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Déliberation - Rapport dobservations définitives de la Chambre régionale des comptes
Document publié le Mardi 19 juillet 2022 par la commune de Mercurol-Veaunes.
Lien du pdf (Déliberation - Rapport dobservations définitives de la Chambre régionale des comptes)
Thèmes du document : Fiscalité, Banque, Logement,
Le présent document, qui a fait l’objet d’une contradiction avec les destinataires concernés, a été délibéré par la chambre le 19 juillet 2022.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
(Département de la Drôme)
Exercices 2016 et suivants
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
1
TABLE DES MATIÈRES
SYNTHÈSE ............................................................................................................................... 3
RECOMMANDATIONS ........................................................................................................... 6
INTRODUCTION ...................................................................................................................... 7
1 PRÉSENTATION DE LA COMMUNE ............................................................................... 8
1.1 La situation géographique et les équipements publics .................................................... 8 1.2 La situation économique et sociale ................................................................................. 8 1.3 L’environnement institutionnel ....................................................................................... 9 1.3.1 La communauté d'agglomération Arche Agglo ................................................................ 9 1.3.2 Le centre communal d’action sociale (CCAS) ............................................................... 11 1.3.3 Les participations financières de la commune à des organismes extérieurs ................... 12
2 LA GOUVERNANCE ........................................................................................................ 13
2.1 Le conseil municipal ..................................................................................................... 13 2.2 Les adjoints au maire .................................................................................................... 13 2.3 Les délégations accordées au maire, à ses adjoints et à des agents de la collectivité ... 14 2.4 Les indemnités accordées aux élus ............................................................................... 14
3 LA GESTION INTERNE .................................................................................................... 15
3.1 L’organisation des services ........................................................................................... 15 3.2 La gestion des ressources humaines ............................................................................. 15 3.2.1 Le pilotage des ressources humaines .............................................................................. 15 3.2.2 Le rapport sur l’état de la collectivité ............................................................................. 16 3.2.3 Les effectifs .................................................................................................................... 16 3.2.4 Les rémunérations et indemnités .................................................................................... 17 3.2.5 Les conditions de travail ................................................................................................. 18
3.3 La fonction achat et la commande publique ................................................................. 20 3.3.1 L’organisation de la commande publique et de la fonction achat................................... 20 3.3.2 L’examen des dossiers de marchés ................................................................................. 22
4 LA QUALITÉ DE L’INFORMATION BUDGÉTAIRE ET LA FIABILITÉ DES COMPTES ........................................................................................................................... 23
4.1 La structuration budgétaire ........................................................................................... 23 4.2 La préparation et l’exécution budgétaire ...................................................................... 23 4.3 L’information budgétaire .............................................................................................. 24 4.3.1 Les dates d’approbation des actes budgétaires ............................................................... 24 4.3.2 La présentation brève et synthétique retraçant les informations financières
essentielles ...................................................................................................................... 25 4.3.3 Les informations disponibles sur le site internet de la commune ................................... 25 4.3.4 Les informations contenues dans les documents budgétaires ......................................... 25
4.4 La régularité budgétaire et la fiabilité comptable ......................................................... 26 4.4.1 Le processus comptable et la comptabilité analytique .................................................... 26 4.4.2 La qualité des prévisions budgétaires ............................................................................. 26 4.4.3 Les restes à réaliser ......................................................................................................... 27
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
2
4.4.4 Les provisions ................................................................................................................. 28 4.4.5 Les discordances entre l’inventaire et l’état de l’actif et du passif ................................. 28
5 LA SITUATION FINANCIÈRE ......................................................................................... 29
5.1 La méthodologie retenue ............................................................................................... 29 5.2 L’évolution des soldes d’épargne ................................................................................. 29 5.3 L’évolution des produits de gestion .............................................................................. 31 5.3.1 Composition et évolution globale ................................................................................... 31 5.3.2 Les ressources fiscales .................................................................................................... 32 5.3.3 La fiscalité reversée ........................................................................................................ 35 5.3.4 Les ressources institutionnelles ...................................................................................... 35 5.3.5 Les ressources d’exploitation du domaine et des services .............................................. 36
5.4 L’évolution des charges de gestion ............................................................................... 36 5.4.1 Composition et évolution globale ................................................................................... 36 5.4.2 Les charges à caractère général ...................................................................................... 37 5.4.3 Les subventions de fonctionnement ................................................................................ 38
5.5 Les dépenses d’équipement .......................................................................................... 39 5.5.1 Les dépenses d’équipement réalisées ............................................................................. 39 5.5.2 Les modalités de financement des dépenses d’équipement ............................................ 39
5.6 La situation bilancielle .................................................................................................. 40 5.6.1 Le fonds de roulement et la trésorerie ............................................................................ 40 5.6.2 L’endettement ................................................................................................................. 41
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
3
SYNTHÈSE
Mercurol-Veaunes est une commune nouvelle, créée le 1er janvier 2016, par la fusion des communes de Mercurol et de Veaunes, qui comptait 2 706 habitants en 2018. Son augmentation démographique importante, de 43 % entre 1999 et 2018, est favorisée par sa situation à proximité immédiate de l’autoroute A7 et de trois gares ferroviaires. Sa situation socio-économique est plus favorable que la moyenne du département, en ce qui concerne tant le revenu médian, supérieur de 17 % à celui constaté dans le département, que le taux de chômage, inférieur de 4,3 points à celui du département. La commune est membre de la communauté d'agglomération à fiscalité professionnelle unique Arche Agglo.
La situation financière de la commune n’inspire pas d’inquiétude. L’épargne nette a certes diminué de 3 % par an entre 2016 et 2021, en raison d’une croissance des charges plus dynamique que celle des produits, mais la commune dispose d’une forte capacité à autofinancer ses investissements, son épargne représentant 20,6 % des produits de gestion.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
4
Évolution de l’épargne nette (CAF nette) en k€
Source : comptes de gestion, retraitement CRC
La commune a réalisé, à compter de 2019, des investissements structurants, avec la construction d’un groupe scolaire, qui accueille 250 élèves de maternelle et de primaire, et d’une bibliothèque d’une superficie de 220 m². Bien qu’elle dégage une épargne significative, la commune a dû avoir recours à l’emprunt pour financer cet important programme d’investissement. Mais, elle disposait de la capacité d’emprunt pour le faire, son endettement par habitant étant très faible en 2019. Son niveau d’endettement reste en 2021 maitrisé mais la commune devra être vigilante à l’avenir à contenir la hausse de ses charges de gestion et à stabiliser son niveau d’épargne.
Évolution de la dette (budget principal) en k€
Source : comptes de gestion, retraitement CRC
407 411
392
498
348 350
2016 2017 2018 2019 2020 2021
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2016 2017 2018 2019 2020 2021
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
5
La commune est gérée avec sérieux. C’est notamment le cas pour la gestion des ressources humaines. Néanmoins des marges de progrès existent dans deux domaines.
S’agissant de l’information budgétaire et la fiabilité de ses comptes, la commune devra améliorer la qualité de ses prévisions budgétaires, en particulier en ce qui concerne ses dépenses de fonctionnement. Elle devra inscrire les restes à réaliser pour leur montant exact, sans procéder à des arrondis, qui sont parfois source d’écarts significatifs. La commune devra également constituer des provisions pour risques et charges, notamment en cas de contentieux indemnitaire. Elle devra enfin régulariser l’écart constaté entre le compte administratif et le compte de gestion, qui concerne les emprunts correspondant à la compétence assainissement.
En matière de commande publique, la commune devra veiller à respecter ses obligations de publicité et de mise en concurrence pour tous les achats supérieurs au seuil de dispense.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
6
RECOMMANDATIONS
Recommandation n° 1 : Respecter les obligations de publicité et de mise en concurrence pour tous les achats supérieurs au seuil de dispense.
Recommandation n° 2 : Publier la présentation brève et synthétique retraçant les informations financières essentielles sur le site internet de la commune afin de favoriser la transparence et l’information du citoyen.
Recommandation n° 3 : Formaliser les procédures comptables pour garantir la continuité du service.
Recommandation n° 4 : Améliorer la qualité des prévisions budgétaires, notamment sur les dépenses de fonctionnement.
Recommandation n° 5 : Inscrire les restes à réaliser pour leur montant exact.
Recommandation n° 6 : Constituer des provisions pour risques et charges, notamment en cas de contentieux indemnitaire.
Recommandation n° 7 : Régulariser l’écart entre le compte administratif et le compte de gestion qui concerne la dette correspondant à la compétence assainissement, dans l’attente de la finalisation de son transfert à Arche Agglo.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
7
INTRODUCTION
La chambre régionale des comptes Auvergne-Rhône-Alpes a procédé, dans le cadre de son programme de travail, au contrôle des comptes et de la gestion de la commune de Mercurol- Veaunes pour les exercices 2016 et suivants, en veillant à intégrer, autant que possible, les données les plus récentes.
Le contrôle a été engagé par lettre du 12 janvier 2022, adressée à M. Michel Brunet1, maire de la commune depuis 2001.
L’entretien de début de contrôle est intervenu le 24 janvier 2022, en visioconférence. Conformément au plan de contrôle, les investigations ont porté sur les points suivants :
• la qualité de l’information budgétaire ;
• la fiabilité des comptes ;
• la situation financière ;
• la gestion des ressources humaines ;
• la commande publique.
L’entretien prévu par l’article L. 243-1 al. 1 du code des juridictions financières a eu lieu le 13 avril 2022 avec M. Michel Brunet, ordonnateur en fonctions.
Le rapport d’observations provisoires, délibéré le 19 mai 2022, a été adressé le 8 juin 2022 à M. Michel Brunet, maire de Mercurol-Veaunes.
Des extraits ont été envoyés le même jour à M. Frédéric Sausset, Président d’Arche Agglo.
M. le maire de Mercurol-Veaunes a répondu par courrier reçu le 30 juin 2022.
Par courrier électronique du 6 juillet 2022, le directeur général des services d’Arche Agglo a indiqué qu’il ne souhaitait pas produire d’observations en réponse à l’extrait qui lui a été communiqué.
1 M. Brunet est également vice-président de la communauté d'agglomération Arche Agglo et conseiller
départemental.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
8
1 PRÉSENTATION DE LA COMMUNE
1.1 La situation géographique et les équipements publics
Mercurol-Veaunes est une commune de la Drôme, située à 17 km au nord de Valence, à proximité immédiate de la rive gauche du Rhône et limitrophe de Tain-l’Hermitage, chef-lieu de canton. Il s'agit d’une commune nouvelle, créée le 1er janvier 2016 par la fusion des communes de Mercurol et de Veaunes, qui comptaient respectivement, en 2013, 2 245 habitants et 293 habitants. Cette fusion a été faite à l’initiative des maires des deux anciennes communes. Le maire indique que la fermeture de l’école de Veaunes et le projet de construction d’un groupe scolaire à Mercurol a constitué l’un des motifs de cette fusion. Par ailleurs, la fusion répondait également à un motif financier, en ce qu’elle a permis d’optimiser la dotation de globale de fonctionnement perçue.
Le territoire de la commune, de 25 km², présente un paysage varié : le nord se caractérise par des vallonnements viticoles et arboricoles alors qu’une plaine s’étend au sud.
Plusieurs équipements publics sont implantés à l’entrée sud du village de Mercurol : ce site regroupe un gymnase et une salle de spectacle modulable pouvant accueillir 480 spectateurs. Un groupe scolaire et une bibliothèque ont été construits à proximité immédiate et ont ouvert en 2021. Le groupe scolaire, qui rassemble les effectifs de deux écoles, dont une était située en zone inondable, accueille 250 élèves, dans 11 classes, de maternelle et de primaire. Une bibliothèque, d’une superficie de 220 m², abrite un fonds de 4 000 ouvrages et permet aux 900 abonnés d’accéder au fonds de 67 000 ouvrages de la médiathèque de Saint- Vallier et aux ressources numériques de la médiathèque départementale.
Un collège est en cours de construction sur le même site, qui ne relève pas de la gestion communale. Il pourra accueillir 750 élèves à compter du mois de septembre 2023.
1.2 La situation économique et sociale
La commune est attractive et a connu une augmentation démographique importante : la population a augmenté de 43 % depuis 1999, pour atteindre 2 706 habitants en 2018.
Évolution de la population des communes de Mercurol et Veaunes
Population des deux communes 1999 2008 2013 2018
Nombre d'habitants 1 890 2 393 2 538 2 706
Source : INSEE
L’habitat est concentré à Mercurol, à Veaunes et dans certains hameaux (Firmy, les Odouards). Il s'agit d’un habitat essentiellement de résidences principales (90 %) en maisons individuelles (93 %) et en propriété (83 %). Les résidences secondaires représentent seulement
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
9
3,6 % des logements, et les logements vacants 5,2 %. La commune compte seulement six logements appartenant au parc locatif social2.
La population de Mercurol-Veaunes se caractérise par une situation socio-économique plus favorable que la moyenne du département. Le revenu médian par unité de consommation (24 880 € en 2018) est supérieur de 17 % à celui constaté dans la Drôme (21 260 €3). Le taux de chômage s’établissait en 2018 à 6 % (contre 10,3 % dans le département de la Drôme et 8,7 % en Auvergne-Rhône-Alpes à la même date).
Les actifs occupant un emploi sont principalement des ouvriers (30 %), des professions intermédiaires (24 %), des employés (18 %), alors que les cadres (12 %), les agriculteurs (10 %) et les artisans et commerçants (6 %) y sont moins représentés.
L’agriculture représente une part importante de l’activité économique locale. 100 exploitations étaient recensées en 2010, sur 1 801 hectares, dont 697 hectares en arboriculture et 511 hectares en vigne. L’essentiel de la vigne se situe en appellation Crozes-Hermitage4.
La commune comptait par ailleurs 211 établissements non agricoles au 31 décembre 2019. 31 % de ces entreprises exercent dans le secteur d’activité « commerce de gros et de détail, transport, hébergement et restauration », 14 % dans le secteur de la construction et 11 % dans le secteur de l'administration publique, l’enseignement, la santé et l’action sociale.
La commune est desservie par plusieurs axes routiers importants : l’autoroute A7, la route nationale 7 et plusieurs routes départementales. La commune se trouve à proximité de plusieurs gares ferroviaires : Tain-l’Hermitage, Valence et une gare correspondance dite « Valence TGV » qui se situe à 17 km de la commune.
Le maire voit dans ce maillage de transports un des motifs de l’attractivité et du développement que connaît la commune.
1.3 L’environnement institutionnel
1.3.1 La communauté d'agglomération Arche Agglo
La commune est membre de la communauté d’agglomération Arche Agglo, établissement public de coopération intercommunale à fiscalité professionnelle unique. La communauté d'agglomération est née, le 1er janvier 2017, de la fusion de la communauté de communes de l’Ardèche Pays de Saint-Félicien, de la communauté de communes de la Drôme Pays de l’Herbasse et de la communauté de communes Hermitage-Tournonais.
2 Mercurol-Veaunes | Ministère de la Cohésion des territoires et des Relations avec les collectivités
territoriales (cohesion-territoires.gouv.fr).
3 Dossier complet − Département de la Drôme (26) | Insee.
4 Rapport de présentation du PLU (mars 2017).
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
10
Avant le 1er janvier 2017, la commune appartenait à la communauté de communes Hermitage- Tournonais.
Elle regroupe 41 communes et compte 59 390 habitants (2018). Elle est présidée par M. Frédéric Sausset, également maire de Tournon-sur-Rhône.
L’arrêté interpréfectoral du 6 avril 2018 approuvant les statuts d’Arche Agglo mentionne les compétences suivantes :
• Les compétences obligatoires :
• développement économique ;
• aménagement de l'espace communautaire ;
• équilibre social de l'habitat ;
• politique de la ville ;
• gestion des milieux aquatiques et prévention des inondations ;
• aménagement, entretien et gestion des aires d'accueil et des terrains familiaux
locatifs ;
• collecte et traitement des déchets des ménages et déchets assimilés.
• Les compétences optionnelles :
• création ou aménagement et entretien de voirie d'intérêt communautaire ;
• création ou aménagement et gestion de parcs de stationnement d'intérêt
communautaire ;
• protection et mise en valeur de l'environnement et du cadre de vie ;
• construction, aménagement, entretien et gestion d'équipements culturels et sportifs
d'intérêt communautaire.
• Les compétences facultatives :
• communications électroniques ;
• assainissement non collectif ;
• développement touristique ;
• développement culturel ;
• politique du développement de la pratique sportive sur le territoire intercommunal
• emploi ;
• apprentissage de la natation pour les scolaires ;
• santé ;
• animation des politiques contractuelles passées avec l'Europe, l'Etat, la Région, le
Département ;
• entretien et gestion d'équipements publics propriété communautaire ;
• cession en pleine propriété de terrains permettant l'implantation d'équipements
publics (caserne de pompier, collège...) ;
• agences postales intercommunales dont mise à disposition d'agents auprès des
communes.
Au sein du conseil communautaire, la commune de Mercurol-Veaunes est représentée par son maire, qui est vice-président en charge de l’emploi, et par deux autres représentants, soit trois élus au total sur les 71 membres du conseil communautaire.
La commune adhère au service mutualisé d’instruction des autorisations d’urbanisme, service créé par Hermitage-Tournonais Communauté de communes et repris par la communauté d'agglomération. Ainsi, la convention 2019-2020 stipule que le service mutualisé prend en charge l’instruction des permis de construire, des permis modificatifs et des permis d’aménager.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
11
36 actes d’urbanisme ont été instruits en 2020, pour un coût de 6,9 k€. 47 actes ont été instruits en 2021, pour un coût de 6,9 k€.
La commune a signé avec Arche Agglo une convention de soutien technique pour la gestion de la voirie et ses dépendances, qui comprend, d'une part, une mission d’assistance technique5 et, d’autre part, une mission de conseil6. Le coût de ce service s’est élevé à 7,1 k€ en 2020 et à 7,7 k€ en 2021.
Eu égard à la complexité des règles gouvernant la commande publique, la commune pourrait étudier l’opportunité d’une adhésion au service commun commande publique d’Arche Agglo, afin de sécuriser ses procédures (cf. infra).
La communauté d'agglomération verse à la commune une attribution de compensation, prévue par l’article 1609 nonies C du code général des impôts. Celle-ci tient compte du montant des transferts de charges opérés entre l’EPCI et la commune.
En 2016, Hermitage-Tournonais Communauté de communes versait à la commune une attribution de compensation de 584 k€, ainsi qu’une dotation de solidarité communautaire de 20 k€.
Par délibérations concordantes de la communauté de communes et de la commune7, le montant de la dotation de solidarité communautaire versée en 2015 aux communes de Mercurol et de Veaunes a été intégré dans l’attribution de compensation. Ainsi, de 2017 à 2021, la commune a perçu une attribution de compensation de 614 k€.
En vertu de l’article L. 5216-5 du CGCT, des fonds de concours peuvent être versés entre la communauté d'agglomération et les communes membres pour la réalisation ou le fonctionnement d’un équipement. Le montant total des fonds de concours ne peut excéder la part du financement assurée, hors subventions, par le bénéficiaire du fonds de concours.
La communauté d'agglomération a versé à la commune des fonds de concours, d’un montant total de 176 k€ en 20198 et de 36 k€ en 20209.
1.3.2 Le centre communal d’action sociale (CCAS)
Le CCAS de Mercurol-Veaunes fournit des repas à domicile pour les personnes âgées et organise le repas des aînés. Elle octroie, de manière plus marginale, une aide financière à des personnes en difficulté.
5 Mission d’assistance technique : travaux d’entretien et réhabilitation de la voirie communale, travaux
d’aménagement de la voirie, petits travaux de rénovation ou réparation d’ouvrages d’art. 6 Mission de conseil : conseils techniques d’ordre général pour la voirie, conseils techniques d’entretien
des ouvrages d’art, conseils administratifs ou juridiques liés à la voirie, conseils en matière de gestion du domaine public concernant certains actes spécifiques (arrêtés d’alignement individuel, arrêtés de circulation, permissions de voirie, permis de stationnement).
7 Délibération n° 2016-241 du 16 novembre 2016 du conseil communautaire d’Hermitage-Tournonais
Communauté de communes et délibération n° 118/2016 du 5 décembre 2016 de Mercurol-Veaunes. 8 Pour la construction du groupe scolaire, l’acquisition d’un terrain et d’un camion. 9 Pour le remplacement des luminaires.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
12
Le fonctionnement du CCAS est financé par une subvention communale, dont le montant est compris entre 4 000 et 10 000 euros par an. Le CCAS ne dispose ni de locaux propres, ni d’agents qui lui sont affectés, ces missions étant prises en charge par les agents de la commune.
1.3.3 Les participations financières de la commune à des organismes extérieurs
La commune participe à plusieurs organismes extérieurs.
Organismes dans lesquels la commune participe financièrement
Organismes Objet Participation financière annuelle
Syndicat départemental
d’énergie de la Drôme
(SDED)
Organisation et contrôle de la distribution de
l'électricité et du gaz 181 € par an
Syndicat des eaux de la
Veaune Production et distribution d'eau potable Pas de participation financière
Syndicat intercommunal
Rhodanien de collecte et
de traitement des
ordures ménagères
(SIRCTOM)
Collecte des déchets ménagers Pas de participation financière
Syndicat d’irrigation
drômois (SID) Gestion de l'irrigation en eau Pas de participation financière
Association foncière de
remembrement Mercurol
Opérations de remembrement et de travaux connexes
d'amélioration foncière Pas de participation financière
Syndicat mixte du
conservatoire Ardèche
musique et danse
Enseignement de la musique et de la danse 13 959 € par an
Service départemental
d’incendie et de secours
26
41 483 € par an
Refuge des Bérauds
pour les chiens et chats
errants
Refuge pour chiens et chats errants 2 993 € par an en moyenne
Comité National
d’Action Sociale pour le
personnel des
collectivités territoriales
Action sociale des agents territoriaux 4 715 € par an en moyenne
Association des maires
de la Drôme 749 € par an en moyenne
Source : commune
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
13
2 LA GOUVERNANCE
M. Michel Brunet a été maire de Mercurol-Veaunes sur l’ensemble de la période contrôlée.
2.1 Le conseil municipal
En application de l’article L. 2121-2 du CGCT, Mercurol-Veaunes, appartenant à la strate des communes de 2 500 à 3 499 habitants, le conseil municipal devrait être composé de 23 membres. Toutefois, l’article L. 2113-7 du même code prévoit la possibilité, jusqu’au renouvellement du conseil municipal suivant la création de la commune nouvelle, que ce conseil soit composé de l’ensemble des membres des conseils municipaux des anciennes communes. Ainsi, le conseil municipal était composé de 30 membres du 1er janvier 2016 jusqu’à son renouvellement en mai 2020. Depuis le mois de mai 2020, le conseil municipal est composé de 27 membres, conformément aux dispositions de l’article L. 2113-8 du code précité10.
La participation des élus est satisfaisante et le quorum a toujours été atteint lors des réunions du conseil municipal sur la période. Il n’a pas été détecté de dysfonctionnement dans les instances.
En application de l’article L. 2121-8 du CGCT dans sa version en vigueur jusqu’au 1er mars 2020, dans les communes de moins de 3 500 habitants, le conseil municipal n’était pas tenu d’établir un règlement intérieur. A compter du 1er mars 2020, cette obligation s’impose aux communes de 1 000 habitants et plus. Le conseil municipal a établi son règlement intérieur le 15 juin 2020, dans le délai de six mois suivant son installation.
Le règlement intérieur comporte une imprécision qu’il conviendra de corriger : l’article 2 de ce règlement prévoit que les convocations sont adressées aux membres du conseil municipal trois jours au moins avant celui de la réunion. Or, selon l’article L. 2121-11 du CGCT, ce délai est au minimum de trois jours francs.
2.2 Les adjoints au maire
Le nombre des adjoints au maire a été fixé à six pour chacun des deux mandats, par les délibérations des 2 janvier 2016 et 25 mai 2020. Il est conforme au nombre maximum d’adjoints pouvant être nommés, défini à l’article L. 2122-2 du CGCT11.
10 L’article L. 2113-8 du CGCT prévoit que lors du premier renouvellement suivant la création de la
commune nouvelle, le conseil municipal comporte un nombre de membres égal au nombre prévu à l’article L. 2121-2 pour une commune appartenant à la strate démographique immédiatement supérieure. 11 Selon l’article L. 2122-2 du CGCT, le nombre des adjoints au maire ne peut excéder 30 % de l’effectif
légal du conseil municipal.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
14
2.3 Les délégations accordées au maire, à ses adjoints et à des agents de la collectivité
Au cours des deux mandatures de la période contrôlée, des délégations ont été accordées au maire, à ses adjoints ainsi qu’à certains agents de la collectivité. Les délégations consenties sur la période tant aux adjoints qu’aux agents communaux sont rédigées en des termes clairs et précis et concernent des domaines délimités, conformément à la jurisprudence en la matière.
2.4 Les indemnités accordées aux élus
L’article L. 2123-17 du CGCT dispose que « les fonctions de maire, d’adjoint et de conseiller municipal sont gratuites ». Toutefois, afin de compenser la perte de revenus inhérente à l’exercice des fonctions électives, le législateur a prévu un régime d’indemnités de fonction défini aux articles L. 2123-20 à L. 2123-24-1 du CGCT. Les montants attribués au cours de la période sous revue sont conformes à la réglementation en vigueur et n’appellent pas d’observations.
Ce poste de charges est très stable entre 2016 et 2019. Il augmente en 2020, la loi n° 2019-1461 du 27 décembre 2019 ayant augmenté le plafond des indemnités de fonction et la commune ayant délibéré le 25 mai 2020 pour augmenter ces indemnités à due concurrence.
Taux des indemnités votés par le conseil municipal
Avant 2020 Depuis 2020
Maire Maire délégué Adjoints Maire Maire délégué Adjoints
Taux maxi légal en % de l'indice
terminal de la grille FP (hors
majoration)
43,00 % 17,00 % 16,50 % 51,60 % 25,50 % 19,80 %
Taux voté par le conseil municipal 43,00 % 17,00 % 16,50 % 51,60 % 25,50 % 16,97 %
Montant brut de l'indemnité
mensuelle perçue en € 1 634,63 646,25 627,24 2 006,93 991,80 660,03
Source : délibérations du conseil municipal
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
15
Évolution des indemnités et des frais des élus (en k€)
2016 2017 2018 2019 2020
Indemnités et frais des élus 73 74 74 74 88
Source : comptes de gestion
L’ordonnateur n’a pas communiqué aux conseillers municipaux, avant l'examen du budget de la commune en 2021, l’état prévu à l’article L. 2123-24-1-112 du CGCT présentant l'ensemble des indemnités de toute nature dont bénéficient les élus siégeant au conseil municipal, au titre de tout mandat et de toutes fonctions électives exercées. Il a indiqué qu’il y procéderait, en réponse aux observations provisoires.
3 LA GESTION INTERNE
3.1 L’organisation des services
L’organigramme de la commune de Mercurol-Veaunes indique que la secrétaire générale a sous sa responsabilité l’ensemble des services de la collectivité, soit 15 personnes en 2021. La commune est organisée en quatre services : le service administratif, le service technique, le service scolaire et la bibliothèque.
3.2 La gestion des ressources humaines
3.2.1 Le pilotage des ressources humaines
Le service des ressources humaines est constitué de deux agents : la secrétaire générale s’occupe de la mise en place de la politique sociale avec les élus (régime indemnitaire, avantages sociaux), de l’organisation des services, du recrutement des agents, de la préparation des entretiens annuels et du suivi des carrières. Un adjoint administratif a notamment en charge l’élaboration des payes, la gestion des absences, l’établissement des contrats de travail et la gestion des dossiers de retraite. Le Centre de gestion de la Drôme apporte à la fois un appui juridique, notamment pour l’édiction des décisions relative à la carrière des agents (ie : arrêtés d’avancement d’échelon) et une aide en matière de prévention des accidents du travail.
12 Article créé par l’article 93 de la loi du 27 décembre 2019 relative à l’engagement dans la vie locale et
à la proximité de l’action publique.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
16
La commune a approuvé en septembre 2021 les lignes directrices de gestion, conformément à la loi du 6 août 2019 de transformation de la fonction publique. Les agents susceptibles de quitter la collectivité, notamment du fait d’un départ à la retraite, sont identifiés dans ce document.
Les dossiers des agents sont complets et bien tenus.
3.2.2 Le rapport sur l’état de la collectivité
La commune a rédigé un rapport sur l’état de la collectivité en 2017 et 2019, conformément aux dispositions de l’article 33 de la loi du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale. Elle a confectionné un rapport social unique au titre de l’année 202013.
3.2.3 Les effectifs
Alors que la commune employait 14 personnes entre 2016 et 2019, 16 personnes y travaillent depuis 2020. Exprimé en équivalent temps plein, la commune employait 13,09 ETP en 2016 et 15,14 ETP en 2021.
Le taux d’encadrement (cadres A et B) est de 7,5 %14, ce qui apparaît faible. En effet, dans les communes comptant entre 10 et 19 agents, 12 % des agents titulaires ou contractuels sont des cadres de catégorie A ou B au 31 décembre 201915. En 2021, les agents titulaires représentent 87,5 % de l’effectif.
13 La loi du 6 août 2019 a substitué au rapport sur l’état de la collectivité, depuis le 1er janvier 2021, le
rapport social unique, dont la périodicité est annuelle. L’obligation de production de ce rapport est désormais codifiée à l’article L. 231-1 du CGFP.
14 Calculé à partir des ETP.
15 Source : les collectivités locales en chiffres 2021, page 108.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
17
Effectif physique et ETP
Source : commune
3.2.4 Les rémunérations et indemnités
3.2.4.1 Evolution de la masse salariale
Les charges de personnel s’élèvent à 561 k€ en 2021, ce qui représente 49 % des charges de gestion. Ces charges augmentent de 13 % entre 2020 et 2021. Cette forte augmentation s’explique, d’une part, par des charges de personnel plus faibles qu’habituellement en 202016 et, d’autre part, par le recrutement en 2021 d’un agent affecté à la bibliothèque et de l’avancement de grade d’un agent du service scolaire.
En 2020, les charges de personnel se situent nettement en deçà de celles de la strate (182 € par habitant contre 364 € par habitant)17.
3.2.4.2 Le régime indemnitaire
Au cours de l’année 2016, les agents des trois filières de la commune (administrative, technique, sanitaire et sociale) percevaient l’indemnité d’administration et de technicité et
16 rémunération à mi-traitement de deux agents pendant quelques mois et mise en disponibilité d’un agent
pendant quatre mois. 17
En 2019, les charges de personnel s’élevaient à 197 € par habitant contre 364 € par habitant au sein de la strate.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
18
l’indemnité d’exercice des missions. Ce régime indemnitaire a été fixé par une délibération n°65/2009 du 31 août 2009.
Le conseil municipal a approuvé, par délibération du 5 décembre 2016, la mise en place du régime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l’expertise et de l’engagement professionnel (RIFSEEP) avec l’instauration de l’indemnité de fonctions, de sujétions et d’expertise (IFSE) et du complément indemnitaire annuel (CIA), applicable à compter du 1er janvier 2017. Ce régime a été modifié par la délibération du 31 août 201718. Le niveau de l’IFSE est fonction de la cotation de chaque poste de travail (prenant en compte en particulier la technicité et les responsabilités exercées) et celui du CIA permet de tenir compte de l’engagement professionnel et la manière de servir. Le régime indemnitaire représente 8,5 % des charges totales de personnel en 2020.
L’IFSE et le CIA suivent le sort du traitement en cas de congés maladie ordinaire ou d’accident de service. Sur la période courant du 1er janvier 2017 au 31 décembre 2021, le régime applicable prévoyait le maintien du versement de l’IFSE et du CIA en cas de congé de longue maladie et de longue durée. Ces dispositions, qui méconnaissent le principe de parité entre les agents relevant des différentes fonctions publiques, étaient illégales19. La
délibération n° 61/2021 du 13 décembre 2021, applicable à compter du 1er janvier 2022, prévoit qu’en cas de congés de longue maladie, de longue durée et de grave maladie, leur versement est suspendu, mettant ainsi le régime indemnitaire en conformité avec la jurisprudence la plus récente.
Les montants individuels attribués au titre des différentes indemnités sont conformes au plafond des montants annuels de référence et les règles d’incompatibilité ou de cumul ont été respectées.
La nouvelle bonification indiciaire (NBI) est attachée à certains emplois impliquant l’exercice d’une responsabilité ou la mise en œuvre d’une technicité particulière et seuls les agents titulaires y sont éligibles. En 2020, trois agents perçoivent de 15 à 30 points de NBI pour un coût annuel brut de 2,1 k€.
La commune n’a pas mis en place la prime exceptionnelle20 versée à certains agents de la fonction publique territoriale soumis à des sujétions exceptionnelles afin d’assurer la continuité des services publics dans le cadre de l’état d’urgence sanitaire dû à la Covid-19.
3.2.5 Les conditions de travail
3.2.5.1 La durée légale du travail
Le décret du 12 juillet 2001 relatif à l’aménagement et à la réduction du temps de travail dans la fonction publique territoriale a institué une durée légale de travail annuelle, hors heures
18 La délibération n° 49/206 du 31 août 2017 prévoit la création d’un nouveau groupe de fonctions pour
les rédacteurs.
19 CE 22 novembre 2021 CCAS de Charleville-Mézières, n° 448807.
20 Cette prime est prévue par l’article 11 de loi du 25 avril 2020 de finances rectificative pour 2020 et le
décret n° 2020-570 du 14 mai 2020.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
19
supplémentaires, de 1 600 heures. Depuis l’instauration d’une journée supplémentaire travaillée par la loi du 30 juin 2004 relative à la solidarité pour l’autonomie des personnes âgées ou handicapées, la durée annuelle du temps de travail est de 1 607 heures. La loi du 6 août 2019 de transformation de la fonction publique rappelle21, pour les collectivités territoriales, la durée légale de travail (1 607 heures annuelles) et l’obligation de s’y conformer au plus tard au 1er janvier 2022.
Si la durée du travail n’atteignait pas la durée légale de 2016 à 2020 du fait de l’existence de journées de congés supplémentaires en fonction de l’ancienneté des agents, cette pratique a cessé en 2021. En effet, par la délibération n°54/2021 du 20 septembre 2021, le conseil municipal a défini l’organisation du temps de travail afin de respecter la durée légale de 1 607 heures.
3.2.5.2 Les heures supplémentaires
Pour l’année 2020, les agents ont récupéré 264 heures supplémentaires et ont demandé le paiement de 83,5 heures.
Suite à la recommandation effectuée par la chambre, le conseil municipal a adopté la délibération fixant la liste des emplois dont les missions impliquent la réalisation d’heures supplémentaires ouvrant droit aux indemnités horaires pour travaux supplémentaires. Cette délibération n’appelle pas d’observation.
De 2016 à 2020, 887 heures supplémentaires ont été indemnisées pour un coût total de 11,7 k€, ce qui représente, en moyenne annuelle, 177 heures pour un coût de 2,3 k€.
3.2.5.3 Les absences au travail, les accidents du travail et la prévention
des risques professionnels
Les données transmises par la commune traduisent un absentéisme modéré. Le taux d’absentéisme22 s’élève à 2,3 % en 2020 et à 2,7 % en 2021, à un niveau nettement en deçà de celui observé dans la fonction publique territoriale, qui est de 9,5 %23. La maladie ordinaire représente 81 % du total des jours d’absence.
Les absences au travail de 2016 à 2021
Nombre de jours d’absence pour : 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Total
Maladie ordinaire 35 7 35 204 111 102 94
Accident du travail / maladie professionnelle 2 0 0 0 0 31 33
21 Article 47 de la loi du 6 août 2019 de transformation de la fonction publique.
22 Le taux d’absentéisme mesure la part des absences dans le temps de travail. Exprimé en %, il permet
d’appréhender le poids de l’absentéisme sur l’effectif étudié. Mode de calcul : [(nombre total de jours d’absences) x (5/7) / (effectif étudié x nombre de jours travaillés moyen par an et par agent)]. L’effectif étudié est appréhendé en ETP.
23 Source : Sofaxis, Panorama 2021.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
20
Nombre de jours d’absence pour : 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Total
Maternité/paternité 26 54 0 0 0 0 80
Congé de longue maladie/ longue durée 0 0 0 0 0 0 0
Total 63 61 35 204 111 133 607
Taux d’absentéisme 1,5 % 1,4 % 0,8 % 4,8 % 2,3 % 2,7 %
Source : commune
Sur le volet prévention, l’agent de prévention sensibilise les agents aux bonnes pratiques et à l’utilisation des équipements de protection individuelle. Les agents du service technique ont tous suivi les certificats d’aptitude à la conduite en sécurité (CACES) nécessaires à la réalisation de leurs missions.
La commune a présenté le document unique d’évaluation des risques mentionné à l’article R. 4121-1 du code du travail. Ce document, actualisé au mois d’avril 2021, procède à une analyse détaillée des risques et des actions de prévention à mettre en place, pour le service administratif, le service scolaire et le service technique. Ce document devra être complété en y intégrant le service bibliothèque.
3.3 La fonction achat et la commande publique
La commande publique de la commune représente 5 M€ de dépenses cumulées entre le 1er janvier 2016 et le 31 décembre 2021 et neuf marchés conclus. L’intégralité des marchés a été passée en procédure adaptée. La commission d’appel d’offres a été désignée par les délibérations des 13 mars 2017 et 15 juin 2020.
3.3.1 L’organisation de la commande publique et de la fonction achat
3.3.1.1 La structuration du service
La secrétaire générale s’occupe de la passation des marchés publics et du suivi de l’exécution des marchés. La commune a recours, pour certains marchés, aux services d’une société d’assistance à maitrise d’ouvrage, tant pour la rédaction des actes de procédure (dossier de consultation des entreprises, avis d’appel public à la concurrence) que pour l’analyse des candidatures. La commune ne dispose pas de guide de procédure et s’appuie sur des documents provenant du site du ministère de l’économie, du comptable public et sur des fascicules obtenus lors de formations professionnelles.
3.3.1.2 Le recensement des besoins et les délais de publicité
Au-delà d’un certain seuil, les règles de la commande publique imposent une publicité et une mise en concurrence. Ce seuil était fixé à 25 000 € HT à partir de 2016. Il a été relevé à
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
21
40 000 € HT à compter du 1er janvier 202024. Les règles de computation des seuils imposent aux acheteurs de déterminer la nature et l’étendue de leurs besoins avec précision25. La commune ne procède pas à un recensement annuel des besoins, les achats étant effectués au fil de l’eau en fonction des besoins. Elle est donc invitée à procéder au recensement annuel de ses besoins afin de procéder à une publicité et à une mise en concurrence lorsqu’elle dépasse les seuils de dispense.
La commune a procédé à des achats supérieurs à ces seuils, en dehors de toute procédure de marché public. La commune doit se conformer à ses obligations en matière de marché lorsqu’elle procède à des achats dont le montant annuel est supérieur aux seuils précités.
Dépenses effectuées sans publicité ni mise en concurrence (en k€ HT)
Nature de la dépense Société 2016 2017 2018 2019 2020
Assistance à la maîtrise d'ouvrage BEAUR Bureau d'Etudes26 25,6
Fioul domestique Charvet La Mure Bianco 25,6
Balayeuse de voirie Perie Daniel Ets 66,1
Camion Ricoux SA 39,7
Source : comptes de gestion
Bien qu’aucun délai de publication et de réponse ne soit imposé par le code de la commande publique en matière de procédure adaptée, l’article R. 2143-1 du code de la commande publique prévoit que l’acheteur fixe les délais de réception des candidatures en tenant compte de la complexité du marché et du temps nécessaire aux opérateurs économiques pour préparer leur candidature27. Ainsi, les délais doivent être suffisants pour permettre à la concurrence de jouer et aux entreprises intéressées de répondre.
Il ressort de l’échantillon examiné que plusieurs marchés ont été passés avec un délai de réponse d’environ deux semaines. Un tel délai n’apparaît pas suffisant pour permettre aux entreprises intéressées de répondre au marché. Ainsi, s'agissant du marché de remplacement des luminaires de l’éclairage public, pour lequel le délai de réponse était de 14 jours, deux entreprises intéressées ont écrit à la commune pour lui indiquer qu’elles n’avaient pas été en mesure de présenter une offre pour ce marché. La chambre invite la commune à fixer un délai de réponse qui soit au minimum de trois semaines.
24 Article 28 du code des marchés publics puis article 30.I.8 du décret n° 2016-360 du 25 mars 2016 relatif
aux marchés publics et article R. 2122-8 du code de la commande publique. 25 Article 27 du code des marchés publics, articles 20 et suivants du décret n° 2016 - 360 du 25 mars 2016
relatif aux marchés publics puis articles R. 2121-1 et suivants du code de la commande publique. 26 La commune a indiqué, en réponse aux observations provisoires, qu’elle avait procédé à une
consultation au cours de l’année 2014, sans apporter de justificatif à l’appui. 27 Voir également la fiche « Les marchés publics à procédure adaptée et autres marchés publics de faible
montant » publiée par le ministère de l’économie et des finances.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
22
3.3.2 L’examen des dossiers de marchés
3.3.2.1 Les marchés à procédure adaptée
Les modalités de passation et d’attribution des sept marchés les plus importants de la période, représentant 99,86 % des marchés en montant, ont été examinés. Quelques observations peuvent être formulées.
Deux marchés, concernant l’agrandissement de la salle de spectacle (marché de 50 k€ passé en 2018) et la mise en place d’un système de vidéoprotection (marché de 85 k€ passé en 2017) n’ont pas donné lieu à la publication d’une annonce, la commune s’étant contentée de demander trois devis. Ces marchés étant inférieurs au seuil de 90 000 € HT, la commune a estimé qu’eu égard à l’objet de ces marchés, de leurs montants et de leurs caractéristiques, ces devis tenaient lieu de publicité adaptée. Il est rappelé qu’il est de bonne gestion de respecter les principes fondamentaux de la commande publique et de procéder à une publicité et à une mise en concurrence. Par ailleurs, même en deçà du seuil de 90 000 € HT, une publicité peut s’avérer nécessaire, compte tenu de l’objet du marché public, de son montant, de ses caractéristiques ou du secteur économique concerné.
La chambre souligne que cette pratique peut être source de fragilité juridique, dès lors qu’une publication peut parfois être nécessaire, particulièrement sur ces deux marchés très concurrentiels.
La construction du groupe scolaire et de la bibliothèque a fait l’objet d’un marché global de performance unique. En application des dispositions de l’article L. 2171-1 du code de la commande publique, ce type de marché déroge au principe de l’allotissement. Toutefois, alors même que ces bâtiments ont été construits de manière concomitante sur un même site, dans la mesure où ce projet concerne deux bâtiments différents, à usage distinct, la commune aurait dû passer deux marchés.
Les rapports d’analyse des offres apparaissent suffisamment motivés. Toutefois, en ce qui concerne le marché à bons de commande concernant les travaux de voirie pour la période courant de 2018 à 2020, s’il apparaît que chacun des sous-critères techniques a été examiné, le rapport d’analyse des offres gagnerait à être plus précis, en indiquant la note attribuée à chacun de ces sous-critères.
Il est relevé par ailleurs que le rapport d’analyse des offres du marché de vidéoprotection est erroné dès lors que seul le critère du prix a été pris en compte pour déterminer le candidat retenu, alors que le règlement de consultation prévoyait un critère technique, dont la pondération s’élève à 60 %.
Compte tenu de la complexité des règles gouvernant la commande publique et des fragilités constatées, la commune pourrait engager une réflexion sur l’intérêt d’adhérer au service commun commande publique proposé par Arche Agglo.
Recommandation n° 1 : Respecter les obligations de publicité et de mise en concurrence pour tous les achats supérieurs au seuil de dispense.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
23
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La gestion de la commande publique devra être améliorée. La commune indique qu’elle veillera à respecter ses obligations de publicité et de mise en concurrence lorsque les achats envisagés sont supérieurs au seuil de dispense. Compte tenu des montants et de la complexité de certains marchés, il pourrait être de bonne gestion de réfléchir à une mutualisation des prestations de gestion de la commande publique auprès de la communauté d'agglomération Arche Agglo.
4 LA QUALITÉ DE L’INFORMATION BUDGÉTAIRE ET LA
FIABILITÉ DES COMPTES
4.1 La structuration budgétaire
La commune présentait en 2020 un budget principal relevant de l’instruction M14 et un budget annexe « multiservices » relatif à la location d’un fonds de commerce relevant de l’instruction M4. La commune présentait un budget annexe assainissement relevant de l’instruction M49 jusqu’en 2019, l’assainissement ayant été transféré à Arche Agglo au 1er janvier 2020.
Le budget principal représente plus de 99 % des recettes de fonctionnement.
Structuration budgétaire de la commune en 2020
Libellé Nomenclature Recettes de fonctionnement en k€ % recettes de fonctionnement
Budget principal M14 1 747 99,4 %
BA Multiservices M4 10 0,6 %
Total 1 758 100 %
Source : comptes de gestion
4.2 La préparation et l’exécution budgétaire
La secrétaire générale édite des états financiers, le budget étant construit à partir des dépenses constatées l’année précédente. En ce qui concerne les projets d’investissement, la
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
24
secrétaire générale interroge, d'une part, les adjoints et, d’autre part, le service technique. Les dépenses d’investissement à venir sont également abordées en commission des finances. Au vu de ces éléments, les arbitrages financiers sont réalisés par le maire, le maire délégué et un adjoint au maire.
Le suivi des dépenses est opéré à partir du mois de septembre, la secrétaire générale éditant alors chaque mois une situation des crédits consommés.
4.3 L’information budgétaire
4.3.1 Les dates d’approbation des actes budgétaires
Les documents budgétaires ont été approuvés dans les délais réglementaires28.
Date d’approbation des actes budgétaires
Exercice Compte administratif année N-1 Budget primitif année N
2016 29/02/2016 29/03/2016
2017 27/03/2017 27/03/2017
2018 28/03/2018 28/03/2018
2019 08/04/2019 08/04/2019
2020 02/03/2020 15/06/2020
2021 06/04/2021 06/04/2021
Source : commune
Conformément aux dispositions de l’article L. 2312-1 du CGCT, la commune comptant moins de 3 500 habitants, le maire n’est pas tenu de présenter au conseil municipal un rapport sur les orientations budgétaires. Toutefois, sans en avoir l’obligation, le maire pourrait envisager de présenter au conseil municipal ce rapport, afin de lui apporter un meilleur éclairage sur les orientations budgétaires, les engagements pluriannuels envisagés ainsi que sur la structure et la gestion de la dette.
28 L’article L. 1612-2 du CGCT prévoit que le budget doit être adopté avant le 15 avril ou le 30 avril
l'année du renouvellement des organes délibérants. En raison du contexte de crise sanitaire, l’ordonnance du 25 mars 2020 repousse cette date au 31 juillet pour l’exercice 2020 et autorise la tenue du débat relatif aux orientations budgétaires lors de la séance de l'organe délibérant au cours de laquelle le budget est présenté à l'adoption.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
25
4.3.2 La présentation brève et synthétique retraçant les informations financières essentielles
La commune a rédigé la présentation brève et synthétique qui retrace les informations financières essentielles, prévue à l’article L. 2313-1 du CGCT.
4.3.3 Les informations disponibles sur le site internet de la commune
La publication des données budgétaires est une garantie de la transparence de gestion des collectivités publiques. Elle est prévue par les articles L. 2313-1et R. 2313-8 du CGCT.
La commune n’a pas mis en ligne sur son site internet la présentation brève et synthétique retraçant les informations financières essentielles, prévue à l’article L. 2313-1 du code précité.
La commune devra se conformer à cette obligation et publier ce document sur son site internet.
La commune pourrait au surplus publier sur son site internet les budgets primitifs et les comptes administratifs29.
Recommandation n° 2 : Publier la présentation brève et synthétique retraçant les informations financières essentielles sur le site internet de la commune afin de favoriser la transparence et l’information du citoyen.
4.3.4 Les informations contenues dans les documents budgétaires
Le contenu des budgets primitifs est globalement conforme aux maquettes des instructions budgétaires.
Quelques observations marginales peuvent être formulées : certains ratios ne figurent dans les informations statistiques, fiscales et financières (état I-A) du budget principal 2017. Pour l’ensemble des budgets produits, le tableau des informations statistiques, fiscales et financières ne mentionne pas les moyennes nationales de la strate.
Le contenu des comptes administratifs 2016 à 2020 appelle peu d’observations. Pour le budget principal, est relevée l’absence de mention, dans les informations statistiques, fiscales et financières, des ratios moyens de la strate (état I-A).
En réponse, l’ordonnateur indique avoir mentionné les moyennes nationales de la strate sur le budget primitif 2022. La chambre encourage la commune à poursuivre cette bonne pratique qui contribue à la qualité de l’information financière délivrée aux élus et aux citoyens.
29 La publication de ces éléments, qui n’est pas prescrite par un texte, constitue une mesure de bonne
gestion.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
26
4.4 La régularité budgétaire et la fiabilité comptable
4.4.1 Le processus comptable et la comptabilité analytique
Aucun processus comptable n’est formalisé. Un adjoint administratif est chargé d’enregistrer, au quotidien, les écritures comptables, tandis que les opérations plus complexes, notamment l’établissement du budget et du compte administratif, sont effectuées par la secrétaire générale de la commune. La formalisation des processus comptables est nécessaire pour garantir la continuité du service.
La commune de Mercurol-Veaunes a mis en place une comptabilité analytique basée sur 85 codes analytiques. Cette comptabilité analytique permet d’isoler les coûts et les recettes liés à une structure (groupe scolaire, gymnase, bibliothèque), à un service spécifique (cantine, voirie), à un équipement (éclairage public, vidéoprotection), à un projet (construction nouvelle école). Lors de la comptabilisation d’une dépense ou d’une recette dans le grand livre, un code est saisi afin de l’affecter à un service. Cela permet à la commune de connaître les coûts associés à une structure et de disposer rapidement, en cas de besoin, d’éléments en réponse à un élu ou à un habitant de la commune.
Recommandation n° 3 : Formaliser les procédures comptables pour garantir la continuité du service.
4.4.2 La qualité des prévisions budgétaires
Les taux d’exécution budgétaire se définissent comme le rapport entre les sommes effectivement engagées ou perçues au cours de l’exercice et les sommes votées par l’assemblée délibérante. La précision des prévisions budgétaires est un élément important de transparence, des taux d’exécution faibles révélant une décision prise par l’assemblée délibérante sur la base de données imprécises.
La qualité des prévisions est correcte en recettes de fonctionnement et en recettes d’investissement. Elle est insuffisante pour les dépenses de fonctionnement, avec un taux d’exécution moyen de 84,2 %.
En ce qui concerne les dépenses d’investissement, si le taux d’exécution moyen s’élève à 37 % seulement (sans prise en compte des restes à réaliser)30, ce taux s’explique par la pratique de la commune d’inscrire au budget primitif la totalité des crédits pour les investissements pluriannuels.
La qualité des prévisions doit être améliorée, notamment sur les dépenses de fonctionnement.
30 Le taux d’exécution en dépenses d’investissement s’élève à 68,2 % avec la prise en compte des restes
à réaliser.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
27
Recommandation n° 4 : Améliorer la qualité des prévisions budgétaires, notamment sur les dépenses de fonctionnement.
Exécution budgétaire 2016-2020
2016 2017 2018 2019 2020 Moyenne 2016-
2020
Dépenses réelles de fonctionnement 77,4 % 82,9 % 92,6 % 86,1 % 81,8 % 84,2 %
Recettes réelles de fonctionnement 99,4 % 103,3 % 104,2 % 99,5 % 102,1 % 101,7 %
Dépenses d'équipement 30,8 % 29,6 % 24,9 % 42,7 % 57,6 % 37,1 %
Recettes d'équipement 115,7 % 92,4 % 91,3 % 115,9 % 52,1 % 93,5 %
Dépenses d'équipement avec RAR 42,5 % 58,0 % 61,0 % 83,0 % 97,0 % 68,2 %
Recettes d'équipement avec RAR 115,7 % 98,5 % 98,6 % 121,5 % 93,4 % 105,5 %
Source : comptes administratifs du budget principal
4.4.3 Les restes à réaliser
Aux termes de l’instruction M1431, « pour la section d’investissement, et pour les communes de toute catégorie démographique, les restes à réaliser correspondent aux dépenses engagées non mandatées telles qu’elles ressortent de la comptabilité des engagements et aux recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission d’un titre ». Les restes à réaliser en dépenses sont des engagements juridiques donnés à des tiers qui découlent de la signature de marchés, de contrats ou de conventions et qui n’ont pas encore fait l’objet d’un mandatement sur l’exercice qui s’achève mais qui donneront lieu à un début de paiement sur le prochain exercice.
Les restes à réalises (RAR) en dépenses d’investissement sont portés au compte administratif pour des montants arrondis, ce qui génère parfois des écarts significatifs par rapport aux pièces justificatives produites. Ainsi, en 2020, pour l’opération 106 - voirie, la commune a inscrit 9 600 € au compte administratif, alors que les montants justifiés s’élèvent à 8 184,97 €. De même, s’agissant de l’opération 281 – Vidéoprotection, les RAR s’élèvent à 20 000 €, alors que la commune produit un devis de 17 160 €.
Les RAR en dépenses et en recettes ayant une incidence sur les résultats du compte administratif, la commune devra inscrire les RAR pour leur montant exact, sans procéder à des arrondis.
31 Tome 2, titre 3, Chapitre 5.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
28
Recommandation n° 5 : Inscrire les restes à réaliser pour leur montant exact.
4.4.4 Les provisions
La commune n’a constaté aucune provision au cours de la période sous revue.
Or un contentieux indemnitaire a été engagé à l’encontre de la commune au cours de l’année 2018 par une personne estimant subir un préjudice, estimé à 102 k€. L’ouverture d’un contentieux en première instance aurait nécessité la dotation d’une provision, conformément aux dispositions de l’article R. 2321-2 du CGCT32.
Recommandation n° 6 : Constituer des provisions pour risques et charges, notamment en cas de naissance d’un contentieux indemnitaire.
4.4.5 Les discordances entre l’inventaire et l’état de l’actif et du passif
4.4.5.1 L’actif
L’examen de l’état de l’actif tenu par le comptable et de l’inventaire des immobilisations de l’ordonnateur ne révèle pas d’écarts significatifs.
4.4.5.2 Le passif
L’examen de l’état de la dette du budget principal révèle une discordance pour l’année 2020, entre les comptes 1641 – Emprunts en euros figurant, d’une part, dans le compte administratif de l’ordonnateur et, d’autre part, dans le compte de gestion tenu par le comptable.
Il apparaît dans les comptes de gestion que les emprunts portés par le budget annexe assainissement, d’un montant total de 621,7 k€, ont été repris au budget principal en 2020, exercice au cours duquel le budget annexe assainissement a été clos, à la suite du transfert de cette compétence, le 1er janvier 2020, à la communauté d'agglomération Arche Agglo. Or le compte administratif du budget principal 2020 ne mentionne pas ces emprunts.
En revanche, aucune discordance significative n’est observée sur le budget annexe Assainissement entre 2016 et 2019.
La chambre recommande à l’ordonnateur de se rapprocher du comptable pour régulariser la discordance concernant le passif en 2020, dans l’attente de la finalisation du transfert à Arche Agglo de la dette correspondant à la compétence assainissement.
32 « Dès l'ouverture d'un contentieux en première instance contre la commune, une provision est
constituée à hauteur du montant estimé par la commune de la charge qui pourrait en résulter en fonction du risque financier encouru. »
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
29
Recommandation n° 7 : Régulariser l’écart entre le compte administratif et le compte de gestion, qui concerne la dette correspondant à la compétence assainissement, dans l’attente de la finalisation de son transfert à Arche Agglo.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
L’information budgétaire et la fiabilité des comptes devront être améliorées. La commune devra publier sur son site internet la présentation brève et synthétique retraçant les informations financières. Elle devra améliorer de manière significative la qualité de ses prévisions budgétaires, notamment en ce qui concerne les dépenses de fonctionnement.
L’ordonnateur est tenu de constituer des provisions pour risques, notamment en cas de naissance d’un contentieux indemnitaire.
La commune devra veiller à inscrire les restes à réaliser pour leur montant exact, sans procéder à des arrondis.
La commune est invitée à se rapprocher du comptable pour finaliser le transfert à Arche Agglo de la dette correspondant à la compétence assainissement.
5 LA SITUATION FINANCIÈRE
5.1 La méthodologie retenue
La méthodologie pour l’analyse financière s’appuie sur le logiciel des juridictions financières. Ce dernier retranche les atténuations de charges des dépenses et les atténuations de produits en recettes afin de présenter des soldes nets.
Le périmètre retenu pour l’analyse financière de la commune concerne le budget principal, seul budget relevant de l’instruction M14.
Mercurol-Veaunes appartient à la strate des communes de 2 000 à 3 500 habitants membres d’un groupement à fiscalité professionnelle unique. Les références à la strate proviennent du site collectivités-locales.gouv.fr.
5.2 L’évolution des soldes d’épargne
L’excédent brut de fonctionnement (EBF) baisse de 0,5 % par an, entre 2016 et 2021, en raison d’une augmentation des charges de gestion (+ 2,5 % par an) plus dynamique que celle
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
30
des produits de gestion (+ 1,5 % par an). Toutefois, l’EBF, qui représente 31,9 % des produits de gestion en 2021, demeure à un niveau très satisfaisant.
La CAF brute33 représente 29,9 % des produits de gestion en 2021 (508 k€), soit un niveau particulièrement élevé et stable sur la période. Ce taux d’épargne (CAF brute rapportée aux produits de gestion) est largement supérieur à celui des communes de la strate34 (21 % en 2020). La CAF nette35, qui était stable entre 2016 et 2018 (403 k€ en moyenne), augmente en 2019, en lien avec une progression de l’EBF, avant de diminuer, en raison d’une augmentation de l’annuité en capital de la dette. La CAF nette s’établit à 350 k€ en 2021 et représente 20,6 % des produits de gestion, à un niveau supérieur à la moyenne des communes de la strate (13 % en 2020). La commune dispose ainsi d’une forte capacité à autofinancer ses investissements.
Évolution des soldes de gestion
en k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Var moyenne
Produits de gestion (A) 1 576 1 642 1 692 1 679 1 638 1 695 + 1,5 %
Charges de gestion (B) 1 022 1 089 1 173 1 106 1 107 1 154 + 2,5 %
Excédent brut de fonctionnement
(A-B) 554 552 519 573 531 541 - 0,5 %
en % des produits de gestion 35,2 % 33,7 % 30,7 % 34,1 % 32,4 % 31,9 %
CAF brute 505 513 485 573 504 508 + 0,1 %
en % des produits de gestion 32,1 % 31,2 % 28,7 % 34,1 % 30,7 % 29,9 %
- Annuité en capital de la dette 98 102 93 75 155 158 + 10,0 %
CAF nette 407 411 392 498 348 350 -3,0 %
en % des produits de gestion 25,8 % 25,0 % 23,1 % 29,7 % 21,3 % 20,6 %
Source : comptes de gestion, retraitement CRC
33 La capacité d’autofinancement (CAF brute) est la différence entre les recettes réelles et les dépenses
réelles de fonctionnement (« réel » signifiant « qui donne lieu à encaissement ou décaissement »). La CAF est un indicateur central de l’analyse financière car elle permet de mesurer le niveau de ressources dégagées par la section de fonctionnement, en premier lieu, pour rembourser la dette contractée et, en second lieu, pour financer les investissements sans recourir à l’emprunt.
34 La strate correspond à l’ensemble des communes comparables (communes de 2 000 à 3 500 habitants
appartenant à un groupement fiscalisé). Les données concernant la strate proviennent de la direction générale des collectivités locales (DGCL).
35 La capacité de financement nette s’obtient en déduisant l’annuité de la dette de la CAF brute.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
31
Évolution des soldes de gestion
Source : comptes de gestion, retraitement CRC
5.3 L’évolution des produits de gestion
5.3.1 Composition et évolution globale
Les produits de gestion, qui s’élèvent à 1,7 M€ en 2021, ont connu une légère progression entre 2016 et 2021 (+ 1,5 % en moyenne annuelle).
Les principales ressources de la commune sont constituées par les recettes fiscales propres et la fiscalité reversée. Ces ressources fiscales, qui représentent au total 71 % des produits de gestion en 2021, connaissent une faible progression, de 0,6 % par an. Les ressources institutionnelles (dotation globale de fonctionnement et autres dotations et participations), qui représentent 23 % des produits de gestion, étaient stables entre 2016 et 2020 (- 0,3 % par an), avant de connaître une forte augmentation en 2021, en raison d’une forte hausse des compensations de l’Etat au titre des exonérations accordées. Enfin, les ressources d’exploitation diminuent de 3 % par an sur la période.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
32
Évolution des produits de gestion
En k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Var moyenne
Ressources fiscales propres 576 596 646 653 632 564 - 0,4 %
Fiscalité reversée 600 616 640 639 639 646 + 1,5 %
Ressources d'exploitation 117 113 107 103 87 100 - 3,0 %
Dotations et participations
(ressources institutionnelles) 282 317 300 283 279 385 + 6,4 %
Produits de gestion 1 576 1 642 1 692 1 679 1 638 1 695 + 1,5 %
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
Produits de gestion de l’exercice 2021
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
5.3.2 Les ressources fiscales
En raison du régime de fiscalité professionnelle unique dont relève la communauté d'agglomération Arche Agglo, les impôts locaux perçus par la commune sont majoritairement acquittés par les ménages : taxe foncière sur les propriétés bâties et les propriétés non bâties (TFPB et TFNB) et taxe d’habitation.
564
646
100
385
En k€
Ressources fiscales propres Fiscalité reversée
Ressources d'exploitation Dotations et participations
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
33
Impôts locaux perçus par la commune
2016 2017 2018 2019 2020 2021
Taxe d'habitation
Bases
(en k€) 3 270 3 345 3 458 3 572 3 682 125
Taux 5,29 % / 8,14 % 5,67 % 5,67 % 5,67 % 5,67 % 5,67 %
Produits
(en k€) 186 190 196 203 209 14
Taxe sur le foncier
bâti (TFPB)
Bases
(en k€) 3 445 3 529 3 797 3 655 3 756 3 438
Taux 7,43 % / 11,03 % 7,67 % 7,67 % 7,67 % 7,67 % 23,18 %
Produits
(en k€) 265 271 292 280 288
79736
3739938
Taxe sur le foncier
non bâti (TFNB)
Bases
(en k€) 202 204 205 209 207 207
Taux 40,96 % / 63,51 % 42,97 % 42,97 % 42,97 % 42,97 % 42,97 %
Produits
(en k€) 87 88 88 90 89 89
Impôts locaux perçus par la
commune 538 49 576 573 586 502
Autres ressources fiscales 38 47 70 80 46 62
Ressources fiscales propres 576 596 646 653 632 564
Source : états 1288 M
Les impôts locaux perçus par la commune connaissent une progression soutenue jusqu’en 2020. Alors qu’ils étaient de 538 k€ en 2016, ils s’élèvent à 586 k€ en 2020, soit une augmentation moyenne de 2,2 % par an.
La commune de Mercurol-Veaunes ayant été créée par arrêté du préfet de la Drôme du 26 novembre 2015, postérieurement au 1er octobre 201539, l’année 2016 se caractérise par l’existence de taux d’impôts locaux différenciés, applicables sur le territoire de chacune des communes préexistantes. La commune nouvelle a voté des taux d’imposition uniques à compter de l’année 2017. Les taux d’imposition n’ayant pas été modifiés entre 2017 et 2020, l’augmentation du produit des impôts locaux résulte uniquement du dynamisme des bases d’imposition.
La taxe d’habitation (TH) représentait 36 % des impôts locaux en 2020. La réforme de la fiscalité locale mise en œuvre par la loi de finances pour 2020 conduit à une perte de 93 % du produit de TH en 2021. En effet, à compter de 2021, la commune ne perçoit plus la TH afférente aux résidences principales. Elle perçoit uniquement la TH afférente aux résidences secondaires, ces résidences ne représentant que 4 % des articles de rôle à Mercurol-Veaunes40.
37 Avant application du coefficient correcteur.
38 Après application du coefficient correcteur.
39 Le III de l’article 1638 du code général des impôts prévoit que « L'arrêté de création de commune
nouvelle pris par le représentant de l'État dans le département ne produit ses effets au plan fiscal à compter de l'année suivante qu'à la condition qu'il intervienne avant le 1er octobre de l'année. » 40 Source : état fiscal 1386 bis TH 2021.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
34
Pour compenser la suppression de la TH sur les résidences principales, la taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB) perçue par le département sur le territoire de la commune est transférée à la commune en 2021, le taux départemental de TFPB venant ainsi s’ajouter au taux communal. Afin d’éviter une sur-compensation ou une sous-compensation de la perte de produit de TH suite à ce transfert de taux, un coefficient correcteur est appliqué sur le produit de TFPB41. A Mercurol-Veaunes, le taux de TFPB est ainsi porté de 7,67 % en 2020 à 23,18 % en 2021. Le produit de TFPB s’élève ainsi en 2021 à 797 k€, avant application du coefficient correcteur. Après application de ce coefficient, le produit de TFPB s’élève à 399 k€.
En 2020, les taux d’imposition de TH et de TFPB étaient significativement inférieurs aux taux moyens de la strate (respectivement de 58 % et 57 %). Il en résulte que le produit par habitant de TH et de TFPB était inférieur de 56 % et de 49 % au produit moyen de la strate.
Bases, taux et produits de TH, de TFPB et de TFNB en 2020
Année 2020 Mercurol-Veaunes Moyenne de la strate Écart
Base TH par habitant (en €) 1 354 1 317 + 3 %
Base TFPB par habitant (en €) 1 382 1 180 + 17 %
Base TFNB par habitant (en €) 76 35 + 117 %
Taux TH 5,67 % 13,44 % - 58 %
Taux TFPB 7,67 % 17,67 % - 57 %
Taux TFNB 42,97 % 48,95 % - 12 %
Produit TH par habitant (en €) 77 177 - 56 %
Produit TFPB par habitant (en €) 106 209 - 49 %
Produit TFNB par habitant (en €) 33 17 + 94 %
Source : DGCL
La commune perçoit également l’imposition forfaitaire sur les pylônes (39 k€ en 2020) et la taxe sur les cessions de terrains nus devenus constructibles.
41 Le transfert du taux départemental de taxe foncière sur le bâti (TFPB) aux communes entraîne la
perception d'un produit supplémentaire de TFPB qui ne coïncide jamais exactement à la perte de TH. Ainsi, le IV de l’article 16 de la loi de finances pour 2020 prévoit la mise en place d’un dispositif d’équilibrage, sous la forme d’un coefficient correcteur. Le coefficient correcteur a pour objet de corriger chaque année, à la hausse ou à la baisse, les recettes de la TFPB communale, après transfert de la part départementale en 2021. Il permet de neutraliser la sur-compensation ou la sous-compensation initiale résultant du transfert de la TFPB.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
35
5.3.3 La fiscalité reversée
La commune a perçu pour 646 k€ de fiscalité reversée en 2021. Celle-ci comprend l’attribution de compensation reçue de la part d’Arche Agglo, d’un montant annuel de 614 k€42.
Par ailleurs, la commune, qui compte moins de 5 000 habitants, est bénéficiaire du fonds départemental de péréquation de la taxe additionnelle aux droits d’enregistrement. Elle perçoit à ce titre chaque année 24 k€ de la part du Département de la Drôme.
5.3.4 Les ressources institutionnelles
Les ressources institutionnelles sont constituées des dotations de l’État, des compensations fiscales et des participations des partenaires publics. Elles étaient stables entre 2016 et 2020 (- 0,3 % par an) et augmentent significativement en 2021 (+ 38 %) en lien avec la perception, pour la première fois en 2021, de l’allocation compensatrice de TFPB des locaux industriels43, d’un montant de 125 k€.
Évolution des ressources institutionnelles
En k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Var. moyenne
Dotation globale de fonctionnement 225 233 237 229 222 215 - 0,9 %
FCTVA 0 4 5 6 8 5 + 5,2 %
Participations 14 57 31 24 24 28 + 14,9 %
Autres attributions et participations 44 23 27 24 25 137 + 25,5 %
Ressources institutionnelles 282 317 300 283 279 385 + 6,4 %
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
La dotation globale de fonctionnement (DGF) diminue légèrement entre 2016 et 2021 (- 0,9 % par an) : la baisse de la DGF constatée à compter de 2018 s’explique par la diminution de la dotation forfaitaire, qui résulte du mécanisme de l’écrêtement44.
42 Le mécanisme de l’attribution de compensation a pour objet de garantir la neutralité budgétaire des
transferts de ressources opérés lorsqu’un établissement public de coopération intercommunale (EPCI) opte pour le régime de la fiscalité professionnelle unique. L’attribution de compensation correspond, schématiquement, à la différence entre la fiscalité économique et les charges transférées par la commune à l’EPCI. 43 L’article 29 de la loi du 29 décembre 2020 de finances pour 2021 modifie les paramètres de calcul des bases foncières des locaux industriels soumis à la méthode comptable (article 1499 du CGI). Ces nouvelles modalités de calcul aboutissent à la diminution de moitié des impôts fonciers payés par les entreprises au titre de ces locaux. Cette baisse d’impôt est intégralement compensée aux communes et aux EPCI affectataires par des dotations issues d’un prélèvement sur les recettes de l’Etat qui tiendra compte de l’évolution ultérieure des bases de l’implantation ou de la fermeture de ces locaux industriels sur leur territoire. 44 L’écrêtement est calculé selon des modalités péréquatrices, en fonction de la population et du potentiel fiscal de la commune, et destiné à financer, par redéploiement, les besoins de financement interne au sein de la DGF (enveloppe fermée).
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
36
Évolution de la dotation globale de fonctionnement
En k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Évo. moyenne
Dotation forfaitaire 190 193 195 185 178 171 - 2,2 %
. Ecrêtement 0 12 10 11
. Part dynamique population communes 2 2 3 4
+ dotation de solidarité rurale - Péréquation 35 40 42 45 45 45 + 5,2 %
= Dotation globale de fonctionnement 225 233 237 230 222 215 - 0,9 %
Source : Fiches DGF
5.3.5 Les ressources d’exploitation du domaine et des services
Les ressources d’exploitation sont notamment constituées des revenus des immeubles dont la commune est propriétaire, des redevances d’occupation du domaine public, des encarts publicitaires dans le bulletin municipal, des concessions dans le cimetière. Elles s’établissent à 100 k€ en 2021, en régression annuelle de 3 %, et ne représentent que 5,8 % des produits de gestion.
La crise sanitaire a eu une incidence sur les produits de location de salle (Espace Eden, salle des fêtes de Veaunes) : alors que ces recettes s’élevaient en moyenne à 34 k€ entre 2016 et 2019, elles étaient seulement de 14 k€ en 2020 et de 11 k€ en 2021.
Évolution des ressources d’exploitation
en k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Var moyenne
Revenus locatifs et redevances 88 84 86 85 70 66 - 5,5 %
Autres ressources d'exploitation 29 29 21 19 17 34 + 3,3 %
Total ressources d'exploitation 117 113 107 103 87 100 - 3,0 %
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
5.4 L’évolution des charges de gestion
5.4.1 Composition et évolution globale
Les charges de gestion augmentent de manière soutenue, en moyenne de 2,5 % par an entre 2016 et 2021, pour atteindre 1,2 M€ en 2021.
La hausse des charges de personnel apparaît particulièrement soutenue (+ 4,4% par an). Ces charges, qui représentaient 44 % du total des charges en 2016, représentent désormais 49 %
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
37
de ce total. L’analyse de leur évolution a été réalisée supra (chapitre relatif à la gestion interne). Les charges à caractère général constituent le deuxième poste des charges de gestion (33 %), en progression de 1,2 % par an. Les autres charges de gestion, qui augmentent de 1,2 % par an, représentent 15 % des charges.
Évolution des charges de gestion
En k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Var moyenne
Charges à caractère général 361 411 427 380 398 383 + 1,2 %
Charges de personnel 453 482 527 526 494 561 + 4,4 %
Subventions de fonctionnement 43 38 61 58 24 34 - 4,7 %
Autres charges de gestion 166 157 158 143 191 176 + 1,2 %
Charges de gestion 1 022 1 089 1 173 1 106 1 107 1 154 + 2,5 %
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
5.4.2 Les charges à caractère général
Les charges à caractère général augmentent légèrement entre 2016 et 2021 (+1,2 % par an).
Les achats, les dépenses d’entretien et de réparation et les autres services extérieurs représentent 70 % du total de ces charges.
La crise sanitaire a eu une incidence sur ces charges : la commune a acheté des masques pour les distribuer aux habitants, pour un coût de 2,5 k€. Elle a également acquis des masques et du gel hydro-alcoolique pour les services et les bâtiments communaux. La mise en œuvre des mesures sanitaires dans les bâtiments publics a entraîné une forte augmentation des achats de produits d’entretien : alors qu’ils représentaient environ 2,7 k€ par an entre 2016 et 2019, ces achats se sont élevés à 7,7 k€ en 2020. Enfin, le protocole sanitaire en vigueur dans les écoles a conduit à augmenter le temps consacré à l’entretien des locaux.
Évolution des charges à caractère général
en k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Var moyenne
Charges à caractère général 361 411 427 380 398 383 + 1,2 %
Dont achats 132 148 169 157 146 144 + 1,8 %
Dont entretien et réparations 78 87 89 78 105 78 + 0,2 %
Dont impôts et taxes (sauf sur personnel) 5 5 5 5 40 6 + 4,3 %
Dont autres services extérieurs 24 39 38 37 31 46 + 14,0 %
Dont crédit-bail 14 13 22 17 17 10 - 6,6 %
Dont locations 3 21 11 9 10 13 + 36,6 %
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
38
5.4.3 Les subventions de fonctionnement
Les subventions de fonctionnement versées s’élèvent à 34 k€ en 2021. Les subventions aux personnes morales de droit privé accordées par la commune sont les plus importantes (30 k€ en 2021). Les montants versés en 2020 et 2021 sont inférieurs à ceux constatés entre 2016 et 2019, en raison de la crise sanitaire.
Les principales subventions aux personnes morales de droit privé concernent l’enfance et l’éducation, le sport, la culture ainsi que la solidarité.
Subventions versées aux personnes morales de droit privé
En € 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Cantine village 15 367 16 933 21 066 21 902 14 601 20 557
Club de basket 3 150 3 150 3 150 3 150 3 150 3 150
Classe découverte groupe scolaire 3 095 3 100 2 745 3 100 0 0
Mercurol-Veaunes Animation 3 900 2 500 2 100 1 650 300 0
Garderie des enfants de la Tour 1 550 1 550 1 550 1 550 1 000 1000
Cantine village (nettoyage) 1 500 1 500 1 500 1 500 1 000 1000
Solidarité inondation 1 300
Autres associations 5 990 5 100 5 600 5200 3 962 3 900
Total des subventions versées 34 552 33 833 39 011 38 052 24 013 29 607
Source : comptes administratifs
En vertu de l’article L. 2541-12 du CGCT, l’octroi de subventions à des fins d’intérêt général relève de la compétence du conseil municipal. Ce dernier ne peut, en dehors des cas limitativement énumérés à l’article L. 2122-22 du CGCT, déléguer au maire les pouvoirs qui lui appartiennent exclusivement45.
La plupart des subventions accordées n’ont pas fait l’objet d’une délibération du conseil municipal, hormis leur individualisation au budget primitif, pour des montants qui ne sont pas systématiquement respectés. Le conseil municipal, seul compétent pour l’octroi de subventions, devra donc adopter une délibération pour les subventions accordées.
La chambre rappelle que pour pouvoir être qualifié de subvention, le versement ne doit pas avoir de contrepartie pour la personne publique et ne doit pas correspondre au paiement d’une prestation.
45 Voir en ce sens : CE 13 octobre 2004 Commune de Montélimar, n° 254007, décision publiée aux
tables ; CE 10 janvier 2007 Société Pompes funèbres, n°284063, décision mentionnée aux tables.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
39
5.5 Les dépenses d’équipement
5.5.1 Les dépenses d’équipement réalisées
Les dépenses d’investissement, qui regroupent les dépenses d’équipement et les subventions d’investissement versées par la commune, atteignent 9,2 M€ sur la période 2016-2021. Les dépenses d’investissement sont relativement stables au cours des années 2016, 2017 et 2018 (460 k€ en moyenne), avant d’augmenter significativement en 2019 et surtout en 2020 et 2021, les investissements réalisés les deux dernières années représentant 73 % du total des investissements réalisés sur la période.
Dépenses d’équipement réalisées
en k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Total
Dépenses d'équipement 387 466 371 1 068 3 379 3 163 8 833
Subventions d'équipement 42 26 85 5 181 62 401
Total 429 492 456 1 073 3 560 3 225 9 235
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
La commune a créé des opérations d’équipement au budget, ce qui permet un suivi individualisé des dépenses prévues au titre de l’exercice et de celles déjà réalisées.
La commune a réalisé des investissements structurants au cours des années 2019-2021 (pour 7,9 M€). Les principaux investissements ont concerné la construction du groupe scolaire et de la bibliothèque (5,7 M€). Les dépenses de voirie ont représenté 1,3 M€ sur la période 2016-2021, soit un montant moyen de 218 k€ par an. La commune a engagé 200 k€ en 2020 pour le remplacement des luminaires d’éclairage public en LED. Les autres opérations significatives concernent l’implantation d’un système de vidéosurveillance (118 k€) et l’aménagement de la route départementale 115 dans le village de Veaunes, avec la mise en sécurité des piétons (140 k€) et des opérations d’aménagement ponctuelles, telles que la montée de l’église.
La commune n’a pas voté de plan pluriannuel d’investissement. Afin d’améliorer la visibilité et le suivi des dépenses d’investissement, la commune pourrait formaliser ce document et le soumettre au vote du conseil municipal.
5.5.2 Les modalités de financement des dépenses d’équipement
Les investissements réalisés sur la période 2016-2021 (9,2 M€) ont été financés à concurrence de 26 % par la CAF nette (montant total de 2,4 M€), de 48 % par les recettes
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
40
d’investissement hors emprunt46 (montant total de 4,4 M€) et de 17 % par l’emprunt (1,6 M€). La commune a mobilisé par ailleurs son fonds de roulement de 0,8 M€, soit 9 % du financement.
Modalités de financement des dépenses d’investissement de 2016 à 2021
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
5.6 La situation bilancielle
5.6.1 Le fonds de roulement et la trésorerie
Le fonds de roulement mesure les ressources durables dont dispose la commune pour financer ses investissements. Il est calculé par la différence entre ressources stables (dotations, réserves, subventions et dettes financières de long terme notamment) et les actifs immobilisés. Le besoin en fonds de roulement est constitué par la différence entre les créances et les dettes à court terme (fournisseurs en particulier). La trésorerie s’obtient en le retranchant du fonds de roulement.
La trésorerie est très élevée entre 2016 et 2019 : elle représente entre 440 et 625 jours de charges courantes. Si elle diminue en 2020 et 2021, compte tenu de la mobilisation du fonds de roulement pour financer les investissements, elle se maintient à un niveau élevé (entre 164 et 259 jours de charges courantes).
46 Les recettes d’investissement hors emprunt comprennent les subventions d’investissement reçues, le
fonds de compensation de la TVA (TCTVA) et la taxe d’aménagement.
CAF nette
26%
Taxe
d'aménagement
/ Amendes...
FCTVA
15%
Subventions
27%
Emprunts
17%
Mobilisation
Fd roulement
9%
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
41
Évolution du fond de roulement et de la trésorerie
au 31 décembre (en k€) 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Fonds de roulement net global 1 572 1 647 1 763 1 946 771 569
- Besoin en fonds de roulement global - 39 283 179 - 9 -33 33
=Trésorerie nette 1 610 1 364 1 584 1 954 804 536
en nombre de jours de charges courantes 550 440 477 625 259 164
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
5.6.2 L’endettement
5.6.2.1 L’évolution de la dette du budget principal
L’endettement de la commune s’élève à 2,7 M€ au 31 décembre 2021. L’encours de dette, qui était significativement inférieur à la strate en 2019 (282 € par habitant contre 703 € par habitant), demeure inférieur de 9 % à la moyenne de la strate en 202047 (625 € par habitant contre 684 € par habitant).
La dette du budget annexe assainissement, de 621,7 k€, a été reprise au budget principal de la commune en 2020, lors de la clôture de ce budget annexe en raison du transfert de la compétence assainissement à la communauté d'agglomération le 1er janvier 2020. Si ces emprunts n’ont toujours pas été transférés à la communauté d'agglomération, cette situation est vraisemblablement transitoire. Cette situation n’apparaît pas problématique dans la mesure où la communauté d'agglomération acquitte d’ores et déjà les annuités des emprunts affectés à la compétence assainissement.
Évolution de la dette du budget principal48
en k€ 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Encours de dettes du BP au 1er janvier 0 1 025 923 829 755 2 322
+ Intégration de dettes 1 123 0 0 0 622 0
- Annuité en capital de la dette - 98 - 102 - 93 - 75 - 155 - 158
+ Nouveaux emprunts 0 0 0 0 1 100 500
= Encours de dette du BP au 31 décembre 1 025 923 829 755 2 322 2 664
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
47 La dette a été retraitée, afin de neutraliser les emprunts affectés à l’assainissement, qui ont été repris au
budget principal de la commune en 2020 et ont vocation à être transférés à la communauté d'agglomération Arche Agglo, cette dernière ayant repris cette compétence au 1er janvier 2020. Sans neutralisation de ces emprunts, l’encours de dette par habitant s’élève à 854 € en 2020, supérieur de 25 % à la moyenne de la strate. 48 Par une délibération du 12 janvier 2016, la commune nouvelle a repris les emprunts précédemment souscrits par les communes de Mercurol et de Veaunes, pour un montant total de 1 123 k€.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
42
5.6.2.2 La structure de l’encours global
L’encours de dette de la collectivité au 31 décembre 2021 est composé de cinq emprunts qui ne présentent pas de risque (catégorie A1 selon la « charte Gissler »49). Quatre emprunts sont à taux fixe, avec des taux compris entre 0,43 % et 4,97 %, et un emprunt, souscrit en 2000, dont le capital restant dû s’élève à 39 k€, est à taux variable. La collectivité s’endette sur des durées comprises entre 15 et 32 ans, durées cohérentes avec les projets financés.
La commune a repris, en 2020, dans son budget principal, la dette qui était portée par le budget annexe assainissement, composée de quatre emprunts à taux fixe, dont les taux sont compris entre 1,40 % et 5,66 %. Ces quatre emprunts, classés en catégorie A1 selon la charte Gissler, ne présentent pas de risque.
5.6.2.3 La capacité de désendettement
Compte tenu du faible encours de dette pour les exercices 2016 à 2019, la capacité de désendettement du budget principal, calculée en rapportant l’encours de dette à la CAF brute, est inférieure ou égale à deux ans, ce qui est particulièrement faible. Cette capacité de désendettement augmente pour atteindre 5,2 ans en 2021, compte tenu de l’augmentation de l’endettement. Elle se situe toutefois à un niveau inférieur au plafond national de référence, fixé à douze ans50.
L’attention de la commune est appelée sur le fait que les investissements récents sont susceptibles de générer des coûts de fonctionnement supplémentaires (personnel, maintenance, consommations courantes), qui pourraient peser sur la CAF brute et, par suite, sur la capacité de désendettement. Il paraît souhaitable que la commune maîtrise à l’avenir l’évolution de ses dépenses de gestion et maintienne son niveau d’épargne.
Capacité de désendettement
2016 2017 2018 2019 2020 2021
Encours de dette du budget principal au 31 décembre en k€ (A) 1 025 923 829 755 2 322 2 664
CAF brute en k€ (B) 505 513 485 573 504 508
Capacité de désendettement en années (A/B) 2,0 1,8 1,7 1,3 4,6 5,2
Source : comptes de gestion, retraitements CRC
49 La classification Gissler permet de ranger les emprunts selon une matrice à double entrée : le chiffre
(de 1 à 5) traduit la complexité de l’indice servant au calcul des intérêts de l’emprunt et la lettre (de A à E) exprime le degré de complexité de la formule de calcul des intérêts. Les emprunts côtés A1 sont les emprunts qui présentent le risque le plus faible.
50 Par le a du I de l’article 29 de la loi du 22 janvier 2018 de programmation des finances publiques pour
2018 à 2022.
COMMUNE DE MERCUROL-VEAUNES
43
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La situation financière de la commune n’inspire pas d’inquiétude. Si l’épargne nette diminue au cours de la période sous revue, le taux d’épargne net demeure supérieur à la moyenne de la strate.
La commune a réalisé au cours des années 2019 à 2021 des investissements structurants pour le territoire, les dépenses d’investissement engagées s’élevant à 7,9 M€. En dépit de l’augmentation de son endettement, l’endettement par habitant de la collectivité demeure inférieur de 9 % à celui de la strate et la capacité de désendettement s’élève à 5,2 années en 2021, niveau nettement en deçà du seuil d’alerte de douze ans prévu par la loi de programmation des finances publiques 2018-2022. La commune devra néanmoins être vigilante à l’avenir au maintien de son niveau d’épargne, en maitrisant ses dépenses de gestion.
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