercice
Différence entre les produits et les charges d’un exercice. Bénéfice si la différence est positive, perte sinon.
RÈsultat de la section de fonctionnement
Le résultat de la section de fonctionnement correspond à l’excédent ou au déficit de l’exercice. Pour son affectation, il est cumulé avec le résultat antérieur reporté à l’exclusion des restes à rÈaliser
Sections budgÈtaires
Division première du budget d’une collectivité locale entre dépenses et recettes correspondant aux opÈrations courantes de gestion (section de fonctionnement) et dÈpenses et recettes relatives aux opÈrations qui se traduisent par une modification de la consistance ou de la valeur du patrimoine de la collectivité ou d’un tiers bénéficiant d’une subvention (section d’investissement).
Service fait (rËgle du)
RËgle de la comptabilitÈ publique selon laquelle une dÈpense ne peut Ítre payÈe que si le service a été fait. Il appartient à l’ordonnateur d’en justifier. Pour les collectivités locales, la signature par l’ordonnateur du bordereau récapitulant les mandats emporte justification du service fait.
Solde –
Différence entre le total des débits et des crédits d’un compte. Le solde du compte est dit dÈbiteur si le montant des dÈbits est supÈrieur, crÈditeur sinon.
DiffÈrence entre certains postes ou rubriques du compte de rÈsultat.
Solde d’exécution de la section d’investissement
Correspond ‡ la diffÈrence entre le montant des titres de recettes et le montant des mandats de dépenses émis au cours de l’exercice, y compris le cas échéant les
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rÈductions et annulations de recettes et de dÈpenses, augmentÈe ou diminuÈe du report des exercices antÈrieurs.
Subventions d’investissement
Ressource accordÈe unilatÈralement par un organisme public, en principe en vue de financer l’acquisition d’immobilisations.
Pour le bénéficiaire, il s’agit d’un passif devant être intégré progressivement au résultat. Pour la collectivité territoriale qui l’attribue, il s’agit d’une immobilisation incorporelle amortissable selon des durÈes forfaitaires.
Suspension de paiement
Acte motivé par lequel le comptable signifie à l’ordonnateur son refus de payer une dépense. L’ordonnateur peut, en retour, signifier au comptable un ordre de réquisition. Ce faisant, il substitue sa propre responsabilitÈ ‡ celle du comptable qui est, nÈanmoins, tenu de refuser de déférer à l’ordre de réquisition dans certains cas : insuffisance des crédits, crédits irrÈguliËrement ouverts, dÈfaut de visa du contrÙleur financier lorsque celui-ci est requis, absence de justification du service fait, actes non exÈcutoires, manque de fonds disponibles, caractËre non libÈratoire du paiement ordonnÈ.
Titre de recette
Ordre de recouvrer une recette, donné au comptable en principe par l’ordonnateur ou, à défaut, par le représentant de l’État.
Travaux en rÈgie
Immobilisations rÈalisÈes par un organisme public par ses propres moyens et pour lui-mÍme. Production immobilisÈe pour le plan comptable gÈnÈral.
Virement de crÈdits
Possibilité offerte à un ordonnateur d’abonder les crédits d’une ligne budgétaire au moyen des crédits disponibles d’une autre ligne. Le conseil municipal peut déléguer au maire la possibilité à procÈder ‡ des virements de crÈdits de paiement de chapitre ‡ chapitre au sein du budget dans la limite de 7,5 % des dÈpenses rÈelles de chaque section, de fonctionnement et d’investissement, en dehors des dépenses de personnel. Lorsque le maire use de cette faculté, il doit informer l’assemblée délibérante de ces mouvements de crÈdits lors de sa plus proche sÈance.
Virement de la section de fonctionnement vers la section d’investissement Résultat prévisionnel de la section de fonctionnement figurant, sous la forme d’un chapitre ne comportant pas d’article et ne donnant pas lieu à réalisation, en dépenses de cette section et comme recette de la section d’investissement.
La collectivité est libre de constituer ou non cette forme d’épargne dès lors que son budget est
ÈquilibrÈ.
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