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Document publié le Samedi 13 juin 2026 à 07h26 par la commune de Franqueville-Saint-Pierre.
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Thèmes du document : Budget, Banque, Investissement et développement économique,
RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°1
REGLEMENT
BUDGETAIRE ET FINANCIER
VILLE ET CCAS
2026-2032
V1 05/06/2026 Adoption RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°2
Table des matières
INTRODUCTION : LES OBJECTIFS DU REGLEMENT BUDGETAIRE ET FINANCIER ..................... 4
I. GESTION ANNUELLE DU BUDGET .................................................................................................. 4
A. PRESENTATION DU BUDGET ............................................................................................................... 4
Article 1 : Budget ..................................................................................................................................... 4
Article 2 : Principes budgétaires .............................................................................................................. 5
Article 3 : Contenu du budget.................................................................................................................. 8
B. PREPARATION ET VOTE DU BUDGET PRIMITIF ................................................................................. 10
Article 4 : Lettre de cadrage .................................................................................................................. 10
Article 5 : Propositions budgétaires des services .................................................................................. 10
Article 6 : Conférences budgétaires ...................................................................................................... 10
Article 7 : Débat d’Orientation Budgétaire (DOB) ................................................................................. 10
Article 8 : Vote du budget primitif ......................................................................................................... 11
C. MODIFICATION DU BUDGET ............................................................................................................. 11
Article 9 : Virements de crédits ............................................................................................................. 11
Article 10 : Décisions modificatives (DM) .............................................................................................. 11
Article 11 : Budget supplémentaire (BS)................................................................................................ 12
D. EXECUTION BUDGETAIRE ................................................................................................................. 12
Article 12 : Les grandes classes de recettes et de dépenses ................................................................. 12
Article 13 : Recettes ............................................................................................................................... 15
Article 14 : Remises gracieuses et non-valeurs ..................................................................................... 15
Article 15 : Recettes sans titre préalable ............................................................................................... 16
Article 16 : Dépenses ............................................................................................................................. 16
Article 17 : Délai global de paiement..................................................................................................... 17
Article 18 : Clôture de l’exercice ............................................................................................................ 17
Article 19 : Restes à réaliser .................................................................................................................. 17
Article 20 : Rattachements .................................................................................................................... 18
Article 21 : Compte financier unique ..................................................................................................... 18
II. GESTION PLURIANNUELLE ....................................................................................................... 20
A. PRINCIPE ET OBJECTIFS ..................................................................................................................... 20
B. DEFINITIONS ET CADRE GENERAL..................................................................................................... 20
Article 22 : Programme .......................................................................................................................... 20
Article 23 : Autorisations de programme (AP)....................................................................................... 20
Article 24 : Contenu et typologie des autorisations de programme ..................................................... 21 RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°3
Article 25 : Autorisations d’engagement ............................................................................................... 22
Article 26 : Engagement......................................................................................................................... 22
Article 27 : Crédits de paiement (CP) et échéancier .............................................................................. 23
Article 28 : Information de l’Assemblée délibérante............................................................................. 23
C. REGLES DE GESTION DES AP ET AE ................................................................................................... 23
Article 29 : Création et vote des AP/AE ................................................................................................. 23
Article 30 : Suivi de l’exécution et affectation ....................................................................................... 24
Article 31 : Révision, ajustement et clôture .......................................................................................... 24
Article 32 : Caducité de l’AP................................................................................................................... 25
D. REGLES DE GESTION DES CREDITS DE PAIEMENT (CP) ..................................................................... 25
Article 33 : CP – dépenses...................................................................................................................... 25
Article 34 : CP – recettes........................................................................................................................ 26
Article 35 : CP – situation des CP non réalisés en fin d’exercice ........................................................... 26
III. GESTION DE L’ACTIF .................................................................................................................. 27
Article 36 : Gestion du patrimoine ........................................................................................................ 27
Article 37 : Tenue de l’inventaire........................................................................................................... 27
Article 38 : Amortissement .................................................................................................................... 27
Article 39 : Cession de biens mobiliers et biens immobiliers ................................................................ 28
Article 40 : Concordance Inventaire physique et comptable ................................................................ 29
IV. GESTION DU PASSIF .................................................................................................................... 29
Article 41 : Recours à l’emprunt ............................................................................................................ 29
Article 42 : Octroi et suivi des garanties d’emprunt .............................................................................. 30
Article 43 : Gestion de la trésorerie ....................................................................................................... 30
Article 44 : Provisions ............................................................................................................................ 31
V. REGIES COMMUNALES ............................................................................................................... 32
Article 45 : Création des régies .............................................................................................................. 32
Article 46 : Nomination des régisseurs .................................................................................................. 32
Article 47 : Obligations des régisseurs ................................................................................................... 33
Article 48 : Suivi et contrôle des régies ................................................................................................. 33
VI. DISPOSITIONS DIVERSES ........................................................................................................... 34
Article 49 : Modalités d’application du règlement budgétaire et financier .......................................... 34
Article 50 : Modalités d’application du règlement budgétaire et financier .......................................... 34 RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°4
INTRODUCTION : LES OBJECTIFS DU REGLEMENT BUDGETAIRE ET FINANCIER
En adoptant le référentiel M57 au 1 er janvier 2023, la Ville et le CCAS de FRANQUEVILLE-
SAINT-PIERRE se sont engagés à se doter d’un règlement budgétaire et financier.
Ce règlement définit les règles de gestion internes propres à la Ville et au CCAS, dans le
respect du Code Général des Collectivités Territoriales et de l’instruction budgétaire et
comptable applicable.
En tant que document de référence, le règlement a pour objectif de renforcer la cohérence
entre les règles budgétaires et comptables et les pratiques de gestion. Il a également pour
finalité de faciliter l’appropriation des règles par l’ensemble de la collectivité et de
promouvoir une culture de gestion commune.
Le présent règlement ne constitue pas un manuel d’utilisation du logiciel financier ni un
guide interne des procédures comptables mais a pour ambition de servir de référence à
l’ensemble des questionnements émanant des agents de la Ville, du CCAS et des élus
municipaux dans l’exercice de leurs missions respectives.
Le règlement budgétaire et financier est adopté par l’assemblée délibérante en fonction des
modifications législatives et réglementaires et de l’adaptation des règles de gestion.
Les dispositions décrites ci-dessous s’appliquent en ce qu’il est concerné au CCAS de
FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE.
I. GESTION ANNUELLE DU BUDGET
A. PRESENTATION DU BUDGET
Article 1 : Budget
Le budget est l’acte par lequel sont prévues et autorisées les recettes et les dépenses de la
collectivité (Art L 2311-1 du Code Général des Collectivités Territoriales - CGCT).
Il est voté tous les ans et pour un exercice budgétaire (principe d’annualité).
Les dépenses et les recettes doivent toutes apparaître, et ne peuvent être compensées
(seule inscription du solde) pour une activité donnée. De même, les recettes ne peuvent
être affectées, mais doivent abonder le budget général (double principe d’universalité).
Le budget est composé de plusieurs autorisations successives : le budget primitif (BP),
les restes à réaliser (reports de l’année N-1, v. art 10) et les rectifications au cours de l’année
(décisions modificatives (DM), budget supplémentaire (BS)).
Comme les autres délibérations, les actes budgétaires votés doivent, pour être exécutoires,
avoir été publiés et transmis à la Préfecture. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°5
Article 2 : Principes budgétaires
1. L’annualité budgétaire et la pluri annualité budgétaire
L’annualité budgétaire s’impose à la ville selon l’article L1612-1 du CGCT, l’autorisation
budgétaire étant établie chaque année pour une durée d’un an.
Les dépenses pouvant s’échelonner sur plusieurs exercices, la pluri annualité est autorisée
et développée dans un cadre défini au second chapitre du présent règlement.
La prévision
Le budget est prévu pour la durée d’un exercice qui commence le 1er janvier et se termine
le 31 décembre.
La date limite de vote des budgets locaux a été fixée au 15 avril de l’exercice (l’année de
renouvellement des organes délibérants, cette date limite est portée au 30 avril).
L’exécution
Le budget s’exécute du 1er janvier au 31 décembre. Le comptable public dispose du même
délai pour comptabiliser les titres de recettes et les mandats émis par l’ordonnateur.
L’article L1612-1 du CGCT dispose que le Maire est en droit, du 1er janvier de l’exercice
jusqu’à l’adoption du budget, de mettre en recouvrement les recettes et d’engager, de
liquider et de mandater les dépenses de la section de fonctionnement dans la limite de
celles inscrites au budget de l’année précédente. Il peut également mandater les dépenses
afférentes au remboursement en capital des annuités de la dette venant à échéance avant
le vote du budget.
En outre, jusqu’à l’adoption du budget, le Maire peut, sur autorisation du Conseil municipal,
engager, liquider et mandater les dépenses d’investissement, dans la limite du quart des
crédits ouverts au budget de l’exercice précédent, y compris les crédits afférents au
remboursement de la dette.
Pour les dépenses à caractère pluriannuel incluses dans une autorisation de programme
votée lors d’exercices antérieurs, le Maire peut les liquider et les mandater dans la limite
des crédits de paiement prévus au titre de l’exercice par la délibération d’ouverture de
l’autorisation de programme.
Dans ce cadre, il est proposé au Conseil municipal, à l’occasion de la dernière décision
modificative de l’année, entre le 1er janvier et la date du vote du budget primitif :
• D’engager, de liquider et mandater les dépenses d’investissement, hors autorisation
de programme, dans la limite du quart des crédits ouverts au budget n ;
• S’agissant des dépenses à caractère pluriannuel comprises dans une autorisation
de programme, à les liquider et à les mandater début n+1 dans la limite des crédits
de paiement prévus au titre de l’exercice par la délibération d’ouverture de
l’autorisation de programme.
La M57 prévoit que la journée comptable du 31 décembre se prolonge jusqu’au dernier jour
du mois de janvier de l’année suivante : il s’agit de « la journée complémentaire ». RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°6
La pluri annualité budgétaire : les autorisations de programme
Les dépenses d’investissement peuvent comprendre des autorisations de programme et
des crédits de paiement. Cette procédure permet à la Ville de ne pas inscrire à son budget
l’intégralité d’une dépense pluriannuelle, mais les seules dépenses à régler au cours de
l’exercice.
L’ensemble du cadre de la pluri annualité budgétaire est décrite dans présent règlement.
L’unité budgétaire
L’ensemble des dépenses et des recettes de la Ville doit figurer sur un document unique.
Néanmoins, cette règle comporte deux exceptions :
• Le budget principal peut être assorti de budgets annexes,
• Le budget primitif peut être modifié au cours de l’exercice par des décisions
modificatives.
Les activités gérées via un budgets annexes ont un budget et une comptabilité distincts du
budget et de la comptabilité du budget principal. La trésorerie est cependant commune au
budget principal et aux budgets annexes.
L’exécution de ces budgets donne lieu à émission de titres et de mandats dans des séries
distinctes de celles du budget principal.
Les différents documents composant le budget de la Ville
Le budget se présente sous la forme de documents spécifiques, les documents budgétaires.
On dénombre :
Le budget primitif (BP) : par cet acte obligatoire, la Ville est autorisée à effectuer les
opérations de recettes et de dépenses inscrites au budget pour la période s’étendant du 1er
janvier au 31 décembre de l’année. Le BP reprend l’ensemble des prévisions de dépenses
et de recettes (les compléments budgétaires devant être limités en décisions modificatives).
Il permet également l’intégration des résultats et des restes à réaliser de la gestion de
l’exercice précédent.
Il comporte deux parties, une section de fonctionnement et une section d’investissement.
Toutes deux doivent être présentées en équilibre, les recettes étant égales aux dépenses.
L’excédent de recettes, par rapport aux dépenses, dégagé sur la section de fonctionnement,
doit assurer au moins la prise en charge des remboursements en capital des annuités
d’emprunts contractés par la Ville (c’est l’autofinancement réglementaire). Le surplus, soit
l’autofinancement volontaire, est utilisé pour le financement des dépenses d’investissement.
Outre l’autofinancement, le financement de la section d’investissement est assuré par des
ressources propres, des dotations, des subventions reçues de divers organismes, de l’État
ou d’autres collectivités territoriales et, au besoin, par l’emprunt. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°7
Les décisions modificatives (DM) : à l’instar du budget primitif, les DM sont des
documents prévisionnels, la Ville ajustant nécessairement en cours d’année ses
anticipations. La règle de l’équilibre des deux sections continue de prévaloir : l’inscription
de crédits complémentaires en dépenses impose ainsi la recherche de ressources de
niveau égal et/ou d’économies potentielles.
Des décisions modificatives peuvent être votées à tout moment après l’adoption du budget
primitif et au plus tard le 21 janvier de l’année n+1 pour les ultimes ajustements de crédits.
Les états annexes aux documents budgétaires fournissent des informations
complémentaires permettant d’appréhender et de comparer la situation financière de la Ville
au travers notamment de ratios réglementaires et des états récapitulatifs relatifs à la dette
et aux provisions.
2. L’universalité budgétaire
Le budget de la Ville doit comprendre l’ensemble des recettes et des dépenses. Cette règle
suppose donc :
La non-contraction entre les recettes et les dépenses. Chacune d’entre elles doit figurer
au budget pour son montant intégral.
La non-affectation d’une recette à une dépense. Les recettes doivent être rassemblées
en une masse unique et indifférenciée couvrant indistinctement l’ensemble des dépenses.
3. L’équilibre budgétaire
Conformément à l’article L1612-4 du CGCT, le budget est en équilibre réel si les conditions
suivantes sont remplies :
• Les sections de fonctionnement et d’investissement sont respectivement votées en
équilibre,
• Les recettes et les dépenses sont évaluées avec sincérité,
• Le prélèvement sur les recettes de la section de fonctionnement au profit de la
section d’investissement, ajouté aux recettes propres de cette section à l’exclusion
du produit des emprunts, fournit les ressources suffisantes pour couvrir le
remboursement de l’annuité d’emprunt en capital à échoir au terme de l’exercice.
L’équilibre budgétaire s’applique au budget primitif et aux décisions modificatives, tant pour
le budget principal que pour les budgets annexes.
L’équilibre budgétaire s’apprécie également lors de l’adoption du compte financier unique
(CFU). En effet, l’article L1612-14 du CGCT prévoit que « lorsque l’arrêté des comptes des
collectivités territoriales fait apparaître dans l’exécution du budget, après vérification de la
sincérité des inscriptions de recettes et de dépenses, un déficit égal ou supérieur à 10 %
des recettes de la section de fonctionnement s’il s’agit d’une commune de moins de 20 000
habitants et à 5 % dans les autres cas, la chambre régionale des comptes, saisie par le
représentant de l’Etat, propose à la collectivité territoriale les mesures nécessaires au
rétablissement de l’équilibre budgétaire, dans le délai d’un mois à compter de cette saisine
». RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°8
4. La spécialisation
Le principe de spécialisation veut que les charges et les recettes soient rattachées à
l’exercice budgétaire au cours duquel elles ont été créées.
5. Le principe de séparation entre l’ordonnateur et le comptable et les régies
d’avance et de recettes
L’exécution budgétaire est assurée par l’ordonnateur, qui en délègue la gestion à ses
services, et par le Service de Gestion Comptable (SGC) conformément au principe de
séparation entre l’ordonnateur et le comptable public défini par le décret du 29 décembre
1962.
Le SGC a la responsabilité du recouvrement des créances de la Ville et du paiement des
dépenses justifiées selon les modalités fixées par le décret sur les pièces justificatives de
la dépense (décret 2022-505 du 23 mars 2022 fixant la liste des pièces justificatives des
dépenses des collectivités territoriales, des établissements publics locaux et des
établissements publics de santé).
Ce principe de séparation connaît un aménagement avec les régies d’avances et de
recettes. Si les comptables publics sont les seuls qualifiés pour manier les fonds publics des
collectivités locales, il est toutefois admis que des opérations peuvent être confiées à des
régisseurs agissant pour le compte du comptable.
Le régisseur est soumis aux contrôles de l’ordonnateur et du comptable, ainsi qu’aux
vérifications de l’inspection des finances. Le régisseur est nommé par l’ordonnateur sur avis
conforme du comptable de la collectivité.
Le décret n°2005-1601 du 19 décembre 2005 reconnais trois types de régies : d’avances,
de recettes, d’avances et de recettes.
Depuis le 1er janvier 2023, l’ordonnance du 23 mars 2022 et son décret d’application du 22
décembre 2022 ont supprimé le régime historique de responsabilité personnelle et
pécuniaire (RPP) des comptables publics et des régisseurs et instauré un régime de
responsabilité unifié, commun à l’ensemble des acteurs de la chaîne financière.
Article 3 : Contenu du budget
Le choix a été fait de voter le budget par nature (regroupement comptable). Il fait aussi
l’objet d’une présentation par fonction (domaine d’intervention) en annexe (Art L2312-3
CGCT). Ex : Fonction 1, Sécurité et salubrité publiques ; Fonction 2, Enseignement et
formation. Le budget est voté par chapitre (Art L2312-2 CGCT). Ex : chapitre 65, Autre
charges de gestion courante. Les chapitres sont déclinés en articles, appelés aussi
comptes. Ex : compte 6574, Subventions aux associations. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°9
Le document réglementaire de présentation du budget contient successivement : les ratios
financiers, la balance générale en recettes et en dépenses, les sections d'investissement
puis de fonctionnement, détaillées et les annexes (présentation par fonction, état de la dette,
état du personnel entre autres, cf. Art L2313-1 CGCT).
La structuration budgétaire des budgets Ville et CCAS : RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°10
B. PREPARATION ET VOTE DU BUDGET PRIMITIF
Les articles ci-dessous reprennent la chronologie des étapes d’élaboration du BP de
l’année N.
Article 4 : Lettre de cadrage
Après présentation du contexte budgétaire et financier par le service Finances, les grandes
orientations budgétaires sont fixées par les élus. Ces deux éléments sont repris dans la
lettre de cadrage, signée du Maire ou du Président du Conseil d’Administration du CCAS,
diffusée aux adjoints et élus délégués et aux services.
Elle est accompagnée de la note technique de la Direction Générale des Services (DGS),
précisant les démarches et délais à respecter.
Article 5 : Propositions budgétaires des services
À partir de la lettre de cadrage, les services élaborent leurs propositions de budget avec
l’appui du service Finances. Ces propositions de budget constituent une prévision des
dépenses de l’exercice à venir, mais également une prévision des recettes, incluant
notamment les subventions publiques (subventions des autres collectivités, de l’État, …)
attendues. Elles doivent être justement évaluées (principe de sincérité budgétaire).
Article 6 : Conférences budgétaires
Lors des conférences budgétaires, les services présentent leurs propositions, afin qu’elles
soient mises en cohérence avec la lettre de cadrage et les règles budgétaires et comptables.
Le Maire ou le Président du Conseil d’Administration du CCAS arrête les arbitrages après
échanges avec les adjoints et élus délégués et la Direction Générale.
Article 7 : Débat d’Orientation Budgétaire (DOB)
Après préparation et discussion, les élus débattent des orientations du budget lors de cette
réunion du Conseil.
Le DOB doit avoir lieu dans les deux mois précédant l’examen du BP (Art L 2312-1 CGCT).
Il ne fait pas l’objet d’un vote, mais le procès-verbal de la séance doit établir que le débat
s'est tenu.
Pour alimenter ce débat, un document synthétique est communiqué aux élus. Il doit porter
sur l'évolution des principales recettes et dépenses budgétaires, les principaux
investissements projetés (notamment dans un cadre pluriannuel), le niveau d’endettement
et l’évolution envisagée des taux d’imposition. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°11
Article 8 : Vote du budget primitif
Le projet de BP est présenté au Conseil Municipal ou au Conseil d’Administration du CCAS
qui l’examine et le vote.
Le montant voté des dépenses et des recettes doit être strictement égal dans chacune des
sections de fonctionnement et d’investissement (principe d’équilibre budgétaire).
Au plus tard, le BP doit être voté avant le 15 avril avec transmission au Préfet avant le 30
avril de l’exercice concerné (Art L 1612-1 CGCT), sauf année particulière.
Dans la pratique communale, la date maximale d’adoption du budget primitif est au 31 mars
de l’année N afin de ne pas bloquer le fonctionnement des services.
Le BP et les autres actes budgétaires doivent être mis à disposition du public en mairie dans
les quinze jours qui suivent leur adoption (Art L2313-1 CGCT). Le public en est avisé par
tout moyen. Les documents sont aussi communicables à toute personne sur demande.
C. MODIFICATION DU BUDGET
Article 9 : Virements de crédits
Pour transférer des crédits disponibles en cours d’année au sein d’un même chapitre, un
virement doit être effectué. L’opération est effectuée par le service Finances à la demande
du service après validation de la Direction Générale et du Maire, sans vote du Conseil,
puisque ce dernier a voté le budget par chapitre (Art L2312-2 CGCT).
Article 10 : Décisions modificatives (DM)
Pour transférer des crédits disponibles en cours d’année d’un chapitre à un autre, une
décision modificative (DM) doit être prise. L’opération est également demandée au cellule
comptabilité, mais doit être votée en Conseil, car elle modifie le vote initial par chapitres
(BP).
Dans le cadre de la mise en œuvre de la M57, il est néanmoins possible de procéder à des
virements de crédits de chapitre à chapitre, dans la limite de 7,5% des dépenses réelles de
chacune des sections, à l’exclusion des crédits relatifs aux dépenses de personnel.
Le service Finances recense les demandes de crédits supplémentaires proposés et motivés
par les gestionnaires de crédits. Ces demandes nouvelles sont arbitrées en dernier ressort
par le Maire ou le Président du Conseil d’Administration du CCAS sur proposition de la
Direction Générale des Services. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°12
Article 11 : Budget supplémentaire (BS)
Le BS est une DM particulière votée en Conseil une fois par an. Il a la particularité de
reprendre et d'affecter le résultat de l’exercice précédent, tel que constaté au compte
administratif (CA) de l'exercice précédent (Art L2311-5 CGCT).
D. EXECUTION BUDGETAIRE
PREAMBULE
Article 12 : Les grandes classes de recettes et de dépenses
La circulaire NOR/INT/B/O2/00059C du 26 février 2002, rappelle et précise les règles d'imputation des dépenses du secteur public local, telles qu'elles sont fixées par les instructions budgétaires et comptables.
LES DEPENSES
12.1 Les dépenses de fonctionnement
Les dépenses courantes correspondent aux charges à caractère général (chapitre 011), aux charges de gestion courante hors subventions (chapitre 65 hors 6574…) et aux atténuations de produits (chapitre 014).
La saisie est effectuée par le service Finances, sur la base des propositions budgétaires formules par chaque service gestionnaire. Elle est détaillée au niveau le plus fin de la nomenclature par nature et par fonction.
Toute proposition doit être justifiée en distinguant ce qui relève des charges incompressibles des charges facultatives.
Un arbitrage est effectué selon les termes fixés par la note de cadrage budgétaire.
Les autres dépenses (charges financières et charges exceptionnelles) sont saisies par le service Finances.
Le pilotage des charges de personnel (pour le budget communal)
La prévision budgétaire et la saisie sont assurées par le service Finances, en lien avec le service des ressources humaines et de la formation (RHF) et selon le tableau des effectifs en vigueur. Le service RHF appuie la direction générale des services dans la définition de cette stratégie financière pluriannuelle, notamment par le biais des lignes directrices de gestion.
La saisie des propositions budgétaires doit impérativement être détaillée au niveau le plus fin de la nomenclature par nature et par fonction.
Les crédits inscrits au budget primitif doivent être suffisants pour honorer toutes les dépenses obligatoires (salaires et charges) de l’exercice budgétaire considéré. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°13
Le tableau des effectifs fait partie des annexes obligatoires au budget. Il est également fourni par les RHF, sous un format compatible avec la production des annexes budgétaires (protocole TOTEM). Le service Finances assure la consolidation des annexes et prépare les maquettes budgétaires soumises à l’approbation de l’assemblée délibérante.
Le mandatement et le titrage des écritures relatives à la gestion des ressources humaines est réalisé via une interface issue du logiciel RH. Les agents du service RHF remettent chaque mois au service Finances les états de suivi et de contrôle des opérations de mandatement, afin de vérifier les sommes portées à la signature de l’ordonnateur.
Ceux-ci veillent également à ce que les justificatifs (contrats, arrêtés…) soient remis dans les temps et annexés aux mandats correspondants.
De façon analogue est assuré un suivi des recettes, en particulier le titrage des indemnités journalières versées par les caisses d’assurance maladie ou dans le cadre de l’assurance contre les risques statutaires.
Les subventions accordées
Une subvention est un concours financier volontaire et versé à une personne physique ou morale, dans un objectif d’intérêt général et local.
L'article 59 de la loi n°2014-856 du 31 juillet 2014 relative à l'économie sociale et solidaire donne la définition suivante des subventions qui sont « des contributions de toute nature (...) décidées par les autorités administratives et les organismes chargés de la gestion d'un service public industriel et commercial, justifiées par un intérêt général ».
Les subventions de fonctionnement correspondent aux prévisions de l’article « Subventions de fonctionnement aux associations et autres personnes de droit privé », tandis que les subventions d’équipement versées font l’objet d’un chapitre particulier (chapitre 204). Les autres subventions (allouées aux personnes morales de droit public, contributions obligatoires…) sont classées dans la catégorie « dépenses courantes de fonctionnement ».
Les subventions ne peuvent pas être accordées sans crédits préalablement votés aux chapitres concernés.
Les subventions supérieures à 23 000 euros doivent obligatoirement faire l’objet d’une délibération distincte du budget et d’une convention définissant les conditions d’octroi (convention pluriannuelle d’objectifs).
Les adjoints en charge des associations se chargent du recensement des subventions dans ces différents domaines de compétence et les proposent aux commissions idoines. Pour les autres subventions, relevant du domaine « rayonnement communal », elles sont étudiées préalablement par la commission finances puis proposées au conseil municipal. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°14
12.2 Les dépenses d’investissement
Les gestionnaires de crédits prévoient et proposent les crédits afférents à l’exercice, concourant en priorité pour les projets de la mandature.
Outre les prévisions propres à l’exercice budgétaire, les services opérationnels indiquent également les prévisions budgétaires relatives aux exercices couvrant la mandature (durée des autorisations de programmes - AP), ainsi que les éventuelles dépenses de fonctionnement générées par ces investissements.
Si les opérations sont incluses dans une AP, la somme des crédits de paiement - CP prévus ou votés par exercice budgétaire ne peut pas être supérieure au montant de l’AP, sauf à solliciter une revalorisation de celle-ci.
12.3 L’annuité de la dette
Si présente, l’annuité de la dette correspond au remboursement des emprunts en capital (chapitre 16) et intérêts (articles 66111 et 66112). L’annuité de la dette est une dépense obligatoire de la Commune.
La prévision annuelle inscrite au budget primitif est effectuée par le service Finances. Des ajustements pourront, le cas échéant, être prévus par décision modificative. L’état de la dette est présenté au travers de différentes annexes du budget.
LES RECETTES
12.4 Les recettes de fonctionnement
Les recettes de fonctionnement comprennent notamment, des impôts et taxes, des dotations et participations diverses, ainsi que des prestations facturées sur la base de tarifs définis par délibération (cantines, centre de loisirs…).
La prévision de recettes est évaluative, l’ordonnancement des recettes peut donc être supérieur aux prévisions. Cependant, dans le cadre des principes de prudence et de sincérité budgétaire, les recettes de fonctionnement ne doivent pas être surévaluées, ni sous-évaluées.
Les recettes issues des tarifs doivent être évaluées au regard des réalisations passées et de l’évolution des tarifs. Les prévisions relatives aux subventions et autres recettes de fonctionnement doivent être justifiées.
En vertu du principe de non-affectation, la prévision et/ou l’encaissement des recettes ne peuvent justifier de l’octroi de crédits supplémentaires en dépenses.
12.5 Les recettes d’investissement
Les recettes d’investissement sont composées des ressources propres définitives (FCTVA…), des subventions d’équipement, des recettes d’emprunt, des cessions patrimoniales et de l’autofinancement dégagé par la section de fonctionnement. Elles sont prévues et saisies par le service Finances. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°15
Les recettes affectées à des opérations sont inscrites au budget, d’une part, au regard d’un engagement juridique (arrêté de subvention, convention…) et, d’autre part, au regard des montants inscrits en dépenses.
En vertu du principe de non-affectation, la prévision et/ou l’encaissement des recettes ne peuvent justifier de l’octroi de crédits supplémentaires en dépenses.
L’autofinancement dégagé par la section de fonctionnement pour le financement de la section d’investissement correspond, en prévision, à la somme du virement de la section de fonctionnement (nature 021/023), des dotations aux amortissements et des provisions (chapitres 040/042).
Les éventuelles recettes d’emprunt assurent le financement complémentaire de la section d’investissement (à l’exception du remboursement en capital de la dette).
1. EXECUTION DES RECETTES
Généralement, la constatation d’une recette fait l’objet d’un avis des sommes à payer (ASAP) communiqué automatiquement aux redevables.
La gestion des ASAP de façon dématérialisée a pour finalité de faire traiter de manière centralisée et automatisée l’impression, la mise sous pli, l’affranchissement et l’envoi des ASAP par la filière éditique de la DGFiP.
Article 13 : Recettes
Au cours d’une année, les recettes sont constatées par les services, puis liquidées (c’est-à-
dire contrôlées) par la Comptabilité. Celle-ci émet ensuite des titres, accompagnés de leurs
pièces justificatives et regroupés dans des bordereaux, qu’elle transmet au Maire ou au
Président du Conseil d’Administration du CCAS qui valide et signe électroniquement avant
transmission par voie dématérialisée au Comptable Public (Trésorier).
Le Comptable Public les contrôle et effectue le recouvrement auprès du débiteur, au besoin
par procédure forcée. Il est le seul à pouvoir encaisser ou décaisser des fonds (principe de
séparation de l’Ordonnateur et du Comptable).
Article 14 : Remises gracieuses et non-valeurs
En cas de difficulté du débiteur, deux procédures peuvent être lancées :
• une admission en non-valeur, lorsque les actes de poursuite ont été réalisés par le
Comptable Public mais demeurent vains (ex : débiteur introuvable ou insolvable), sans
pour autant éteindre la dette ;
• une remise gracieuse, lorsque la collectivité décide, sur demande motivée du débiteur
auprès d’un élu, d’éteindre la dette avant que le Trésorier n’engage de poursuites. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°16
Article 15 : Recettes sans titre préalable
Certaines recettes ne sont pas titrées : elles sont recouvrées par le Comptable Public sans
accord préalable de l’Ordonnateur (le Maire). Il s’agit essentiellement de versements de
l’Etat (ex : dotation globale de fonctionnement, FCTVA, amendes de police, …) ou de
subventions reçues d’autres collectivités.
Le service Finances reçoit alors du Trésorier un état des encaissements (appelé P503) pour
régularisation et émission d’un titre a posteriori.
2. EXECUTION DES DEPENSES
Article 16 : Dépenses
Au cours de l’année, les dépenses doivent être engagées comptablement et juridiquement
(Art L2342-2 CGCT). L’engagement juridique naît de l’obligation de payer, constatée dans
un bon de commande, un marché notifié ou une délibération de subvention, …
L’engagement comptable, qui doit être préalable ou concomitant à l’engagement juridique,
consiste à réserver les crédits sur la ligne budgétaire concernée.
Les dépenses sont ensuite liquidées, c’est-à-dire contrôlées à partir de la facture. Ce
contrôle est double : vérification technique par le service prestataire (pour les travaux
essentiellement) et certification du service fait par le service gestionnaire. Ce dernier
transmet à la Comptabilité la facture ainsi certifiée et ses pièces justificatives (facture, RIB,
acte ordonnant la dépense).
Le constat et la certification du « service fait » sont les étapes obligatoires préalables à la
liquidation d’une facture. Elles sont effectuées sous la responsabilité du service opérationnel
gestionnaire des crédits.
La certification du « service fait » est justifiée par la présence d’un bon de livraison ou
d’intervention, un procès-verbal de réception ou toute autre pièce justificative.
Le contrôle consiste à certifier que :
• la quantité facturée est conforme à la quantité livrée,
• le prix unitaire est conforme au contrat, à la convention ou au bordereau de prix du
marché,
• la facture ne présente pas d’erreur de calcul,
• la facture comporte tous les éléments obligatoires permettant de liquider la dépense.
Elle fait porter sur son auteur la bonne et totale concordance entre la commande, l’exécution
des prestations et la facture.
Sauf cas particuliers, la date de constat du service ne peut être postérieure à la date de
facture.
Sous réserve des exceptions prévues par l’article 3 de l’arrêté du 16 février 2015 énumérant
la liste des dépenses pouvant faire l'objet d'un paiement avant service fait,
l'ordonnancement ne peut intervenir avant l'échéance de la dette, l'exécution du service, la
décision individuelle d'attribution d'allocations ou la décision individuelle de subvention. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°17
Le service Finances émet par suite les mandats (Art L2342-1 CGCT) qui sont contrôlés puis
signés par le Maire ou le Président du Conseil d’Administration du CCAS avant d’être
transmis au Comptable Public, accompagnés de leurs pièces justificatives et regroupés en
bordereaux dans le cadre d’une procédure entièrement dématérialisée. Le Comptable
Public les contrôle et effectue les décaissements au profit des tiers (entreprise prestataire
ou fournisseur, association, organisme public, particulier).
Article 17 : Délai global de paiement
La Commune est tenue de respecter le délai global de paiement prévu par la règlementation
(décret n°232 du 21 février 2002 modifié). Il est de 30 jours, entre la réception de la facture
et le paiement.
Il est partagé en :
- 20 jours pour l’Ordonnateur, entre la réception de la facture et le dépôt des bordereaux et pièces entre les mains du Comptable Public ;
- 10 jours pour le Comptable Public, entre la réception des bordereaux et pièces et le décaissement.
L’ensemble des factures doivent être adressées directement par les entreprises au cellule
comptabilité (CHORUS) seul habilité à apposer le tampon faisant courir le délai global de
paiement.
En cas de non-respect du délai global de paiement, l’Ordonnateur peut avoir à verser des
intérêts moratoires au tiers.
L’Ordonnateur peut suspendre, une seule fois, le délai de paiement par l'envoi d'une
notification avec accusé de réception à l’entreprise. Cette notification précise les raisons,
imputables au prestataire, qui s’opposent au paiement, ainsi que les pièces à fournir. À
compter de la réception des justifications par la Ville ou le CCAS, un nouveau délai de 30
jours est ouvert.
3. CLOTURE DE L’EXERCICE BUDGETAIRE
Article 18 : Clôture de l’exercice
Le service Finances transmet aux services les délais de clôture de l’exercice en cours :
dates des derniers engagements, des dernières transmissions de factures et des derniers
mandatements pour chacune des sections. La note précise également les dates pour les
dernières demandes de transferts de crédits. L’objectif est de mener tous les crédits
nécessaires jusqu’au mandatement et à la prise en charge par le Trésorier, avant l’échéance
du 31 décembre.
Article 19 : Restes à réaliser
Ils sont constitués des restes à payer (dépenses) et des restes à recouvrer (recettes),
engagés mais non mandatés/titrés. Ils ne sont utilisés que pour les crédits d’investissement
(et non de fonctionnement) déjà engagés. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°18
Il n'est pas nécessaire que le service ait été fait en année N.
À la fin de l’exercice, les restes à réaliser sont reportés sur le budget de l’exercice N+1.
Les restes à réaliser ne concernent pas les crédits gérés en AP/CP, car leur engagement
est pluriannuel (exception au principe d’annualité).
Article 20 : Rattachements
À l’inverse des restes à réaliser, les rattachements concernent les dépenses et recettes
engagées et qui ont fait l’objet d’un service fait ou d’une exigibilité en année N (ex : livraison,
notification de la recette).
Seule la réception de facture, ou l’échéance de la recette, n’est pas intervenue au
31 décembre.
Cela ne concerne que la section de fonctionnement et permet d’intégrer ces mouvements
au résultat de l’année N.
Article 21 : Compte financier unique
Le compte financier unique (CFU) d’une année N est voté en année N+1. Il retrace les
crédits réellement consommés et permet de rapprocher la prévision et la réalisation de
l’année N (Art L.1612-12 CGCT). Il doit être arrêté avant le 30 juin.
Il constate également le résultat de l’exercice. Ce résultat est repris en budget
supplémentaire (BS) de l’année N+1 ou lors de l’adoption du budget primitif (BP). RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°19 RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°20
II. GESTION PLURIANNUELLE
A. PRINCIPE ET OBJECTIFS
La gestion pluriannuelle est un instrument de gestion qui permet d'estimer globalement l'enveloppe financière d'un programme, tout en répartissant cette dépense par exercice budgétaire sous forme de crédits de paiement.
Le présent règlement permet également de regrouper dans un document unique les règles fondamentales qui s'appliquent à l'ensemble des acteurs intervenant dans le cycle de gestion pluriannuelle. En tant que document de référence, il doit permettre de renforcer la cohérence et l'harmonisation des règles budgétaires et des pratiques de gestion.
L'adoption des procédures d'AP/CP (autorisation de programme/crédits de paiement) et d'AE/CP (autorisation d’engagement/crédits de paiement) vise à atteindre les objectifs suivants :
• donner de la lisibilité aux investissements dont la réalisation couvre plusieurs exercices budgétaires ;
• donner de la lisibilité sur le financement de certaines opérations en détaillant les recettes correspondantes :
• donner une meilleure sincérité au budget, en rapprochant les prévisions des réalisations ;
• améliorer les taux de réalisation des crédits et la diminution corrélative des reports en investissement ;
• établir un lien plus direct entre la prospective pluriannuelle et le budget.
B. DEFINITIONS ET CADRE GENERAL
Article 22 : Programme
Un programme constitue le cadre général dans lequel le Conseil Municipal ou le Conseil d’Administration du CCAS définit sa stratégie d’investissement.
Article 23 : Autorisations de programme (AP)
L’autorisation de programme (AP) constitue l’engagement par lequel le Conseil Municipal ou le Conseil d’Administration du CCAS détermine une enveloppe financière portant sur la réalisation de tout ou partie d’un programme d’investissement et portant sur des opérations d’ampleur.
L’AP fixe également l’échéancier prévisionnel des paiements et détaille le rythme d’encaissement des différents financements.
La gestion pluriannuelle prend pour socle le plan pluriannuel d’investissement (PPI) qui est un outil de programmation des investissements de la Commune sur la durée du mandat. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°21
Les autorisations de programme (AP) constituent donc la limite supérieure des dépenses
pouvant être engagées pour le financement des investissements.
Elles correspondent à des dépenses à caractère pluriannuel se rapportant à une
immobilisation ou à un ensemble d’immobilisations déterminées, acquises ou réalisées par
la commune, ou à des subventions d’équipement versées à des tiers (Art L 2311-3 et R
2311-9 CGCT).
Les AP se distinguent du PPI, qui est un outil de programmation et d’affichage. Ce dernier
comprend tous les projets d’investissement du mandat : ceux gérés en AP, comme ceux
hors AP (dépenses annuelles récurrentes ou projets à long terme).
Les AP sont un outil budgétaire de mobilisation immédiate de crédit. Elles permettent
d’établir la corrélation entre la programmation et la capacité financière de la
Commune.
Article 24 : Contenu et typologie des autorisations de programme
Une AP peut couvrir différentes dépenses d’investissement au sein du programme :
acquisitions immobilières et mobilières, travaux et maîtrise d’œuvre.
Le montant d'AP est fixé en fonction du mode de gestion des interventions :
- lorsque la Commune n’est pas maître d’ouvrage, l’AP correspond au montant de la participation municipale ;
- lorsque la Commune est maître d’ouvrage, l’AP correspond au montant du coût global. Les interventions réalisées par la Ville en tant que mandataire ne sont pas gérées en AP/CP.
Les recettes d’investissement propres au programme doivent être estimées et intégrées au
plan de financement de l’AP et des CP (subventions, fonds de concours…) pour permettre
de dégager la charge nette qui sera finalement supportée par la Commune.
Trois types d’AP sont mises en œuvre :
Une AP de projet finance un programme individualisé en une seule opération. Elle identifie une opération d’envergure, dont le montant et l’impact justifient une AP distincte. Ex : complexe sportif, médiathèque.
Une AP d’intervention finance plusieurs projets présentant une unité
fonctionnelle ou géographique. EX : subventions versées dans le cadre de la
délégation d’aide à la pierre.
Une AP de programme finance un programme regroupant un ensemble cohérent d’opérations dans un domaine d’intervention spécifique.
Ex : programme d’efficacité énergétique, réfection des établissements scolaires. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°22
Article 25 : Autorisations d’engagement
L'article L.2311-3-II du CGCT prévoit, par ailleurs, que les dotations affectées aux dépenses de fonctionnement peuvent comprendre des autorisations d'engagement et des crédits de paiement.
L'autorisation d'engagement (AE) concerne les crédits de fonctionnement. Les AE sont limitées quant à l'objet de la dépense. Cette procédure est réservée aux seules dépenses résultant de conventions, de délibérations ou de décisions au titre desquelles la Commune s'engage, au-delà d'un exercice budgétaire, dans le cadre de l'exercice de ses compétences, à verser une subvention, une participation ou une rémunération à un tiers à l’exclusion des frais de personnel et des subventions versées aux organismes privés.
Il pourra donc être prévu des AE correspondants, lorsqu’une opération est obligatoirement prévue sur plusieurs exercices et qu’un vote en AE/CP permet d’assurer une meilleure gestion pour la Commune ou le CCAS et le cas échéant les bénéficiaires concernés.
Les autorisations d'engagement constituent la limite supérieure des dépenses qui peuvent être engagées pour le financement des dépenses mentionnées à l'alinéa précédent. Elles demeurent valables sans limitation de durée jusqu'à ce qu'il soit procédé à leur annulation. Elles peuvent être révisées.
Article 26 : Engagement
L’engagement juridique est l’acte par lequel un organisme public crée ou constate à son encontre une obligation de laquelle résultera une charge ; il s’appuie sur un document le plus souvent contractuel. Les actes constitutifs des engagements juridiques sont : les bons de commandes, les marchés, certains arrêtés, certaines délibérations, la plupart des conventions, …
L’engagement comptable précède ou est concomitant à l’engagement juridique. Il permet de s’assurer de la disponibilité des crédits pour l’engagement juridique que l’on s’apprête à conclure.
Il est constitué obligatoirement de trois éléments :
• un montant prévisionnel de dépenses
• un tiers concerné par la prestation
• une imputation budgétaire (chapitre et article, fonction)
Dans le cadre des crédits gérés en AP/AE, l’engagement porte sur l’autorisation de programme ou d’engagement et doit rester dans les limites de l’affectation ; dans le cadre des crédits gérés hors AP/AE, l’engagement porte sur les crédits de paiement inscrits au titre de l’exercice.
L’engagement est réalisé par le service en charge du programme. Il intervient lors de la
création d’une obligation vis-à-vis d’un tiers, formalisée par la signature d’une convention,
d’un marché, d’un bon de commande ou tout autre document de nature juridique engageant
la collectivité.
Contrairement au principe d’annualité budgétaire, l’engagement est ici pluriannuel : c’est
bien l’AP/AE qui est engagée, comptablement et juridiquement.
Les CP, c’est à dire les crédits annuels, n’ont plus besoin d’être engagés. Ils font l’objet du
mandatement, effectué par le service Finances. Lorsque les CP successifs sont
intégralement mandatés, l’AP/AE est clôturée. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°23
Article 27 : Crédits de paiement (CP) et échéancier
Les AP/AE doivent être, dès le moment du vote, traduites en plusieurs enveloppes
successives : l’échéancier de crédits de paiement (CP).
Les CP constituent la limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées pendant
l’année pour couvrir les engagements contractés dans le cadre de l’AP/AE. À tout moment,
le total des CP doit être égal au montant de l’AP/AE.
Chaque CP détermine le montant des inscriptions budgétaires pour l’exercice concerné.
L’équilibre budgétaire de la section d’investissement s’apprécie donc en tenant compte des
seuls CP.
Les CP doivent être entièrement consommés, c'est-à-dire mandatés, en fin d’année. Les
CP votés non mandatés sont automatiquement annulés, car ils ne peuvent faire l’objet de
report. Si besoin, ils sont généralement réinscrits par un nouveau vote, prioritairement lors
du BP ou du BS.
Article 28 : Information de l’Assemblée délibérante
Une présentation est faite chaque année lors du DOB, portant principalement sur les
affectations et les prévisions pluriannuelles. Sont ensuite présentées, dans le rapport du
BP, les nouvelles AP/AE proposées.
Enfin, la note de présentation du Compte administratif s’accompagne d’un bilan de la
gestion pluriannuelle. Parallèlement, un tableau synthétique des AP/AE et CP est annexé
aux BP, BS et CA.
En plus de cette information régulière, l’Assemblée se prononce lors des sessions
budgétaires de vote et de modification des AP/AE et CP.
C. REGLES DE GESTION DES AP ET AE
Article 29 : Création et vote des AP/AE
La création des AP/AE constitue des décisions à caractère budgétaire et relève à ce titre de
la seule compétence du Conseil Municipal ou du Conseil d’Administration pour le CCAS.
Les AP/AE sont ouvertes, c’est à dire votées, par le Conseil Municipal ou le Conseil
d’Administration dans le cadre d’une décision budgétaire, prioritairement lors du BP, par
une délibération distincte.
Cette ouverture est faite lorsque l’on a besoin des crédits, et non simplement lorsque le
projet est programmé (PPI). Elle comprend leur échéancement en CP.
C’est la date du vote qui donne à l’AP son millésime (repris dans son code). RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°24
Les AP/AE sont donc proposées par le Maire ou le Président du Conseil d’Administration et votées par la Conseil Municipal ou par le Conseil d’Administration du CCAS. A cette fin, chaque AP/AE est justifiée par un rapport présentant l’ensemble des éléments constitutifs : l’objet, le besoin à satisfaire, le montant, le calendrier prévisionnel de réalisation, la ventilation des crédits par nature de dépenses, le détail des financements obtenus etc.
Les AP/AE impactent fortement les budgets futurs, en cumulant les CP chaque année.
Article 30 : Suivi de l’exécution et affectation
L’affectation constitue la décision budgétaire qui consacre tout ou partie de l’AP ou de l’AE au financement de tout ou partie d’une action identifiée en termes de contenu, de coût et de délai.
Elle est proposée au vote lorsque les conditions de démarrage de l’opération sont réunies.
Elle porte sur une autorisation de programme ou d’engagement. L’affectation donne lieu à
une répartition par actions à l’intérieur du programme. Elle comporte systématiquement un
échéancier de crédits de paiement.
Une situation des AP ainsi que des CP y afférents doit être jointe aux différents documents budgétaires. Elle permet de connaitre le stock des AP et les « restes à financer », qu’il convient de répartir sur les exercices ultérieurs.
L’affectation doit rendre compte :
Des affectations de l’exercice
Des engagements non mandatés
Des mandatements
Article 31 : Révision, ajustement et clôture
Lors d’une étape budgétaire (BP, BS ou DM), la modification (à la hausse comme à la baisse) du montant d’une AP déjà votée peut-être proposée : c’est la révision.
La révision d’une AP entraîne nécessairement une mise à jour de son échéancier de CP.
Il existe deux types de modifications :
sur le stock : augmenter, diminuer ou annuler l’AP ;
sur le flux (fongibilité horizontale) : modifier les montants et/ou le calendrier des CP.
Toute modification est votée dans le cadre d’une décision budgétaire, prioritairement lors
du BS ou BP suivant.
A la différence de la révision, l’ajustement des CP d’une AP ou AE consiste à mettre à jour
les crédits déduits de l’exécution budgétaire.
Enfin, les AP ou AE sont clôturées lorsque les engagements sont eux-mêmes soldés. La
clôture sera prononcée par décision du Conseil Municipal à l’occasion d’une étape
budgétaire. Elle est irréversible. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°25
Article 32 : Caducité de l’AP
Lorsque la date de caducité d’une AP ou d’une AE est atteinte, il n’est plus possible d’y affecter des crédits. Dans ce cas, l’AP ou l’AE reste le support des engagements comptables pris pendant son ouverture, jusqu’au 31 décembre suivant l’exercice au cours duquel l’AP ou l’AE est devenue caduque. Le Conseil Municipal ou le Conseil d’Administration peut toutefois prolonger l’ouverture d’une AP ou d’une AE en repoussant sa date initiale de caducité.
Les AP et AE qui n’ont pas fait l’objet d’affectation avant le 31 décembre de l’exercice au cours duquel elles ont été créées sont automatiquement annulées.
La part des AP et des AE qui est affectée mais non engagée au 31 décembre de l’exercice suivant l’affectation est automatiquement annulée.
Les annulations sont automatiques et ne donnent droit à aucune inscription nouvelle.
La règle de caducité porte sur l’engagement de l’AP/AE, à double titre :
* L’AP/AE doit connaître ses premiers engagements dans les 12 mois suivant son vote.
* L’AP/AE doit avoir été entièrement engagée dans les 12 mois suivant son échéance (année des derniers CP + 1 an).
Ainsi, si une partie de l’AP/AE est « dormante », c’est que le financement doit être clôturé et nécessitera éventuellement une AP ultérieure.
Dans ces deux hypothèses, l’AP/AE peut être déclarée caduque et faire l’objet d’une
annulation ou d’une clôture par le Conseil à la prochaine session budgétaire, prioritairement
au BS ou BP suivant.
D. REGLES DE GESTION DES CREDITS DE PAIEMENT (CP)
Article 33 : CP – dépenses
Les crédits de paiement (CP) constituent, en matière de dépenses, la limite supérieure pouvant être mandatées pendant l'année pour la couverture des engagements contractés dans le cadre des AP et AE correspondantes. Ils constituent la capacité de mandatement de la Commune sur un exercice.
La répartition prévisionnelle des CP constitue l'échéancier indicatif qui accompagne les AP et AE proposées au vote par chapitre. L’élaboration de l’échéancier des CP doit s’appuyer sur le calendrier de réalisation physique des programmes.
Dans le cadre d'une gestion en AP/CP ou en AE/CP, une bonne qualité dans la prévision des CP est nécessaire. Il conviendra donc de ventiler et d'inscrire les CP sur la base de données objectives.
Dans le cas d'une AP correspondant à un investissement direct de la Commune, l'échéancier des CP sera établi sur la base des prévisions les plus précises du planning de réalisations des dépenses.
Dans le cas d’opérations dont la maitrise d’œuvre est déléguée, la prévision de CP sera établie sur la base de l’échéancier fixé contractuellement avec le mandataire. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°26
Les virements de CP au sein d’une AP ou d’une AE sont possibles à l’intérieur d’un chapitre. Les virements d’un chapitre à un autre, relèvent de la compétence du Conseil Municipal ou du Conseil d’Administration du CCAS.
Article 34 : CP – recettes
Les crédits de recettes (CR) sont constitués par les financements provenant : des engagements juridiques encadrés par des conventions, du Fonds de Compensation de la Taxe sur la Valeur Ajoutée, pour le solde de l'opération, de l'autofinancement apporté par la Commune.
Hormis l'autofinancement, l'élaboration de l'échéancier des CR s'appuie sur le rythme d'encaissement des recettes en lien avec les dépenses réalisées au cours de l'année N ou N - 1. Les CR correspondent aux encaissements constatés sur chaque exercice, sans que leur montant prévisionnel constitue un plafond.
En recettes, l’échéancier des crédits sera ajusté en fonction des réalisations et des engagements juridiques reçus.
Article 35 : CP – situation des CP non réalisés en fin d’exercice
En dépenses :
Les CP prévus sur un exercice correspondent aux sommes qui doivent effectivement être mandatées sur l'exercice.
Dès lors, les CP inscrits sur un exercice et non réalisés au 31/12 n'ont pas à être reportés sur l'exercice suivant.
Les CP inscrits et non réalisés sur un exercice n'étant pas reportés, pourront faire l'objet d'une procédure de « lissage » sur les exercices suivants, votée lors d'une décision budgétaire.
Cette procédure vise à éviter d'augmenter le montant total de l'AP en ventilant les reliquats sur les exercices ultérieurs.
En recettes :
Les CR correspondent sur un exercice aux sommes qu’il est prévu de percevoir sur l’exercice. Dès lors, les CR inscrits sur un exercice et non réalisés au 31/12 n’ont pas à être reportés sur l’exercice suivant.
Les CR inscrits et non réalisés sur un exercice non reportés, pourront faire l’objet d’une procédure de « lissage » sur les exercices suivants. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°27
III. GESTION DE L’ACTIF
Article 36 : Gestion du patrimoine
Le patrimoine correspond à l’ensemble des biens meubles ou immeubles, matériels, immatériels ou financiers, en cours de production ou achevés, propriétés ou quasi-propriété de la Commune. (le CCAS dispose des biens mis à disposition par la Commune dans le cadre d’une convention de mise à disposition).
Ce patrimoine nécessite un suivi retraçant une image fidèle, complète et sincère. La bonne tenue de l'inventaire participe également à la sincérité de l'équilibre budgétaire et au juste calcul des recettes.
Ces biens font l’objet d’un mandatement en section d’investissement, exceptions faites des dons, acquisitions à titre gratuit ou échanges sans soulte (traités par opération d’ordre).
Les acquisitions de l’année (à titre onéreux ou non) sont retracées dans une annexe du compte administratif. Pour la comptabilisation d'un investissement ou d'une charge, il est fait application de la circulaire n° INTB0200059C du 26 février 2002. Un bien est ainsi valorisé à son coût historique dans l'inventaire.
Article 37 : Tenue de l’inventaire
Chaque élément de patrimoine est référencé sous un numéro d’inventaire unique qui identifie le compte de rattachement, transmis au comptable public en charge de la tenue de l’actif de la collectivité.
Les travaux réalisés en investissement viennent augmenter à leur achèvement la valeur du patrimoine ou empêcher sa dépréciation. Cette dernière peut être constatée au travers des dotations aux amortissements, lors des mises à la réforme ou des cessions.
Pour les communes, exception faite des immeubles de rapport ou participant à des activités commerciales ou industrielles, l’amortissement n’est obligatoire que pour les biens meubles, les biens immatériels (en particulier les études non suivies de réalisation) et les subventions d’équipement versées.
Un ensemble d’éléments peut être suivi au sein d’un lot. Il se définit comme une catégorie homogène de biens dont le suivi comptable individualisé ne présente pas d'intérêt. Cette notion ne doit pas faire obstacle à la possibilité par la suite de procéder à une sortie partielle.
Article 38 : Amortissement
Conformément aux dispositions de l'article L 2321-2-27 du Code Général des Collectivités Territoriales, pour les communes ou groupements de communes dont la population est égale ou supérieure à 3 500 habitants et pour leurs établissements, l'amortissement des immobilisations corporelles et incorporelles est considéré comme une dépense obligatoire à enregistrer dans le budget de la collectivité.
Pour rappel, sont considérés comme des immobilisations tous les biens destinés à rester durablement et sous la même forme dans le patrimoine de la collectivité, leur valeur reflétant la richesse de son patrimoine. Les immobilisations sont imputées en section d'investissement et enregistrées sur les comptes de la classe 2. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°28
La mise en place de la nomenclature budgétaire et comptable M57 au 1 er janvier 2023 implique de faire évoluer le mode de gestion des amortissements auparavant gérés selon la nomenclature M14.
L'amortissement est donc la réduction irréversible, répartie sur une période déterminée, du montant porté à certains postes du bilan. L'amortissement pour dépréciation est la constatation comptable d'un amoindrissement de la valeur d'un élément d'actif résultant de l'usage, du changement technique ou de toute autre cause.
La durée d’amortissement propre à chaque catégorie de bien est fixée par délibération du conseil municipal et fait l’objet d’une annexe aux documents budgétaires. Cette délibération précise également par catégorie les niveaux de faible valeur en deçà desquels les éléments sont amortis dans l’année qui suit leur acquisition.
Si des subventions d’équipement sont perçues pour des biens amortissables, alors la Commune doit les amortir sur la même durée d’amortissement que celle des biens qu’elles ont financés.
Il est rappelé que la nomenclature M57 impose un amortissement « prorata temporis » à l’exception de certaines catégories précisément identifiées (biens de faible valeur et subventions d’équipement).
Article 39 : Cession de biens mobiliers et biens immobiliers
Pour toute réforme de biens mobiliers, un certificat administratif de réforme est établi. Ce certificat mentionne les références du matériel réformé, ainsi que l’année et la valeur d’acquisition.
Dans le cas d’un achat avec reprise de l’ancien bien, il n’y a pas de contraction entre la recette et la dépense. Le montant correspondant à la récupération du bien par l’entreprise doit faire l’objet d’un titre de recette, retraçant ainsi la sortie de l’inventaire du bien repris.
Concernant les biens immeubles, les cessions donnent lieu à une délibération mentionnant l’évaluation qui a été faite de ce bien par France Domaine, puis doivent être accompagnées obligatoirement d’un acte de vente. Les écritures de cession sont réalisées par le service financier. Il est important de préciser la valeur nette comptable du bien cédé et d’indiquer s’il s’agit d’une cession totale ou partielle. Dans ce dernier cas, la valeur nette comptable cédée sera calculée au prorata de la surface cédée.
La constatation de la sortie du patrimoine du bien mobilier ou immobilier se traduit par des opérations d’ordre budgétaire (avec constatation d’une plus-value ou moins-value le cas échéant, traduisant l’écart entre la valeur nette comptable du bien et sa valeur de marché).
Les sorties d’actif constatées au cours de l’exercice font l’objet d’une annexe au compte administratif (CA).
Les cessions patrimoniales sont prévues en recettes d’investissement sur un chapitre dédié 024, mais qui ne présente pas d’exécution budgétaire. Les titres de recettes émis lors de la réalisation de la cession sont comptabilisés sur le compte 775, lequel ne présente pas de prévision. Par ailleurs, les écritures de régularisation de l’actif (constat de la valeur nette comptable et de la plus ou moins-value) ont la spécificité de s’exécuter sans prévision préalable (y compris en dépenses). RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°29
Article 40 : Concordance Inventaire physique et comptable
L’inventaire comptable correspond à l’enregistrement des achats en matériel que la Commune a entré dans ses comptes. En fonction du montant, cet achat sera considéré comme une « immobilisation comptable » et pourra être amorti.
Quant à l’inventaire physique, il consiste à recenser réellement, sur le terrain, l’ensemble du matériel que la collectivité détient en ses murs. Son premier objectif est de vérifier la correspondance avec l’inventaire comptable. Il permet d’avoir une vision exhaustive de son patrimoine.
En vue de mettre en place un haut niveau de qualité comptable, un travail d’amélioration de l’inventaire pour des traitements de mise à jour en commun accord avec la trésorerie municipale va être entrepris. Ce travail porte notamment sur la mise à plat de l’inventaire physique afin de pouvoir épurer l’inventaire comptable.
IV. GESTION DU PASSIF
Article 41 : Recours à l’emprunt
Aux termes de l’article L 2337-3 du Code Général des Collectivités Territoriales, les
communes peuvent recourir à l’emprunt.
Le recours à l’emprunt est destiné exclusivement au financement des investissements, qu’il
s’agisse d’un équipement spécifique, d’un ensemble de travaux relatifs à cet équipement
ou encore d’acquisitions de biens durables considérés comme des immobilisations.
Les emprunts peuvent être globalisés et correspondre à l’ensemble du besoin en
financement de la section d’investissement.
En aucun cas l’emprunt ne doit combler un déficit de la section de fonctionnement ou une
insuffisance des ressources propres pour financer le remboursement en capital de la dette. Le recours à l’emprunt relève en principe de la compétence de l’Assemblée délibérante.
Toutefois, cette compétence peut être déléguée au Maire (selon l’article L. 2122 – 22 du
Code Général des Collectivités Territoriales). La délégation de cette compétence est
encadrée.
Le Maire peut ainsi :
- lancer des consultations auprès de plusieurs établissements financiers dont la
compétence est reconnue pour ce type d’opérations ;
- retenir les meilleures offres au regard des possibilités que présente le marché à
un instant donné, du gain espéré et des primes et commissions à verser ;
- passer les ordres pour effectuer l’opération arrêtée ;
- résilier l’opération arrêtée ;
- signer les contrats répondant aux conditions posées ;
- définir le type d’amortissement et procéder à un différé d’amortissement ; - conclure tout avenant destiné à introduire dans le contrat initial une ou plusieurs
des caractéristiques ci-dessus.
Le Conseil Municipal est tenu informé des emprunts contractés dans le cadre de cette délégation. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°30
Article 42 : Octroi et suivi des garanties d’emprunt
La garantie d’emprunt est un engagement hors bilan par lequel la Commune accorde sa caution à un organisme, dont elle veut faciliter le recours à l’emprunt, en garantissant aux prêteurs le remboursement en cas de défaillance du débiteur.
La décision d’octroyer une garantie d’emprunt est obligatoirement prise par l’assemblée délibérante. Le contrat de prêt ou, le cas échéant, l’acte de cautionnement est ensuite signé par le Maire.
Les garanties d’emprunt accordées à des personnes morales de droit privé sont soumises aux dispositions de la loi du 5 janvier 1988 modifiée dite « loi Galland ». Elle impose aux collectivités trois ratios prudentiels conditionnant l’octroi de garanties d’emprunt :
La règle du potentiel de garantie : le montant de l’annuité de la dette propre ajouté au montant de l’annuité de la dette garantie, y compris la nouvelle annuité garantie, ne doit pas dépasser 50% des recettes réelles de fonctionnement ;
La règle de division des risques : le volume total des annuités garanties au profit d’un même débiteur ne peut aller au-delà de 10% des annuités pouvant être garanties par la collectivité ;
La règle du partage des risques : la quotité garantie ne peut couvrir que 50% du montant de l’emprunt contracté par l’organisme demandeur. Ce taux peut être porté à 80% pour des opérations d’aménagement menées en application des articles L.300-1 à L.300-4 du Code de l’Urbanisme. Ces ratios sont cumulatifs.
Les limitations introduites par les ratios Galland ne sont pas applicables pour les opérations de construction, acquisition ou amélioration de logements réalisées par les organismes d’habitation à loyer modéré (OPH) ou les sociétés d’économie mixte ou subventionnées par l’Etat (article L.2252-2 du CGCT).
Les accords de principe du Maire, ainsi que la mise en place de conventions de réservations de logements comme contreparties attendues, notamment en matière de logement social, sont traités par le CCAS.
La Commune limite sa garantie à un taux maximal de 80% hors opérations de construction, acquisition ou amélioration de logements réalisées par les organismes d’habitation à loyer modéré (OPH) ou les sociétés d’économie mixte ou subventionnées par l’Etat (article L.2252-2 du CGCT).
L’ensemble des garanties d’emprunt fait obligatoirement l’objet d’une communication qui figure dans les annexes du budget primitif et du compte administratif.
Article 43 : Gestion de la trésorerie
Chaque collectivité territoriale dispose d’un compte au Trésor Public. Ses fonds y sont obligatoirement déposés.
Des disponibilités peuvent apparaitre (excédents de trésorerie). Il est interdit de les placer sur un compte bancaire, y compris de la Caisse des Dépôts.
A l’inverse, des besoins de trésorerie peuvent apparaitre. Il revient alors à la collectivité de se doter d’outils de gestion de sa trésorerie, afin d’optimiser au mieux l’évolution de celle – ci (son compte au Trésor ne pouvant être déficitaire). RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°31
Des lignes de trésorerie permettent de financer le décalage dans le temps entre le paiement des dépenses et l’encaissement des recettes.
Les crédits concernés par ces outils de gestion de trésorerie ne procurent aucune ressource budgétaire. Ils n’ont pas vocation à financer l’investissement. Ils ne sont donc pas inscrits dans le budget de la collectivité et gérés par le Comptable public sur des comptes financiers de classe 5.
Néanmoins, le recours à ce type d’outils de trésorerie doit être autorisé par le Conseil Municipal, qui doit préciser le montant maximal qui peut être mobilisé. Le Maire a reçu délégation du Conseil Municipal pour contractualiser l’utilisation d’une ligne de trésorerie.
Article 44 : Provisions
Les provisions obligatoires sont listées au Code général des collectivités territoriales :
- L’apparition d’un risque rend obligatoire la constitution d’une provision pour risque ;
- La constatation d’une provision pour dépréciation est obligatoire en cas de perte de
valeur d’un actif.
Les provisions facultatives sont destinées à couvrir des risques et des charges nettement
précisés quant à leur objet, que des événements survenus ou en cours rendent probables.
La Commune a adopté le régime semi-budgétaire des provisions afin de se constituer un
fonds de réserve. La provision est en effet portée en dépense réelle de fonctionnement et
ne fait pas l’objet d’une inscription concomitante en recette d’investissement, comme c’est
le cas pour les amortissements.
Le régime budgétaire est ainsi à préconiser dans le cadre d’un risque contentieux en lien
avec un investissement.
Les provisions sont évaluées en fin d’exercice, puis sont réajustées au minimum une fois
par an ou au fur et à mesure de la variation des risques et éventuellement des charges.
Les provisions pour créances douteuses s'effectuent sur la base d’un état partagé avec le
comptable public, au regard de la qualité du recouvrement des recettes de la Commune.
Les provisions font l’objet d’une annexe spécifique dans les maquettes des budgets primitifs
et comptes administratifs. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°32
V. REGIES COMMUNALES
Article 45 : Création des régies
Seul le Comptable public est habilité à régler les dépenses et recettes de la Commune.
Ce principe connaît un aménagement avec les régies d'avances et de recettes qui permettent, pour des motifs d’efficacité du service public, à des agents placés sous l'autorité de l'ordonnateur et la responsabilité du comptable public, d’encaisser certaines recettes et de payer certaines dépenses.
La création d’une régie est de la compétence du conseil municipal, mais elle peut être déléguée au Maire. Lorsque cette compétence a été déléguée au Maire, les régies sont créées par décision municipale et les régisseurs nommés par arrêté municipal.
L'avis conforme du comptable public est une formalité substantielle préalable à la création de la régie.
Article 46 : Nomination des régisseurs
Les régisseurs et leurs mandataires sont nommés par décision de l'ordonnateur sur avis conforme du comptable public assignataire des opérations de la régie. Cet avis conforme peut être retiré à tout moment lors du fonctionnement de la régie, s'il s'avère que le régisseur n'exerce pas ses fonctions dans le respect de la réglementation.
La nature des recettes pouvant être perçues, ainsi que les dépenses pouvant être réglées par régie, sont encadrées par les décisions constitutives. L'acte constitutif doit indiquer le plus précisément possible l'objet de la régie, c'est-à-dire la nature des opérations qui seront réalisées par l'intermédiaire de celle-ci.
Il n'entre pas dans les compétences ordinaires d'une régie de recettes de procéder à la vente d'éléments d'actifs du haut de bilan (véhicules, matériels informatiques, …), aux motifs que ce type de cession nécessite une délibération du conseil municipal, ainsi que la constatation complexe et préalable de mise en réforme et sortie du patrimoine, dont les écritures sont hors champ de compétence d’un régisseur.
Le régisseur de recettes doit verser son encaisse dès que le montant de celle-ci atteint le maximum fixé par l'acte de création de la régie et, au minimum, une fois par mois et obligatoirement :
• en fin d'année, sans pour autant qu'obligation soit faite d'un reversement effectué le 31 décembre dès lors que les modalités de fonctionnement conduisent à retenir une autre date ;
• en cas de remplacement du régisseur par le régisseur intérimaire ou par le mandataire suppléant ;
• en cas de changement de régisseur ;
• à la clôture de la régie.
Concernant les régies de dépense dites régies d’avance, le montant maximum de l'avance mis à la disposition du régisseur ne doit pas excéder le quart du montant prévisible des dépenses annuelles à payer. L'acte constitutif de la régie précise le montant maximum de l'avance susceptible d'être mis à la disposition du régisseur. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°33
Article 47 : Obligations des régisseurs
Les régisseurs doivent se conformer en toute probité à l’ensemble des obligations spécifiques liées à leurs fonctions.
Les régisseurs sont fonctionnellement sous la responsabilité des responsables des services concernés. En contrepartie, le régisseur perçoit un complément indemnitaire intégré dans son IFSE.
En sus des obligations liées à l’exercice des fonctions de tout fonctionnaire, les régisseurs sont responsables personnellement et pécuniairement des opérations financières qui leur sont confiées. Le régisseur est également responsable des opérations des mandataires qui agissent en son nom et pour son compte.
Ainsi, en cas de perte, de vol ou de disparition des fonds valeurs et pièces justificatives qui lui sont remis, le régisseur assume la responsabilité financière de ces disparitions.
Afin de couvrir ce risque, les régisseurs sont dans l’obligation de souscrire un cautionnement conformément aux textes en vigueur. La souscription d’une assurance est recommandée.
Article 48 : Suivi et contrôle des régies
L’ordonnateur, au même titre que le comptable public, est chargé de contrôler le fonctionnement des régies et l'activité des régisseurs. Il peut s’agir d’un contrôle sur pièce ou sur place.
Afin d’assurer leur fonctionnement correct et régulier, Le service Finances assure un rôle de conseil et assistance pour coordonner le suivi des régies, ainsi que l’organisation éventuelle des contrôles conjoints avec le comptable public.
Les régisseurs sont tenus de signaler sans délais au service Finances, les difficultés de tout ordre qu’ils pourraient rencontrer dans l’exercice de leur mission.
En sus des contrôles sur pièce qu’il exerce lors de la régularisation des écritures, le comptable public exerce ses vérifications sur place avec ou sans le service financier. Il est tenu compte, par l’ensemble des intervenants dans les processus, de ses observations contenues dans les rapports de vérification.
De plus, l’ordonnateur se doit de contrôler la cohérence entre les recettes attendues (inscrites au budget primitif) et les recettes enregistrées sur les régies de recettes. En cas d’écarts importants constatés, un contrôle interne peut alors être mené afin d’en déterminer les causes. RBF – FRANQUEVILLE-SAINT-PIERRE - Page n°34
VI. DISPOSITIONS DIVERSES
Article 49 : Modalités d’application du règlement budgétaire et financier
Ce règlement budgétaire et financier entre en vigueur à compter du 05 juin 2026.
Article 50 : Modalités d’application du règlement budgétaire et financier
Ce document évoluera et sera complété en fonction des modifications législatives et réglementaires ainsi que des nécessaires adaptations des règles de gestion. Toute modification de ce règlement, par voie d'avenant, fera l'objet d'un vote par le conseil municipal.